Налог на добавленную стоимость ( НДС ), известный в некоторых странах как налог на товары и услуги ( GST ), представляет собой тип налога , который начисляется постепенно. Он взимается с цены продукта или услуги на каждом этапе производства, распространения или продажи конечному потребителю. Если конечным потребителем является компания, которая собирает и платит государству НДС на свои продукты или услуги, она может вернуть уплаченный налог. Он похож на налог с продаж и часто его сравнивают . НДС является косвенным налогом , поскольку лицо, которое в конечном итоге несет бремя налога, не обязательно является тем же лицом, что и лицо, уплачивающее налог в налоговые органы.
Не во всех населенных пунктах требуется взимание НДС, и экспорт часто освобождается от налога. НДС обычно применяется как налог по месту назначения, где налоговая ставка зависит от местоположения потребителя и применяется к цене продажи. Термины НДС, GST и более общий потребительский налог иногда используются как взаимозаменяемые. НДС собирает около пятой части общих налоговых поступлений как во всем мире, так и среди членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). [1] : 14 По состоянию на июнь 2023 года 175 [2] из 193 стран, являющихся полноправными членами ООН, применяют НДС, включая всех членов ОЭСР, за исключением США, [1] : 14 , где многие штаты вместо этого используют систему налога с продаж.
Существует два основных метода расчета НДС: метод кредита-счета или метод на основе счетов-фактур и метод вычитания или метод на основе счетов. При методе кредита-счета операции купли-продажи облагаются налогом, клиент информируется о НДС по транзакции, а предприятия могут получить зачет НДС, уплаченного за входящие материалы и услуги. Метод кредитного счета-фактуры является гораздо более распространенным и используется всеми национальными НДС, за исключением Японии. При использовании метода вычитания предприятие в конце отчетного периода рассчитывает стоимость всех налогооблагаемых продаж, вычитает сумму всех налогооблагаемых покупок и применяет ставку НДС к разнице. Метод вычитания НДС в настоящее время используется только в Японии, хотя он, часто под названием «единый налог», был частью многих недавних предложений по налоговой реформе, предложенных политиками США. [3] [4] [5] Для обоих методов существуют исключения в методе расчета для определенных товаров и операций, которые созданы для облегчения сбора налогов или для противодействия налоговому мошенничеству и уклонению от уплаты налогов.
Германия и Франция были первыми странами, которые ввели НДС в форме общего налога на потребление во время Первой мировой войны. [6] Современный вариант НДС был впервые введен Францией в 1954 году в Кот-д'Ивуаре (Кот-д'Ивуар). ) колония. Признав эксперимент успешным, французы ввели его в 1958 году. [6] Морис Лоре , содиректор Налогового управления Франции, Главное управление импортных пошлин, ввело НДС 10 апреля 1954 года, хотя немецкий промышленник Вильгельм фон Сименс предложил эту концепцию в 1918 году. Первоначально ориентированная на крупный бизнес, со временем она была расширена и охватила все секторы бизнеса. Во Франции это важнейший источник государственных финансов, на который приходится почти 50% государственных доходов. [7]
Исследование 2017 года показало, что введение НДС тесно связано со странами с корпоративистскими институтами . [6]
Размер НДС определяется государством в процентах от цены предоставляемых товаров или услуг. Как следует из названия, налог на добавленную стоимость предназначен для налогообложения только той стоимости, добавленной бизнесом помимо услуг и товаров, которые он может приобрести на рынке.
Чтобы понять, что это значит, рассмотрим производственный процесс (например, кофе на вынос, начиная с кофейных зерен), где продукция становится все более ценной на каждом этапе процесса. Каждая компания в цепочке, зарегистрированная по НДС, будет взимать НДС как процент от продажной цены и возмещать НДС, уплаченный за приобретение соответствующих продуктов и услуг; в результате чистый НДС уплачивается с добавленной стоимости. Когда конечный потребитель совершает покупку, облагаемую НДС (который в данном случае не подлежит возмещению), он платит НДС за весь производственный процесс (например, покупка кофейных зерен, их транспортировка, обработка, выращивание и т. д.). поскольку НДС всегда включен в цены.
НДС, взимаемый государством с каждой компании, представляет собой разницу между НДС с продаж и НДС с покупки товаров и услуг, от которых зависит продукт, т.е. чистая добавленная стоимость компании.
Стандартный способ введения налога на добавленную стоимость предполагает, что предприятие задолжало некоторую часть цены продукта за вычетом всех налогов, ранее уплаченных за товар.
По способу взимания НДС может быть счетным или счетным . [8] При методе сбора по счету-фактуре каждый продавец взимает ставку НДС на свою продукцию и передает покупателю специальный счет-фактуру, в котором указана сумма начисленного налога. Покупатели, которые облагаются НДС с собственных продаж (выходной налог), считают налог, указанный в счетах-фактурах на покупку, входящим налогом и могут вычесть эту сумму из своих собственных обязательств по НДС. Разница между исходящим и входящим налогом выплачивается государству (или в случае отрицательного обязательства требуется возмещение). При методе на основе счетов такие конкретные счета-фактуры не используются. Вместо этого налог рассчитывается на добавленную стоимость, измеряемую как разница между выручкой и разрешенными покупками. Сегодня большинство стран используют метод счетов-фактур, единственным исключением является Япония, которая использует метод счетов.
По срокам взимания [9] НДС (как и бухгалтерский учет в целом) может вестись как по методу начисления , так и по кассовому методу . Кассовый учет является очень простой формой бухгалтерского учета. При получении оплаты за продажу товаров или услуг вносится задаток, и выручка фиксируется на дату поступления средств — независимо от того, когда была совершена продажа. Чеки выписываются, когда имеются средства для оплаты счетов, а расходы регистрируются на дату проверки, независимо от того, когда расходы были понесены. Основное внимание уделяется сумме наличных денег в банке, а вторичное внимание уделяется обеспечению оплаты всех счетов. Прилагается мало усилий для того, чтобы сопоставить доходы с периодом времени, в течение которого они были получены, или сопоставить расходы с периодом времени, в течение которого они были понесены.
Учет по методу начисления сопоставляет доходы с периодом времени, в котором они были получены, а расходы — с периодом времени, в котором они были понесены. Хотя он более сложен, чем учет по кассовому методу, он дает гораздо больше информации о вашем бизнесе. Метод начисления позволяет отслеживать дебиторскую задолженность (задолженность перед покупателями по продажам в кредит) и кредиторскую задолженность (задолженность перед поставщиками за покупки в кредит). Метод начисления позволяет сопоставить доходы с расходами, понесенными при их получении, что дает вам более содержательные финансовые отчеты.
Основная причина того, что НДС был успешно принят в 116 странах по состоянию на 2020 год [10] заключается в том, что он дает предприятиям стимул как регистрировать, так и хранить счета-фактуры, и это происходит в форме товаров с нулевой ставкой и освобождения от НДС товаров, не подлежащих налогообложению. перепродан. [11] Благодаря регистрации предприятие фактически получает освобождение от НДС на товары, приобретенные для собственного использования.
