Arthur Andersen — американская бухгалтерская фирма, базирующаяся в Чикаго , которая предоставляла аудиторские , налоговые консультации , консалтинг и другие профессиональные услуги крупным корпорациям. К 2001 году она стала одной из крупнейших в мире транснациональных корпораций и вошла в «большую пятерку» аудиторских фирм (наряду с Deloitte , Ernst & Young , KPMG и PricewaterhouseCoopers ). Фирма обанкротилась к середине 2002 года, когда на фоне двух громких банкротств были раскрыты подробности ее сомнительной практики бухгалтерского учета для энергетической компании Enron и телекоммуникационной компании WorldCom . Скандалы стали фактором принятия Закона Сарбейнса-Оксли 2002 года.
Артур Э. Андерсен родился 30 мая 1885 года в Плано, штат Иллинойс , и остался сиротой в возрасте 16 лет. Днем он работал почтальоном, а по вечерам посещал школу, и в конце концов был нанят помощником контролера Эллис - Чалмерса. в Чикаго. В 1908 году, посещая вечерние курсы и работая полный рабочий день, он окончил Школу менеджмента Келлога при Северо-Западном университете со степенью бакалавра бизнеса. В том же году, в возрасте 23 лет, он стал самым молодым сертифицированным бухгалтером в Иллинойсе. [1]
В 1913 году Андерсен и Кларенс ДеЛани основали бухгалтерскую фирму под названием Andersen, DeLany & Co. [1] В 1918 году фирма сменила название на Arthur Andersen & Co. Первым клиентом Артура Андерсена была пивоваренная компания Joseph Schlitz Brewing Company из Милуоки . [2] В 1915 году, благодаря его многочисленным контактам, офис в Милуоки был открыт как второй офис фирмы. [1]
Андерсен считал, что образование является основой, на которой должна развиваться новая профессия бухгалтера . Он создал первую в отрасли централизованную программу обучения и верил в необходимость обучения в обычное рабочее время. В 1927 году он был избран в попечительский совет Северо-Западного университета и был его президентом с 1930 по 1932 год. Он также был председателем совета экзаменаторов CPA Иллинойса. [1]
Андерсен, возглавлявший фирму до своей смерти в 1947 году, был ревностным сторонником высоких стандартов в бухгалтерской отрасли. Сторонник честности, он утверждал, что бухгалтеры несут ответственность перед инвесторами, а не перед руководством своих клиентов. Это привело к созданию единообразного внешнего вида всех так называемых «Артуров-андроидов», как называли себя сотрудники, с целью предоставления одинаковых услуг всем клиентам во всех местах. На протяжении многих лет девизом Андерсена было «Думай прямо, говори прямо» — аксиома, переданная ему от матери. [3] Считается, что в первые годы к Андерсену обратился руководитель местной железнодорожной компании с просьбой подписаться на счета, содержащие ошибки в бухгалтерском учете, иначе он столкнется с потерей крупного клиента. Андерсен недвусмысленно отказался, ответив, что в Чикаго «недостаточно денег», чтобы заставить его это сделать. Железная дорога уволила Андерсена, но через несколько месяцев обанкротилась. [4]
Артур Андерсен также был лидером в ряде областей стандартов бухгалтерского учета. Будучи одним из первых, кто выявил возможный крах субстандартного кредитования, Артур Андерсен дистанцировался от ряда клиентов в 1970-х годах. [5]
Компания Arthur Andersen изо всех сил пыталась найти баланс между необходимостью сохранять верность стандартам бухгалтерского учета и желанием своих клиентов максимизировать прибыль, особенно в эпоху квартальных отчетов о прибылях и убытках. Утверждается, что фирма была причастна к мошенническому учету и аудиту Sunbeam Products , Waste Management , Asia Pulp & Paper , [6] Baptist Foundation of Arizona , WorldCom , а также Enron и других. [7] [8]
Консалтинговое крыло фирмы становилось все более важным в 1970-х и 1981 годах, развиваясь гораздо быстрее, чем более устоявшаяся практика бухгалтерского учета, аудита и налогообложения. В дальнейших попытках воспользоваться преимуществами эффекта масштаба Прайс Уотерхаус и Артур Андерсен обсудили слияние в 1989 году [9] , но переговоры провалились, главным образом из-за конфликтов интересов, таких как прочные коммерческие связи Андерсена с IBM и аудит IBM, проведенный PW. а также радикально разные культуры двух фирм. Те, кто участвовал в неудавшемся слиянии, говорили, что в конце обсуждения партнеры за столом поняли, что у них разные взгляды на бизнес, и потенциальное слияние было отменено. [10]
