Анализ затрат-объема-прибыли

Модель учета затрат

Стоимость-объем-прибыль ( CVP ) в управленческой экономике является формой учета затрат . Это упрощенная модель, полезная для элементарного обучения и для краткосрочных решений.

Обзор

Критической частью анализа CVP является точка, в которой общие доходы равны общим затратам (как постоянным, так и переменным). В этой точке безубыточности компания не будет иметь ни дохода, ни убытка. Эта точка безубыточности может быть первоначальным исследованием, которое предшествует более детальному анализу CVP.

Анализ CVP использует те же основные предположения, что и анализ безубыточности. Предположения, лежащие в основе анализа CVP, следующие:

• Поведение как затрат, так и доходов линейно во всем соответствующем диапазоне деятельности. (Это предположение исключает концепцию скидок за объем как на закупаемые материалы, так и на продажи.)
• Затраты можно точно классифицировать как постоянные и переменные.
• Единственными факторами, влияющими на затраты, являются изменения в деятельности.
• Вся произведенная продукция реализуется (конечных остатков готовой продукции нет).
• Когда компания продает более одного типа продукции, ассортимент продукции (соотношение каждого продукта к общему объему продаж) остается постоянным.

Компонентами анализа CVP являются:

• Уровень или объем активности.
• Цены продажи единицы товара
• Переменная стоимость за единицу
• Общие постоянные затраты
• Стоимость рабочей силы Прямая и косвенная

Предположения

CVP предполагает следующее:

• Постоянная цена продажи;
• Постоянные переменные затраты на единицу;
• Постоянные общие фиксированные затраты ;
• Количество проданных единиц равно количеству произведенных единиц.

Это упрощающие, в значительной степени линеаризирующие предположения, которые часто неявно предполагаются в элементарных обсуждениях затрат и прибыли. В более продвинутых методах и практике затраты и доходы нелинейны , и анализ более сложен, но интуиция, предоставляемая линейным CVP, остается базовой и полезной.

Одним из основных методов расчета CVP является соотношение прибыли и объема, которое равно (вклад/продажи)*100 = это дает нам соотношение прибыли и объема.

• Вклад представляет собой выручку за вычетом переменных затрат.

Таким образом, это дает нам прибыль, добавленную на единицу переменных затрат.

Модель

Базовый график

Предположения модели CVP приводят к следующим линейным уравнениям для общих затрат и общего дохода (продаж):

Общие затраты = постоянные затраты + (переменные затраты на единицу продукции × количество единиц)

Общий доход = цена продажи × количество единиц

Они линейны из-за предположений о постоянных затратах и ​​ценах, и нет различия между произведенными и проданными единицами, поскольку предполагается, что они равны. Обратите внимание, что при построении такой диаграммы предполагается линейная модель CVP, часто неявно.

В символах:

${\displaystyle {\text{TC}}={\text{TFC}}+V\times X}$

${\displaystyle {\text{TR}}=P\times X}$

где

• TC = Общие затраты
• TFC = Общие постоянные затраты
• V = переменные затраты на единицу ( переменные затраты на единицу )
• X = Количество единиц
• TR = S = Общий доход = Продажи
• P = (единичная) цена продажи

Прибыль рассчитывается как TR-TC; если она положительная, это прибыль, если отрицательная — убыток.

Авария

Затраты и продажи можно разбить на части, что дает более глубокое понимание операций.

Общие затраты можно разложить на постоянные затраты и переменные затраты:

${\displaystyle {\text{TC}}={\text{TFC}}+V\times X}$

Следуя принципу сопоставления части продаж с переменными затратами, можно разложить продажи как вклад плюс переменные затраты, где вклад — это «то, что осталось после вычета переменных затрат». Можно думать о вкладе как о «предельном вкладе единицы в прибыль» или «вкладе в компенсацию постоянных затрат».

В символах:

${\displaystyle {\begin{aligned}{\text{TR}}&=P\times X\\&={\bigl (}\left(P-V\right)+V{\bigr )}\times X\\&=\left(C+V\right)\times X\\&=C\times X+V\times X\end{aligned}}}$

где

• C = Удельный вклад (маржа)

Вычитая переменные затраты из себестоимости и продаж, получаем упрощенную диаграмму и уравнение прибыли и убытка.

В символах:

${\displaystyle {\begin{aligned}{\text{PL}}&={\text{TR}}-{\text{TC}}\\&=\left(C+V\right)\times X-\left({\text{TFC}}+V\times X\right)\\&=C\times X-{\text{TFC}}\end{aligned}}}$

Диаграмма, связывающая все величины в CVP.

Эти диаграммы можно связать с помощью довольно сложной диаграммы, которая демонстрирует, как если вычесть переменные затраты, линии продаж и общих затрат смещаются вниз, становясь линиями вклада и постоянных затрат. Обратите внимание, что прибыль и убыток для любого заданного количества продаж единиц одинаковы, и в частности точка безубыточности одинакова, независимо от того, вычисляется ли продажа = общие затраты или как вклад = постоянные затраты. Математически график вклада получается из графика продаж с помощью сдвига , если быть точным , где V — переменные затраты единицы. ${\displaystyle \left({\begin{smallmatrix}1&0\\-V&1\end{smallmatrix}}\right)}$

Приложения

CVP упрощает расчет безубыточности в анализе безубыточности и в более общем плане позволяет просто рассчитать целевой доход от продаж . Он упрощает анализ краткосрочных компромиссов в операционных решениях.

Ограничения

CVP — это краткосрочный , предельный анализ: он предполагает, что переменные затраты на единицу продукции и выручка на единицу продукции постоянны, что подходит для небольших отклонений от текущего производства и продаж, и предполагает четкое разделение между постоянными и переменными затратами, хотя в долгосрочной перспективе все затраты являются переменными. Для долгосрочного анализа, который учитывает весь жизненный цикл продукта, поэтому часто предпочитают калькуляцию затрат на основе деятельности или учет пропускной способности . ^[1]

Когда мы анализируем CVP, мы демонстрируем точку, в которой у фирмы не будет ни прибыли, ни убытков, что означает, что фирма работает в состоянии безубыточности.

1. Разделение общих затрат на постоянную и переменную составляющие всегда является непростой задачей.

2. Постоянные издержки вряд ли останутся неизменными, если объем производства увеличится за пределы определенного диапазона активности.

3. Анализ ограничен указанным диапазоном, и за его пределами результаты могут стать недостоверными.

4. Помимо объема, на затраты влияют и другие факторы, такие как инфляция, эффективность, мощность и технология.

5. Нецелесообразно предполагать, что ассортимент продаж останется неизменным, поскольку он зависит от меняющегося уровня спроса.

6. Предположение о линейном свойстве общей стоимости и общей выручки основывается на предположении, что переменная стоимость единицы и цена продажи всегда постоянны. В реальной жизни это справедливо в соответствующем диапазоне или периоде и, вероятно, изменится. ^[2]

Смотрите также

• Вклад маржи
• Анализ ЦВП

Примечания

1. Споры по поводу подхода к маржинальной прибыли, в MAAW, Глава 11.
2. Cue, налог (10 сентября 2023 г.). «Использование формулы коэффициента приведенной стоимости в учете затрат с примерами». Cuetax . Получено 10 сентября 2023 г. .