Основные преимущества НДС заключаются в том, что по сравнению со многими другими формами налогообложения «он не искажает производственные решения компаний, от него трудно уклониться, и он генерирует значительную сумму доходов». [12]
Многие страны предлагают возмещение НДС международным путешественникам, как индивидуальным, так и деловым. Хотя возврат НДС обычно осуществляется туристами, для деловых путешественников процесс возврата НДС может быть более сложным. В результате соответствующие возмещения за деловые поездки часто остаются невостребованными.
Некоторые страны, особенно в Западной Европе, предлагают возмещение НДС на расходы, связанные с бизнесом, чтобы стимулировать проведение деловых встреч, мероприятий и конференций в пределах своих границ. Эти возмещения часто распространяются на расходы, понесенные во время торговых ярмарок и выставок. В некоторых странах НДС, уплаченный за питание и топливо, также может подлежать возмещению.
В целом, страны, в которых действует система НДС, требуют, чтобы большинство предприятий были зарегистрированы для целей НДС. Предприятиями, зарегистрированными по НДС, могут быть физические или юридические лица, но в странах могут действовать разные пороговые значения или правила, определяющие, при каких уровнях оборота регистрация становится обязательной. Предприятия, зарегистрированные в качестве НДС, обязаны добавлять НДС к товарам и услугам, которые они поставляют другим лицам (за некоторыми исключениями, которые различаются в зависимости от страны), и отчитываться по НДС перед налоговым органом после вычета НДС, который они уплатили за товары и услуги. они приобрели у других предприятий, зарегистрированных по НДС.
Как и подоходный налог, НДС основан на увеличении стоимости продукта или услуги на каждом этапе производства или распределения. Однако есть некоторые важные различия: [13]
Налог на добавленную стоимость позволяет избежать каскадного эффекта налога с продаж, облагая налогом только добавленную стоимость на каждом этапе производства. По этой причине во всем мире НДС получает преимущество перед традиционными налогами с продаж. В принципе, НДС применяется ко всем товарам и услугам. НДС оценивается и взимается со стоимости товаров или услуг, которые были предоставлены каждый раз при совершении сделки (продажи/покупки). Продавец взимает НДС с покупателя, а продавец уплачивает этот НДС государству. Однако если покупатели не являются конечными пользователями, но приобретенные товары или услуги представляют собой затраты для их бизнеса, налог, который они заплатили за такие покупки, может быть вычтен из налога, который они взимают со своих клиентов. Правительство получает только разницу; другими словами, налог уплачивается с валовой прибыли каждой транзакции каждым участником цепочки продаж.
Налог с продаж стимулирует вертикальную интеграцию и, следовательно, препятствует специализации и торговле, поскольку он облагает налогом полную стоимость продукта на каждом этапе производства, а не только стоимость, добавленную к продукту.
Во многих развивающихся странах, таких как Индия, налог с продаж/НДС является ключевым источником доходов, поскольку высокий уровень безработицы и низкий доход на душу населения делают другие источники дохода недостаточными. Однако многие субнациональные правительства активно противодействуют этому, поскольку это приводит к общему сокращению доходов, которые они собирают, а также к некоторой автономии.
Теоретически налог с продаж обычно взимается с конечных пользователей (потребителей). Механизм НДС означает, что налог с конечного пользователя такой же, как и налог с продаж. Основным недостатком НДС является дополнительный учет, требуемый теми, кто находится в середине цепочки поставок; это уравновешивается простотой, поскольку не требуется набор правил для определения того, кто является конечным пользователем, а кто нет. Когда в системе НДС почти нет исключений, например, GST в Новой Зеландии, уплата НДС становится еще проще. [14]
Общая экономическая идея заключается в том, что если налоги с продаж достаточно высоки, люди начинают широко распространенную деятельность по уклонению от уплаты налогов. С другой стороны, общие ставки НДС могут подняться выше 10% без повсеместного уклонения от уплаты налога из-за механизма его взимания. Однако из-за особого механизма сбора НДС является объектом конкретных видов мошенничества, таких как карусельное мошенничество , которое может стоить очень дорого с точки зрения потери налоговых доходов для штатов.
Рассмотрим изготовление и продажу любого предмета, которым в данном случае является виджет . В дальнейшем будет использоваться термин «валовая прибыль», а не «прибыль». Прибыль — это остаток того, что осталось после оплаты других затрат, таких как аренда и расходы на персонал.
С налогом с продаж в размере 10 % (сумма налога выделена жирным шрифтом):
Таким образом, потребитель заплатил 10% (0,15 доллара США) дополнительно по сравнению со схемой отсутствия налогообложения, и правительство собрало эту сумму в виде налогов. Розничные торговцы не платили никаких налогов напрямую (налог платил потребитель), но розничному торговцу приходится оформлять документы, чтобы правильно передать правительству собранный им налог с продаж. Поставщики и производители несут административную нагрузку по предоставлению правильных государственных сертификатов об освобождении от уплаты налогов, которые розничный торговец должен проверять и поддерживать.
Производитель также несет ответственность за то, чтобы его клиенты (розничные торговцы) были лишь промежуточными звеньями, а не конечными потребителями (в противном случае производителю самому пришлось бы взимать налог). Кроме того, розничный торговец должен отслеживать, что облагается налогом, а что нет, а также различные налоговые ставки в каждом из городов, округов и штатов в более чем 35 000 глобальных налоговых юрисдикциях.
С НДС 10% (суммы налога выделены жирным шрифтом):
В приведенном выше примере с НДС потребитель заплатил, а правительство получило ту же сумму в долларах, что и в случае налога с продаж. На каждом этапе производства продавец взимает налог от имени правительства, а покупатель платит налог, заплатив более высокую цену. Затем покупателю может быть возмещена оплата налога, но только в случае успешной продажи продукта с добавленной стоимостью покупателю или потребителю на следующем этапе. В приведенных ранее примерах, если розничный торговец не может продать часть своих запасов, он несет большие финансовые потери в схеме НДС по сравнению с системой регулирования налога с продаж, поскольку он заплатил более высокую оптовую цену за продукт, который он хочет продать. продавать.
Каждое предприятие несет ответственность за оформление необходимых документов для передачи правительству НДС, полученного от его валовой прибыли. Предприятия освобождаются от какой-либо обязанности запрашивать сертификаты у покупателей, не являющихся конечными потребителями, и предоставлять такие сертификаты своим поставщикам, но несут повышенные бухгалтерские затраты на сбор налога, которые не возмещаются налоговым органом. Например, оптовым компаниям теперь приходится нанимать персонал и бухгалтеров для оформления документов по НДС, чего не требовалось бы, если бы они вместо этого собирали налог с продаж.
В приведенных выше примерах мы предполагали, что до и после введения налога было произведено и продано одинаковое количество виджетов. Это не так в реальной жизни.
Экономическая модель спроса и предложения предполагает, что любой налог повышает транзакционные издержки для кого-либо , будь то продавец или покупатель. При повышении издержек либо кривая спроса смещается вправо, либо кривая предложения смещается вверх. Оба функционально эквивалентны. Следовательно, количество покупаемого товара уменьшается и/или цена, по которой он продается, увеличивается.