В 1989 году Arthur Andersen и Andersen Consulting стали отдельными подразделениями Andersen Worldwide Société Coopérative . Эти две компании провели большую часть 1990-х годов в ожесточенном споре. За десятилетие компания Andersen Consulting продемонстрировала огромный рост прибыли. Консультанты, однако, продолжали возмущаться по поводу трансфертных платежей, которые они должны были выплатить Артуру Андерсену. В августе 2000 года, по завершении арбитражного разбирательства спора Международной торговой палатой , арбитры предоставили компании Andersen Consulting независимость от Артура Андерсена, но присудили Артуру Андерсену прошлые платежи в размере 1,2 миллиарда долларов США (удерживаемые на условном депонировании до вынесения решения) и заявили, что Andersen Consulting больше не могла использовать имя Andersen. [11] [12] В результате 1 января 2001 года Andersen Consulting изменила свое название на Accenture , а Артур Андерсен, имея право на название Andersen Consulting, переименовал себя в «Andersen». [13]
Через четыре часа после того, как арбитр вынес свое решение, генеральный директор Arthur Andersen Джим Вадиа подал в отставку. Отраслевые аналитики и преподаватели бизнес-школ расценили это событие как полную победу Andersen Consulting. [14] Несколько лет спустя Вадиа рассказал о своей отставке на мероприятии, посвященном расколу в Гарвардской школе бизнеса. Оказалось, что правление Артура Андерсена приняло резолюцию, в которой говорилось, что он должен уйти в отставку, если он не получит хотя бы дополнительные 4 миллиарда долларов (либо путем переговоров, либо через решение арбитра) для разделения консалтинговой практики, отсюда и его быстрая отставка однажды. решение было объявлено. [15]
Мнения о том, почему произошел раскол, расходятся: руководители обеих сторон раскола ссылаются на жадность и высокомерие со стороны другой стороны. Руководители Andersen Consulting утверждали, что создание Артуром Андерсеном второй консалтинговой группы, AABC (Arthur Andersen Business Consulting), было нарушением контракта , которая напрямую конкурировала с Andersen Consulting на рынке. [16]
После скандала 2001 года , когда было установлено, что энергетический гигант Enron обманным путем сообщил о доходах в размере 100 миллиардов долларов США посредством институционального и систематического мошенничества с бухгалтерским учетом , деятельность Андерсена и его предполагаемое соучастие в качестве аудитора подверглись пристальному вниманию. Комитет по полномочиям (назначенный советом директоров Enron для проверки бухгалтерского учета фирмы в октябре 2001 года) пришел к следующей оценке: «Имеющиеся у нас доказательства позволяют предположить, что Андерсен не выполнил свои профессиональные обязанности в связи с аудитом финансовой отчетности Enron, или его обязательство доводить до сведения Совета директоров Enron (или Комитета по аудиту и соблюдению нормативных требований) обеспокоенность по поводу внутренних контрактов Enron, касающихся сделок со связанными сторонами». [17]
15 июня 2002 года Андерсен был признан виновным в препятствовании правосудию за уничтожение документов, связанных с аудитом Enron. Хотя Верховный суд отменил приговор фирме, последствия скандала в сочетании с выводами о соучастии в преступлении в конечном итоге разрушили фирму. Нэнси Темпл (из юридического отдела фирмы) и Дэвид Дункан (ведущий партнер Enron) были названы ответственными менеджерами в скандале, поскольку они приказали подчиненным уничтожить соответствующие документы. [18]
Поскольку Комиссия по ценным бумагам и биржам США не принимает аудиторские проверки от осужденных преступников, 31 августа 2002 года фирма согласилась отказаться от своих лицензий CPA и права на ведение дел в SEC, что фактически вывело фирму из бизнеса. После предъявления обвинения компания уже начала сворачивать свои операции в Америке, и многие из ее бухгалтеров перешли на работу в другие фирмы. Фирма продала большую часть своих американских операций другим бухгалтерским фирмам, таким как KPMG , [19] Ernst & Young , [20] Deloitte & Touche [21] и Grant Thornton International . [22]
Обвинение также привлекло внимание к ошибочным проверкам, проведенным фирмой в отношении других компаний, в первую очередь Waste Management , Sunbeam Products , Baptist Foundation of Arizona и WorldCom . [23]