Это изменение спроса и предложения не включено в приведенный выше пример из соображений простоты и потому, что эти эффекты различны для каждого типа товара. В приведенном выше примере предполагается, что налог не является искажающим .
НДС, как и большинство налогов, искажает то, что произошло бы без него. Поскольку цена для кого-то растет, количество продаваемых товаров уменьшается. Соответственно, положение некоторых людей ухудшается в большей степени , чем благосостояние правительства увеличивается за счет налоговых поступлений. То есть из-за изменений спроса и предложения теряется больше, чем получается от налогов. Это известно как безвозвратная потеря . Если доход, потерянный экономикой, превышает доход правительства, налог неэффективен. НДС и неНДС имеют одинаковые последствия для микроэкономической модели.
Вся сумма государственного дохода (налоговые поступления) не может быть мертвым грузом, если налоговые поступления используются для продуктивных расходов или имеют положительные внешние эффекты – другими словами, правительства могут делать больше, чем просто потреблять налоговые доходы. Несмотря на возникновение искажений, налоги на потребление, такие как НДС, часто считаются более выгодными, поскольку они искажают стимулы инвестировать, экономить и работать меньше , чем большинство других видов налогообложения – иными словами, НДС препятствует потреблению, а не производству.
На схеме справа:
Будучи налогом на потребление, НДС обычно используется вместо налога с продаж. В конечном счете, он облагает одинаковыми налогами одних и тех же людей и предприятия, несмотря на то, что его внутренний механизм различен. Существует значительная разница между НДС и налогом с продаж для товаров, которые импортируются и экспортируются:
Это означает, что без специальных мер товары будут облагаться налогом дважды, если они экспортируются из одной страны, где есть НДС, в другую страну, где вместо этого есть налог с продаж. И наоборот, товары, которые импортируются из страны, свободной от НДС, в другую страну с НДС, не облагаются налогом с продаж и составляют лишь часть обычного НДС. Существуют также существенные различия в налогообложении импортируемых/экспортируемых товаров между странами с разными системами или ставками НДС. У налога с продаж таких проблем нет – он взимается одинаково как с импортируемых, так и с отечественных товаров и никогда не взимается дважды.
Чтобы решить эту проблему, почти все страны, использующие НДС, применяют специальные правила для импортируемых и экспортируемых товаров:
По этим причинам НДС на импорт и скидки НДС на экспорт составляют обычную практику, одобренную Всемирной торговой организацией (ВТО). [ нужна цитата ]
→ В Германии товар продается немецкому реселлеру за 2500 долларов США + НДС (3000 долларов США). Немецкий торговый посредник потребует возврата НДС от государства (время возврата меняется в зависимости от местных законов и штатов), а затем взимает НДС с клиента.
→ В США продукт продается другому реселлеру в США за 2500 долларов США (без налога с продаж) с сертификатом об освобождении от налога. Торговый посредник в США взимает с клиента налог с продаж.
Примечание. Система НДС, принятая в Европе, влияет на денежный поток компаний из-за затрат на соблюдение требований [15] и риска мошенничества для правительств из-за завышенных налогов. [ нужна цитата ]
Для продаж B2B между странами все по-другому, где будет применяться обратный сбор (НДС не взимается) или освобождение от налога с продаж; в случае продаж B2C продавец должен уплатить НДС или налог с продаж государству-потребителю (создавая спорную ситуацию, задавая вопрос иностранной компании для уплаты налогов своих налогообязанных резидентов/граждан без юрисдикции продавца).
В Армении налог на добавленную стоимость (НДС) составляет 20%. Однако расширенное применение – это нулевой НДС для многих операций и сделок в Армении. Этот нулевой НДС является источником разногласий между торговыми партнерами и Арменией, в основном между Россией, которая выступает против нулевого НДС и выступает за более широкое использование налоговых льгот. НДС заменен фиксированными платежами, которые используются для многих налогоплательщиков, операций и сделок. Действующее законодательство по НДС в Армении во многом основано на принципах Директивы ЕС по НДС. [16]
Система НДС в Армении основана на затратах-выпуске. Компаниям, которые зарегистрировались как плательщики НДС, разрешено вычитать НДС на свои ресурсы из НДС, взимаемого ими с продаж, и сообщать о разнице в налоговые органы. [16] НДС приобретается ежеквартально. Однако это исключение, когда налогоплательщики указывают ежемесячные платежи. НДС перечисляется в государственный бюджет до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. [17] Он вступил в силу 1 января 2022 года. Законопроект о планах по НДС был принят 11 ноября 2021 года, планы приняты 17 ноября. [18]
Налог на товары и услуги (GST) — это налог на добавленную стоимость, введенный в Австралии в 2000 году и взимаемый Австралийской налоговой службой . Затем доходы перераспределяются между штатами и территориями через Комиссию по грантам Содружества. По сути, это австралийская программа горизонтального бюджетного выравнивания . Хотя в настоящее время ставка установлена на уровне 10%, существует множество товаров, потребляемых внутри страны, которые фактически имеют нулевую ставку (без GST), например, свежие продукты питания, образование и медицинские услуги, некоторые медицинские товары, а также освобождение от государственных сборов и налогов. сборы, которые сами по себе носят характер налогов.
Налог на добавленную стоимость (НДС) в Бангладеш был введен в 1991 году, заменив налог с продаж и большинство акцизов. В том же году был принят Закон о налоге на добавленную стоимость 1991 года, а НДС начал действовать с 10 июля 1991 года. В Бангладеш 10 июля отмечается как Национальный день НДС. За 25 лет НДС стал крупнейшим источником государственных доходов. Около 56% общих налоговых поступлений в Бангладеш составляют поступления от НДС. Стандартная ставка НДС составляет 15%. Экспорт имеет нулевую ставку. Помимо этих ставок, существует несколько сниженных ставок, называемых на местном уровне «усеченными ставками», для секторов услуг в диапазоне от 1,5% до 10%. Чтобы повысить продуктивность НДС, правительство приняло Закон о налоге на добавленную стоимость и дополнительных пошлинах 2012 года. Первоначально планировалось, что этот закон будет действовать онлайн с автоматизированным администрированием с 1 июля 2017 года, однако этот пилотный проект был продлен еще на два года. [19]
Национальный совет по доходам (NBR) Министерства финансов правительства Бангладеш является высшей организацией, управляющей налогом на добавленную стоимость. Соответствующие правила и законы включают: Закон о налоге на добавленную стоимость 1991 года; [20] [21] [22] [23] Закон о налоге на добавленную стоимость и дополнительных пошлинах, 2012 г.; [21] Закон о надбавках и сборах за строительство (взимание и сбор), 2015 г.; [24] и Правила о налоге на добавленную стоимость и дополнительных пошлинах, 2016 г. [25] Любой, кто продает товар и взимает НДС с покупателей, становится Доверенным лицом по НДС, если он: регистрирует свой бизнес и получает идентификационный номер бизнеса (BIN) в НБР. ; своевременно подавать декларацию по НДС; предлагать потребителям квитанции по НДС; хранить все кассовые авизо; и ответственно использовать систему возврата НДС. Любой, кто работает в отделе НДС или таможне НБР и имеет дело с управляющими НДС, является наставником по НДС. Фиксированная ставка НДС составляет 15%.
НДС на Барбадосе был введен 1 января 1997 года и заменил 11 других налогов. [26] Первоначально он был введен по ставке 15%, но позже был увеличен до 17,5% для большинства товаров и услуг в 2011 году. [27] НДС на проживание в ресторанах и гостиницах составляет от 10% до 15%, при этом налог не взимается. взимается с определенных продуктов питания и товаров, перечисленных правительством. [28] Доходы собираются Налоговым управлением Барбадоса . [29]
Налог на добавленную стоимость (НДС) в Болгарии в настоящее время составляет 20% по состоянию на 2023 год. Сниженная ставка НДС в размере 9% на детское питание и товары гигиены, а также на книги, стала постоянной (она должна была истечь в конце 2023 года). 2022). С 1 января 2023 года постоянная пониженная ставка НДС в размере 9% будет также применяться к физическим или электронным периодическим изданиям, таким как газеты и журналы.
Налог на товары и услуги (GST) — это налог с продаж, введенный федеральным правительством в 1991 году по ставке 7%, позже сниженной до нынешней ставки 5%. Гармонизированный налог с продаж (HST), который объединяет GST и провинциальный налог с продаж, взимается в Нью-Брансуике (15%), Ньюфаундленде (15%), Новой Шотландии (15%), Онтарио (13%) и на острове Принца Эдуарда ( В Квебеке де-факто HST составляет 14,975%: его провинциальный налог с продаж подчиняется тем же правилам, что и GST, и оба они собираются вместе Revenu Québec.
Рекламируемые и опубликованные цены обычно не включают налоги, которые рассчитываются в момент оплаты; Распространенными исключениями являются моторное топливо, объявленные цены на которое включают налог с продаж и акцизы , товары в торговых автоматах, а также алкоголь в монопольных магазинах. От налога освобождаются основные продукты питания, лекарства, отпускаемые по рецепту, въездной/выездной транспорт и медицинское оборудование. Другие провинции, в которых нет HST, могут иметь провинциальный налог с продаж (PST). PST собираются в Британской Колумбии (7%), Манитобе (7%) и Саскачеване (6%). Провинция Альберта и все три территории не взимают ни HST, ни PST.
НДС в Чили был введен в 1974 году Декретом Лей 825. [30] С 2003 года стандартная ставка НДС составляет 19%. Этот налог составляет 41,2% от общего дохода страны. [31]
НДС был введен в Китае в 1984 году и администрируется Государственной налоговой администрацией. В 2007 году поступления от НДС составили 15,47 млрд юаней (2,2 млрд долларов США), что составило 33,9 процента общих налоговых поступлений Китая за год. [ сомнительно ] Стандартная ставка НДС в Китае составляет 13%. Существует сниженная ставка в размере 9%, которая применяется к таким продуктам, как книги и виды масел, и 6% для услуг, за исключением аренды СИЗ. [32]
Налог на добавленную стоимость Европейского Союза ( НДС ЕС) распространяется на потребление товаров и услуг и является обязательным для государств-членов Европейского Союза . Ключевой вопрос НДС ЕС заключается в том, где происходит поставка и потребление, тем самым определяя, какое государство-член будет собирать НДС и какая ставка НДС будет взиматься.
Национальное законодательство по НДС каждого государства-члена должно соответствовать положениям законодательства ЕС по НДС, [33] которое требует, чтобы минимальная стандартная ставка составляла 15%, а одна или две сниженные ставки не были ниже 5%. Некоторые члены ЕС имеют ставку НДС 0% на определенные поставки; эти государства согласились бы на это в рамках своего Договора о вступлении в ЕС (например, газеты и некоторые журналы в Бельгии). Определенные товары и услуги должны быть освобождены от НДС (например, почтовые услуги, медицинское обслуживание, кредитование, страхование, ставки), а некоторые другие товары и услуги должны быть освобождены от НДС, но при условии, что государство-член ЕС может сделать выбор в пользу этого. взимать НДС с этих поставок (например, земли и некоторых финансовых услуг). Самая высокая ставка, действующая в настоящее время в ЕС, составляет 27% (Венгрия), хотя государства-члены могут устанавливать более высокие ставки. Фактически, есть только одна страна ЕС (Дания), в которой нет пониженной ставки НДС. [34]
Есть некоторые территории государств-членов (как за рубежом, так и на европейском континенте), которые находятся за пределами зоны НДС ЕС, и некоторые государства, не входящие в ЕС, которые находятся внутри зоны НДС ЕС. Внешние территории могут не облагаться НДС или иметь ставку ниже 15%. Товары и услуги, поставляемые из внешних территорий во внутренние, считаются импортированными. ( Полный список см. в разделе «Зона НДС ЕС» § «Зона НДС ЕС» .)
НДС, который взимается предприятием и уплачивается его клиентами, известен как «исходящий НДС» (то есть НДС на его выходные поставки). НДС, который уплачивается предприятием другим предприятиям за полученные им поставки, известен как «входящий НДС» (то есть НДС на входящие поставки). Предприятие, как правило, имеет возможность возместить входящий НДС в той степени, в которой входящий НДС относится к его облагаемой налогом продукции (то есть используется для его производства). Входящий НДС возмещается путем сопоставления его с исходящим НДС, по которому предприятие должно отчитываться перед государством, или, в случае превышения, путем требования возмещения от правительства.
Частным лицам обычно разрешается покупать товары в любой стране-члене, привозить их домой и платить продавцу только НДС. Входной НДС, относящийся к поставкам, освобожденным от НДС [ необходим пример ], не подлежит возмещению, хотя компания может повысить свои цены, чтобы клиент фактически взял на себя расходы по «прикрепленному» НДС (эффективная ставка будет ниже общей ставки и зависят от баланса между ранее облагаемыми налогом затратами и трудом на стадии освобождения).
В результате возросшего экономического роста и давления на правительства стран Персидского залива с целью обеспечения инфраструктуры для поддержки растущих городских центров, государства-члены Совета сотрудничества стран Персидского залива (ССАГПЗ), которые вместе составляют Совет сотрудничества Персидского залива (ССАГПЗ), почувствовали необходимость внедрить налоговую систему в регионе.