В 2002 году, всего через девять месяцев после того, как разразился скандал, фирму признали виновной в преступлениях, связанных с аудитом Enron. К тому времени компания Arthur Andersen потеряла большую часть своего бизнеса и две трети из 28 000 сотрудников и столкнулась с многомиллионными судебными исками. 31 августа 2002 года компания отказалась от лицензий на практику сертифицированных бухгалтеров в Соединенных Штатах, что фактически привело к банкротству компании. [24]
31 мая 2005 года в деле «Артур Андерсен ЛЛП против Соединенных Штатов » Верховный суд единогласно отменил приговор Андерсену из-за ошибок в инструкциях присяжных, данных судьей первой инстанции. Верховный суд постановил, что инструкции были слишком расплывчатыми, чтобы позволить присяжным прийти к выводу, что имело место воспрепятствование осуществлению правосудия. Суд установил, что инструкции были сформулированы таким образом, что Андерсена можно было осудить без каких-либо доказательств того, что фирма знала о нарушении закона или что существовала связь с каким-либо официальным разбирательством, запрещающим уничтожение документов. В заключении, написанном председателем Верховного суда Уильямом Ренквистом , также выражается скептицизм по отношению к правительственной концепции «коррупционного убеждения» — убеждения кого-либо совершить действие с неправомерной целью, не зная, что это действие является незаконным. [25]
Решение Верховного суда 2005 года теоретически предоставило Андерсену возможность возобновить деятельность. Однако CNN сообщил, что к тому времени компания «Андерсен» «почти прекратила свое существование», и в ней осталось около 200 сотрудников по сравнению с максимальной численностью в 28 000 в 2002 году . В апелляции Андерсена заявил NPR , что он не верит, что правительство будет добиваться повторного судебного разбирательства, потому что «от Артура Андерсена ничего не осталось, и тратить деньги налогоплательщиков на новое судебное преследование было бы просто — бросить вызов здравому смыслу». Вторя этому, вице-президент Торговой палаты США Стивен Бокат объявил Андерсена «мертвым» и заявил, что «собрать компанию обратно невозможно». [27] В своем анализе скандала с Enron « Заговор дураков» журналист Курт Эйхенвальд утверждал, что даже если бы Андерсену удалось избежать скандала с Enron, он, скорее всего, был бы разрушен массовым мошенничеством с бухгалтерским учетом в WorldCom . Мошенничество с WorldCom стало известно всего через несколько дней после того, как Андерсен был признан виновным в правонарушениях в Enron. [28]
Действительно, компания Andersen так и не вернулась в качестве жизнеспособного бизнеса даже в ограниченном масштабе. Право собственности на товарищество было передано четырем обществам с ограниченной ответственностью «Омега Менеджмент I–IV». [29]
Компания Arthur Andersen LLP управляла конференц-центром Q Center в Сент-Чарльзе, штат Иллинойс , до тех пор, пока в 2014 году оперативное управление не было передано Dolce Hotels and Resorts , но Андерсен сохранил право собственности. [30] В 2018 году эти отношения закончились, и повседневное управление вернулось в Q Center. Центр Q в настоящее время используется для обучения, в первую очередь, внутреннего персонала Accenture и других крупных компаний. [31]
В 2014 году Wealth Tax and Advisory Services (WTAS), налоговая и консалтинговая фирма, основанная несколькими бывшими партнерами Andersen, сменила название на Andersen Tax после приобретения прав на имя Andersen. Компания переименовала свое международное подразделение WTAS Global в Andersen Global. [32]
Фирма обанкротилась к середине 2002 года, когда на фоне двух громких банкротств были раскрыты подробности ее сомнительной практики бухгалтерского учета для энергетической компании Enron и телекоммуникационной компании Worldcom . Скандалы стали фактором принятия Закона Сарбейнса-Оксли 2002 года. После краха некоторые части компании продолжают существовать: консалтинговые услуги компании были разделены до краха и продолжаются сегодня как Accenture и Protiviti , а некоторые из бывших партнеров в 2002 году сформировали новую фирму, специализирующуюся на налоговых услугах, которая теперь называется Andersen Tax . [24]
Многие офисы были приобретены другими консалтинговыми фирмами, как описано выше. Некоторые партнеры основали новые компании, такие как:
Налоговая консалтинговая компания, основанная выпускниками Артура Андерсена, подает в суд на другое, более крупное подразделение легендарной чикагской бухгалтерской фирмы, обвиняя ее в переманивании ключевого партнера и нескольких его клиентов.