В частности, Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ) с 1 января 2018 года ввели НДС. Для компаний, чей годовой доход превышает 102 000 долларов США (375 000 дирхамов), регистрация является обязательной. Министр финансов Омана сообщил, что страны Персидского залива согласились с вводной ставкой НДС в размере 5%. [35] [36] [37] Система НДС Королевства Саудовская Аравия была введена 1 января 2018 года по ставке 5%. Однако 11 мая 2020 года Королевство Саудовская Аравия объявило о повышении НДС с 5% до 15% с 1 июля 2020 года из-за последствий пандемии короны и падения цен на нефть. [38]
НДС был введен в систему налогообложения Индии с 1 апреля 2005 года. Из тогдашних 28 штатов Индии восемь не ввели НДС в первой инстанции. На всей территории Индии действует единая ставка НДС в размере 5% и 14,5%. Правительство штата Тамил Наду приняло закон под названием «Закон о налоге на добавленную стоимость Тамил Наду 2006 года», который вступил в силу 1 января 2007 года. Он также был известен как TN-VAT. При правительстве БДП в соответствии со Сто первой поправкой к Конституции Индии был введен новый национальный налог на товары и услуги .
Налог на добавленную стоимость (НДС) был введен в налоговую систему Индонезии с 1 апреля 1985 года. Общая ставка НДС составляет десять процентов. В настоящее время планируется повысить стандартную ставку НДС до 12%. Использование метода косвенного вычитания со счетом-фактурой для расчета налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате. НДС взимался Главным налоговым управлением Министерства финансов. Некоторые товары и услуги освобождены от НДС, например, основные товары, жизненно важные для населения, медицинские или медицинские услуги, религиозные услуги, образовательные услуги и услуги, предоставляемые правительством в отношении осуществления общего государственного управления.
Правительство Италии раньше применяло многоэтапный налог с продаж на полную стоимость (IGE), но в 1973 году оно перешло на более эффективный IVA, косвенный многоэтапный налог на добавленную стоимость. Здесь используется система компенсации (дебет-кредитный налог), и компании платят налог на товары и услуги, которые они покупают. Однако они могут его вычесть, компенсируя налогами, которые они собирают со своего клиента. В конечном итоге система позволяет применять к потребителю окончательный налог в фиксированной сумме, независимо от налогообложения, применяемого в процессе производства. Проценты следующие: 4% на товары и услуги первой необходимости, 10% на лекарства и некоторые продукты питания, 22% на обычные товары и услуги.
Налог на добавленную стоимость (НДС) был впервые введен в Израиле 1 июля 1976 года на основании Закона о налоге на добавленную стоимость по рекомендациям Комитета Ашера, который занимался этим вопросом во время первого правительства Рабина. Первоначальная ставка НДС составляла 8%.
С июня 2013 года по сентябрь 2015 года ставка НДС составляла 18 процентов. С тех пор ставка НДС в Израиле составляет 17%.
Налог на потребление (消費税, shōhizei ) в Японии составляет 8% и состоит из ставки национального налога в размере 6,3% и местного налога в размере 1,7%. [39] [40] Обычно (но не всегда) он включен в объявленные цены. С 1 октября 2019 года ставку налога предлагается повысить до 10% для большинства товаров, тогда как для продуктов питания и других предметов первой необходимости ставка останется на уровне 8%. [41]
Налог на товары и услуги (GST) — это налог на добавленную стоимость, введенный в Малайзии в 2015 году и собираемый Королевским таможенным департаментом Малайзии. Стандартная ставка в настоящее время установлена на уровне 6%. Многие товары, потребляемые внутри страны, такие как свежие продукты, вода, электричество и наземный общественный транспорт, облагаются нулевой ставкой, в то время как некоторые товары, такие как образование и медицинские услуги, освобождены от налога на товары и услуги. После пересмотра новоизбранным правительством после всеобщих выборов 14, GST будет отменен на всей территории Малайзии с 1 июня 2018 года.
С 8 августа 2018 года налог на товары и услуги (GST) был отменен и заменен налогом с продаж и услуг (SST) новым правительством, которое пообещало сделать это в своем манифесте. [42] [43] Новый SST или SST 2.0 должен быть внедрен 1 сентября 2018 года. Бывший министр финансов Лим Гуан Энг заявил, что невыполнение этого требования приведет к операционному дефициту в размере 4 миллиардов ринггитов (приблизительно 969 миллионов долларов США). в долларах США) для правительства Малайзии. [44] В соответствии с новой налоговой системой отдельные товары будут облагаться налогом в размере 5% или 10%, а услуги будут облагаться налогом в размере 6%.
Налог на добавленную стоимость (исп. Impuesto al Valor Agregado , IVA) — налог, применяемый в Мексике и других странах Латинской Америки. В Чили его также называют Impuesto al Valor Agregado , а в Перу — Impuesto General a las Ventas или IGV .
До IVA в Мексике применялся налог с продаж (исп. impuesto a las ventas ). В сентябре 1966 года была предпринята первая попытка применить IVA, когда эксперты по доходам заявили, что IVA должен быть современным эквивалентом налога с продаж, как это произошло во Франции. На съезде Межамериканского центра администраторов доходов в апреле и мае 1967 года мексиканское представительство заявило, что применение налога на добавленную стоимость в Мексике в то время будет невозможно. В ноябре 1967 года другие эксперты заявили, что, хотя это один из наиболее справедливых косвенных налогов, его применение в Мексике не может иметь место.
В ответ на эти заявления была проведена прямая выборка членов частного сектора, а также поездки в европейские страны, где этот налог применялся или скоро будет применяться. В 1969 году была предпринята первая попытка заменить налог на добавленную стоимость налогом на доходы от торговли. 29 декабря 1978 года федеральное правительство опубликовало официальное заявление о введении налога, начиная с 1 января 1980 года, в Официальном журнале Федерации .
По состоянию на 2010 год общая ставка НДС составляла 16%. Эта ставка применялась по всей Мексике, за исключением приграничных регионов (например, границы США или Белиза и Гватемалы), где ставка составляла 11%. Основные исключения касаются книг, продуктов питания и лекарств по ставке 0%. Также некоторые услуги освобождаются от налога, например, медицинская помощь врача. В 2014 году налоговая реформа Мексики отменила льготную налоговую ставку для приграничных регионов и увеличила НДС до 16% по всей стране.
НДС был введен в 1998 году и является основным источником государственных доходов. Он находится в ведении Департамента внутренних доходов Непала. Непал взимает две ставки НДС: обычную 13% и нулевую ставку. Кроме того, некоторые товары и услуги освобождены от НДС.
Налог на товары и услуги (GST) — это налог на добавленную стоимость, который был введен в Новой Зеландии в 1986 году и в настоящее время взимается по ставке 15%. Он примечателен тем, что освобождает от налога несколько товаров. С июля 1989 г. по сентябрь 2010 г. НДС взимался по ставке 12,5%, а до этого — по ставке 10%.
MOMS ( датский : merværdiafgift , ранее meromsætningsafgift ), норвежский : merverdiavgift ( bokmål ) или meirverdiavgift ( nynorsk ) (сокращенно MVA ), шведский : Mervärdes-och OMSättningsskatt (до начала 1970-х годов обозначался только как OMS OMSättningsskatt ), исландский : virðisaukaskattur (сокращенно VSK) ), фарерский : meirvirðisgjald (сокращенно MVG ) или финский: arvonlisävero (сокращенно ALV ) — это скандинавские термины для НДС . Как и продажи и НДС в других странах, это косвенный налог .
В Дании НДС обычно применяется по одной ставке и, за некоторыми исключениями, не делится на две или более ставки, как в других странах (например, в Германии), где сниженные ставки применяются к товарам первой необходимости, таким как продукты питания. Текущая стандартная ставка НДС в Дании составляет 25%. Это делает Данию одной из стран с самым высоким налогом на добавленную стоимость наряду с Норвегией, Швецией и Хорватией. Ряд услуг имеет сниженный НДС , например , общественный транспорт частных лиц, медицинские услуги, издание газет, аренда помещений (однако арендодатель может добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС, за исключением жилых помещений), а также деятельность туристического агентства.
В Финляндии стандартная ставка НДС составляет 24% с 1 января 2013 года (повышена по сравнению с предыдущими 23%), наряду со всеми другими ставками НДС, за исключением нулевой ставки. [45] Кроме того, используются две пониженные ставки: 14% (по сравнению с предыдущими 13%, начиная с 1 января 2013 г.), которая применяется к продуктам питания и кормам для животных, и 10% (увеличена с 9% с 1 января 2013 г.), которая применяется применяется к услугам пассажирских перевозок, кинопоказам, услугам по физкультуре, книгам, фармацевтическим препаратам, входным билетам на коммерческие культурные и развлекательные мероприятия и объекты.
Поставки некоторых товаров и услуг освобождаются от налога на условиях, определенных в Законе Финляндии о НДС: больничное и медицинское обслуживание; услуги социального обеспечения; образовательные, финансовые и страховые услуги; лотереи и игры на деньги; операции с банкнотами и монетами, используемыми в качестве законного платежного средства; недвижимое имущество, включая землю под застройку; некоторые операции, осуществляемые слепыми, и услуги по устному переводу для глухих. Продавец этих освобожденных от налога услуг или товаров не облагается НДС и не платит налог с продаж. Таким образом, такие продавцы не могут вычитать НДС, включенный в закупочную цену своих ресурсов. Аландские острова , автономная территория, считаются вне зоны НДС ЕС, даже если ее ставка НДС такая же, как и в Финляндии. Товары, привезенные с Аландских островов в Финляндию или другие страны ЕС, считаются экспортными/импортными товарами. Это позволяет осуществлять безналоговую продажу на борту пассажирских судов.
В Исландии НДС разделен на два уровня: 24% для большинства товаров и услуг и 11% для определенных товаров и услуг. Уровень 11% применяется к проживанию в отелях и гостевых домах, лицензионным сборам для радиостанций (а именно RÚV ), газет и журналов, книг; горячая вода, электричество и масло для отопления домов, продукты питания для потребления человеком (но не алкогольные напитки), доступ к платным дорогам и музыка. [46]
В Норвегии НДС разделен на три уровня: 25% общая ставка, 15% на продукты питания и 12% на предоставление услуг пассажирского транспорта и закупку таких услуг, на сдачу в аренду гостиничных номеров и домов для отдыха, а также на транспортные услуги. относительно переправы транспортных средств по внутренней дорожной сети. Такая же ставка распространяется на билеты в кино и на предыдущую телевизионную лицензию (упразднена в январе 2020 года). [47] Финансовые услуги, услуги здравоохранения, социальные услуги и образовательные услуги не подпадают под действие Закона о НДС. [48] Газеты, книги и периодические издания облагаются нулевой ставкой. [49] На Шпицбергене нет НДС в соответствии с положением Шпицбергенского договора .
В Швеции НДС разделен на три уровня: 25% для большинства товаров и услуг, 12% для продуктов питания, включая счета в ресторанах и проживание в гостиницах, и 6% для печатной продукции, культурных услуг и транспорта частных лиц. Некоторые услуги не облагаются налогом, например, образование детей и взрослых, если они являются общественными, а также здравоохранение и стоматологическая помощь, но образование облагается налогом по ставке 25% в случае курсов для взрослых в частной школе. Танцевальные мероприятия (для гостей) — 25%, концерты и представления — 6%, а некоторые виды культурных мероприятий — 0%.
MOMS заменил OMS (датский omsætningsafgift , шведский omsättningsskatt ) в 1967 году, который представлял собой налог, применяемый исключительно для розничных продавцов.
Текущая ставка НДС на Филиппинах составляет 12%. Как и в большинстве других стран, сумма налога включена в окончательную цену продажи.
Однако пожилые люди освобождены от уплаты НДС на большинство товаров и некоторых услуг, предназначенных для личного потребления. Чтобы воспользоваться освобождением, им нужно будет предъявить выданное государством удостоверение личности, в котором указан их возраст.
Согласно Налоговому кодексу РФ, налог на добавленную стоимость взимается по ставке 20% для всех товаров с некоторыми исключениями для некоторых видов товаров и услуг (например, медицинской помощи и т. д.). Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: Организации (промышленно-финансовые, государственные и муниципальные предприятия, учреждения, хозяйственные товарищества, страховые компании и банки), предприятия с иностранными инвестициями, индивидуальные предприниматели, международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность. на территории Российской Федерации некоммерческие организации в случае осуществления ими коммерческой деятельности, а также лица, признаваемые плательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. [50] [51] [52]
НДС известен как налог на товары и услуги (GST) в Сингапуре. Впервые он был введен в 1994 году на уровне 3%, что было одним из самых низких показателей в мире, поскольку целью было не получение значительных доходов, а предоставление сингапурцам возможности приспособиться к налогу. [53]
15 февраля 2007 года второй министр финансов Тарман Шанмугаратнам объявил, что ставка GST будет увеличена до 7% с 1 июля 2007 года. 19 февраля 2018 года министр финансов Хенг Сви Кит объявил, что ставка GST будет увеличена до 9% где-то между 2021 годом. и 2025 году, чтобы помочь увеличить расходы на здравоохранение, инфраструктуру и безопасность.
18 февраля 2022 года министр финансов Лоуренс Вонг объявил, что GST повысится с 7% до 9% в два этапа в 2023 и 2024 годах, чтобы смягчить этот рост. [54]
В Испании закон о НДС разделил товары и услуги на три типа в зависимости от функции и с соответствующими процентами налога. Этими тремя видами НДС являются общий НДС, сниженный НДС и сверхсниженный НДС. Однако есть товары, к которым этот налог не применяется.
Этот НДС составляет 21%. Этот налог является наиболее распространенным в стране, поскольку он применяется к любому товару или услуге, произведенному или оказанному в Испании. Это процент с сентября 2018 года. До этого процент составлял 18%, а двумя годами ранее — 16%.
Этот НДС составляет 10% и распространяется на продукты питания, за исключением основных продуктов питания. Он также применяется к гостиничным услугам, пассажирским перевозкам и продаже недвижимости. В частности, этот налог распространяется на:
В этой группе находятся товары первой необходимости. По этой причине НДС составляет 4%. Различные товары, к которым применяется этот процент:
Тем не менее, есть товары, по которым НДС не облагается. Эти товары и услуги:
Налог на добавленную стоимость (НДС) в Южной Африке был установлен на уровне 14% и оставался неизменным с 1993 года. 21 февраля 2018 года министр финансов Малуси Гигаба объявил, что ставка НДС будет увеличена на один процентный пункт до 15%. Некоторые основные продукты питания, а также парафин останутся под нулевой ставкой. Новая ставка вступит в силу с 1 апреля 2018 года. [56]
Швейцария имеет таможенный союз с Лихтенштейном , в который также входит немецкий эксклав Бюзинген-ам-Хохрайн . В зоне НДС Швейцария-Лихтенштейн общая ставка составляет 7,7%, а сниженная ставка — 2,5%. В гостиничном бизнесе действует специальная ставка 3,7%. [57]
Налог на добавленную стоимость (НДС) на Тайване в настоящее время составляет 5% по состоянию на 1 июня 2023 года.
Налог на добавленную стоимость (НДС) в транспортно-транспортных операциях в настоящее время составляет 12,5% по состоянию на 1 февраля 2016 года. До этой даты НДС составлял 15%.
В Украине поступления в госбюджет от НДС являются наиболее значительными. В соответствии с Налоговым кодексом Украины существуют три ставки НДС: [58] 20% (общая ставка налога; применяется к большинству товаров и услуг), 7% (специальная ставка налога; применяется преимущественно к операциям по импорту и торговле лекарствами и медицинскими изделиями) и 0% (специальная налоговая ставка; применяется преимущественно к экспорту товаров и услуг, международным перевозкам пассажиров, багажа и грузов).
Ставкой НДС по умолчанию является стандартная ставка: 20% с 4 января 2011 года. Некоторые товары и услуги облагаются НДС по сниженной ставке 5% или 0%. Остальные освобождены от НДС.
Из-за COVID-19 Великобритания временно снизила НДС на туризм и гостиничный бизнес. До 30 сентября 2021 года для этих секторов действовала сниженная ставка НДС в размере 5%. Затем с 1 октября 2021 года по 31 марта 2022 года ставка НДС была повышена до 12,5%. С 1 апреля 2022 года ставка НДС вернулась к стандартным 20%.
В настоящее время в США не существует федерального налога на добавленную стоимость (НДС) на товары и услуги. Вместо этого в большинстве штатов США используется налог с продаж и использования . НДС является предметом многочисленных исследований в США и является одной из наиболее спорных тем налоговой политики. [59] [60]
В 2015 году Пуэрто-Рико принял закон о замене налога с продаж и использования в размере 6% на НДС в размере 10,5%, начиная с 1 апреля 2016 года, хотя муниципальный налог с продаж и использования в размере 1% сохранится и, в частности, материалы, импортируемые для производства, будут освобождены от налога. [61] [62] При этом Пуэрто-Рико станет первой юрисдикцией США, принявшей налог на добавленную стоимость. [62] [63] Однако два штата ранее приняли форму НДС в качестве формы налога на бизнес вместо налога на прибыль, а не замены налога с продаж и использования.
Штат Мичиган использовал форму НДС, известную как «Единый бизнес-налог» (SBT), в качестве формы общего налогообложения бизнеса. Это единственный штат в США, в котором используется НДС. Когда он был принят в 1975 году, он заменил семь налогов на бизнес, включая налог на прибыль корпораций . 9 августа 2006 г. Законодательное собрание штата Мичиган одобрило инициированный избирателями закон об отмене Единого налога на бизнес, который был заменен Налогом на бизнес штата Мичиган 1 января 2008 г. [64]
В штате Гавайи действует общий акцизный налог (GET) в размере 4%, который взимается с валового дохода любого предприятия, получающего доход на территории штата Гавайи. Государство позволяет предприятиям по желанию перекладывать на себя налоговое бремя, взимая со своих клиентов квазиналог с продаж в размере 4,166%. [65] Общая налоговая нагрузка на каждый проданный товар превышает 4,166%, взимаемые в реестре, поскольку GET взимается на более ранних этапах цепочки продаж (например, с производителей и оптовиков), что делает GET менее прозрачным, чем налог с розничных продаж. [ нужна цитата ]
Вскоре после того, как президент Ричард Никсон вступил в должность в 1969 году, широко сообщалось, что его администрация рассматривает возможность введения федерального НДС, доходы которого будут делиться с правительствами штатов и местными властями, чтобы уменьшить их зависимость от налогов на недвижимость и финансировать расходы на образование. [ нужна ссылка ] Бывший кандидат в президенты от Демократической партии в 2020 году Эндрю Янг выступал за национальный НДС для оплаты всеобщего базового дохода . Национальный метод вычитания НДС, часто называемый «единым налогом», был частью предложений многих политиков в качестве замены корпоративного подоходного налога. [3] [4] [5]
Налог на корректировку границ (BAT) был предложен Республиканской партией в их политическом документе 2016 года « Лучший путь – наше видение уверенной Америки », [66] который продвигал переход к « налогу на поток денежных средств, основанному на пункте назначения » [ 66]. 67] : 27 [68] (DBCFT), отчасти для того, чтобы компенсировать отсутствие в США НДС. По состоянию на март 2017 года администрация Трампа рассматривала возможность включения BAT в свое предложение по налоговой реформе [ требуется обновление ] .
Налог на добавленную стоимость (НДС) во Вьетнаме представляет собой широкомасштабный потребительский налог, начисляемый на добавленную стоимость товаров и услуг, возникающую в процессе производства, обращения и потребления. Во Вьетнаме это косвенный налог на внутреннее потребление, применяемый по всей стране, а не на разных уровнях, таких как налоги штата, провинции или местные налоги. Это многоступенчатый налог, который взимается на каждом этапе цепочки производства и распределения и передается конечному покупателю. Он применим к большинству товаров и услуг, которые покупаются и продаются для использования в стране. Товары, продаваемые на экспорт, и услуги, продаваемые клиентам за рубежом, обычно не облагаются НДС. [ нужна цитата ]
Все организации и частные лица, производящие и продающие облагаемые НДС товары и услуги во Вьетнаме, должны платить НДС, независимо от того, имеют ли они предприятия-резиденты во Вьетнаме или нет.
Во Вьетнаме действуют три ставки НДС: 0 процентов, 5 процентов и 10 процентов. 10 процентов — это стандартная ставка, применяемая к большинству товаров и услуг, если не оговорено иное.
Различные операции с товарами и услугами могут претендовать на освобождение от НДС. [ нужна цитата ]
По состоянию на январь 2022 года перечисленные страны и территории остались без НДС. [ нужна цитата ]
«Налог на добавленную стоимость» подвергся критике, поскольку его бремя ложится на личных конечных потребителей продукции. Некоторые критики считают, что это регрессивный налог , означающий, что бедные платят больше (в процентах от своего дохода), чем богатые. [115] Защитники утверждают, что соотношение уровня налогообложения с доходом является произвольным стандартом, и что налог на добавленную стоимость на самом деле является пропорциональным налогом ; исследование ОЭСР показало, что оно может быть несколько прогрессивным, но при этом иметь значительные последствия для справедливости для бедных слоев населения, поскольку люди с более высокими доходами платят больше, поскольку они больше потребляют. [116] [117] На эффективную регрессивность системы НДС также может повлиять, когда разные классы товаров облагаются налогом по разным ставкам. [115] Некоторые страны, вводящие НДС, снизили подоходный налог для лиц с низкими доходами, а также ввели прямые трансфертные выплаты группам с низкими доходами, что привело к снижению налогового бремени для бедных слоев населения. [118]
Поступления от налога на добавленную стоимость часто оказываются ниже ожидаемых, поскольку их сложно и дорого администрировать и собирать. Однако во многих странах, где сбор подоходного налога с населения и налога на прибыль корпораций исторически был слабым, сбор НДС был более успешным, чем сбор других видов налогов . НДС стал более важным во многих юрисдикциях, поскольку уровень тарифов снизился во всем мире из-за либерализации торговли, поскольку НДС, по сути, заменил потерянные доходы от тарифов. Спорным остается вопрос о том, являются ли издержки и искажения налогов на добавленную стоимость ниже, чем экономическая неэффективность и проблемы правоприменения (например, контрабанда) из-за высоких импортных тарифов, но теория предполагает, что налоги на добавленную стоимость гораздо более эффективны. [ нужна цитата ]
В некоторых отраслях (например, в сфере малых услуг) НДС, как правило, больше избегается , особенно там, где преобладают операции с наличными деньгами, и НДС можно критиковать за то, что он поощряет это. [ нужна цитата ] Однако с точки зрения правительства НДС может быть предпочтительнее, поскольку он охватывает, по крайней мере, часть добавленной стоимости. Например, строительный подрядчик может предложить предоставить услуги за наличные (т.е. без квитанции и без НДС) домовладельцу, который обычно не может требовать возврата входящего НДС. Таким образом , домовладелец будет нести меньшие расходы, а строительный подрядчик сможет избежать других налогов (налоги на прибыль или заработную плату ) . Еще один повод для критики введения НДС заключается в том, что повышение налога, возлагаемого на потребителя, приведет к увеличению конечной цены, уплачиваемой потребителем.
Обложение НДС может не целиком ложиться на потребителей, поскольку торговцы склонны поглощать НДС, чтобы поддерживать объемы продаж. И наоборот, не все сокращения НДС отражаются на снижении цен. Следовательно, НДС приводит к безвозвратным потерям, если снижение цен приводит к тому, что бизнес оказывается ниже предела рентабельности. Эффект можно увидеть, когда НДС будет сокращен или отменен. Когда НДС на ресторанные обеды в Швеции был снижен с 25% до 12,5%, было создано 11 000 дополнительных рабочих мест. [119]
НДС открывает особые возможности для уклонения и мошенничества, особенно за счет злоупотребления механизмом кредитования и возмещения. [120] Перевышение НДС представляет собой риск для государства из-за мошеннических требований о возврате ресурсов со стороны зарегистрированных торговцев и карусельного мошенничества . Это приводит к разрыву НДС, который может достигать 34% (в случае Румынии). [121]
Поскольку НДС включен в индекс цен, с которым связаны государственные пособия, такие как пенсии и социальные выплаты, а также заработная плата в государственном секторе, часть видимых доходов выбрасывается, т.е. налогоплательщикам приходится давать деньги для уплаты налога, в результате при нулевой чистой выручке. [122]
Множественные начисления НДС по цепочке поставок приводят к проблемам с денежными потоками из-за задержек возмещения налоговой администрацией. [15]
Затраты на соблюдение требований по НДС ложатся тяжелым бременем на бизнес. [123] В Великобритании затраты на соблюдение требований по НДС, по оценкам профессора Седрика Сэндфорда, составляют около 4% от дохода, хотя для малых предприятий эта цифра выше. [124]
Поскольку экспорт, как правило, облагается нулевой ставкой (и НДС возмещается или засчитывается в счет других налогов), именно здесь часто происходит мошенничество с НДС. В Европе основным источником проблем называют карусельное мошенничество . [ нужна цитата ]
Этот вид мошенничества зародился в 1970-х годах в странах Бенилюкса . Сегодня мошенничество с НДС является серьезной проблемой в Великобритании. [126] Подобные возможности мошенничества существуют и внутри страны. Чтобы избежать этого, в некоторых странах, например в Швеции, главный владелец компании с ограниченной ответственностью несет личную ответственность за уплату налогов. [125]
В рамках системы налога с продаж только предприятия, продающие продукцию конечному пользователю, обязаны собирать налог и нести бухгалтерские затраты на сбор налога. В рамках НДС производители и оптовые компании также несут бухгалтерские расходы на оформление дополнительных документов, необходимых для взимания НДС, что увеличивает накладные расходы и цены.
Многие политики и экономисты в США считают налогообложение добавленной стоимости на американские товары и скидки НДС на товары из других стран несправедливой практикой. Например, Американская коалиция действий в сфере промышленной торговли утверждает, что правила Всемирной торговой организации не должны допускать никаких скидок или специальных налогов на импортируемые товары. AMTAC утверждает, что так называемый «недостаток пограничного налога» является самым большим фактором, способствующим дефициту текущего счета США в размере 5,8 триллиона долларов за десятилетие 2000-х годов, и оценивает этот недостаток для американских производителей и поставщиков услуг в 518 миллиардов долларов только в 2008 году. Некоторые американские политики, такие как конгрессмен Билл Паскрел , выступают либо за изменение правил ВТО, касающихся НДС, либо за снижение НДС, взимаемого с американских экспортеров, путем принятия Закона о равенстве пограничного налога. [127] Скидка по налогу на экспорт также предлагается в политическом документе Республиканской партии 2016 года по налоговой реформе. [128] [67] Утверждение о том, что такое «корректирование границ» будет совместимо с правилами ВТО, является спорным; Утверждалось, что предлагаемый налог будет благоприятствовать товарам отечественного производства, поскольку они будут облагаться меньшим налогом, чем импорт, в степени, варьирующейся в зависимости от сектора. Например, заработная плата в стоимости товаров отечественного производства не будет облагаться налогом. [129]
Исследование, проведенное в 2021 году в American Economic Journal, показало, что налоги на добавленную стоимость вряд ли исказят торговые потоки. [130]
Общий:
la TVA составляет 125,4 миллиарда евро, что составляет 49,7% государственных налоговых поступлений.
Этот механизм дает фирмам сильные стимулы хранить счета-фактуры.
3. Налогообложение произведено по налоговой статье 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи.
Концепция налога на добавленную стоимость в любой форме как части налогового режима США постоянно вызывает недовольство политиков-республиканцев и даже некоторых демократов из-за опасений, что он может увеличить налоговое бремя, а не просто перераспределить его на потребление из доходов. На протяжении десятилетий НДС является одной из самых горячо обсуждаемых тем налоговой политики. Он взимает налог с продаж на каждом этапе создания добавленной стоимости.
Введение НДС в Пуэрто-Рико представляет собой серьезный сдвиг в налоговой политике и делает Содружество первой юрисдикцией США, принявшей этот налоговый режим.
Словарное определение налога на добавленную стоимость в Викисловаре