Закон о доходах 1862 года (1 июля 1862 года, глава 119, 12 закона 432) представлял собой законопроект, принятый Конгрессом США для финансирования Гражданской войны в США . Президент Авраам Линкольн подписал закон 1 июля 1862 года. Закон учредил офис комиссара внутренних доходов , департамент, отвечающий за сбор налогов , и ввел акцизные налоги на большинство товаров , потребляемых и продаваемых в Соединенных Штатах. . Закон также ввел первый в США прогрессивный налог с целью сбора миллионов долларов для Союза .
Гражданская война в США началась в 1861 году с отделения многих южных штатов (группы, известной как Конфедеративные Штаты Америки ) от Соединенных Штатов (также известных как Союз). На ранних этапах войны Союз считал, что победа в конфликте будет относительно быстрой и легкой. [1] [2] Федеральное правительство нуждалось в финансировании из-за экономических проблем в годы, предшествовавшие войне, и в результате первая попытка Конгресса профинансировать войну была предпринята Законом от 17 июля 1861 года. уполномочил министра финансов Сэлмона П. Чейза собрать деньги путем выпуска казначейских векселей на сумму 50 000 000 долларов. [3] Ухудшение экономических условий в предвоенные годы привело к прекращению выпуска этих банкнот, и они были официально объявлены не подлежащими погашению. [4]
Поскольку экономические условия на Севере ухудшились, Чейзу нужно было увеличить доходы. Первоначально он был против идеи внутренних налогов и считал, что лучший способ увеличить доходы — это продажа военных облигаций . [1] Ссылаясь на успех военных облигаций в повышении доходов во время войны 1812 года , Чейз проконсультировался с филадельфийским банкиром Джеем Куком по поводу управления продажей военных облигаций гражданам Союза. Кук использовал сложную пропагандистскую кампанию, чтобы продать облигации как среднему классу, так и высшим классам. Ему удалось убедить почти один миллион северян инвестировать, в результате чего было продано облигаций на сумму более 3 миллиардов долларов. [1] Большая часть этих продаж произошла на более поздних этапах войны, и Союзу требовался немедленный метод сбора средств. [3]
Конгресс принял Закон о доходах 1861 года как первую попытку собрать столь необходимые средства для войны. Этот закон ввел первый подоходный налог , когда-либо взимаемый с американских граждан. Подоходный налог взимал 3%-ный налог со всех лиц, чей годовой доход превышал 800 долларов в год. [5] Это привело бы к освобождению от налога многих граждан из-за более низкого среднего дохода. К 1862 году правительство Соединенных Штатов осознало, что война не закончится быстро и поступления от подоходного налога будут недостаточными. В результате Закон о доходах 1862 года был принят в июле 1862 года до того, как какой-либо подоходный налог был собран в рамках первой системы. [1]
Закон о доходах 1862 года содержал три важных положения, каждое из которых было направлено на увеличение доходов:
В статье 92 Закона о доходах 1862 года говорится, что «налагаемые здесь пошлины на доходы подлежат уплате» в 1863 году и каждый последующий год до 1866 года включительно «и не дольше». [6]
В первом разделе закона был создан «офис… в Министерстве финансов, который будет называться Управлением комиссара внутренних доходов». [7] Этот комиссар, выбранный президентом Соединенных Штатов , отвечал за подготовку и распространение всех инструкций, постановлений, указаний, форм и лицензий, «относящихся к оценке и сбору пошлин, гербовых сборов, лицензий, и налоги, которые могут потребоваться для вступления этого закона в силу». [7] Этот офис был предшественником сегодняшней Налоговой службы (IRS).
Закон о доходах 1862 года ввел налоги на большинство товаров, доступных для розничной торговли и потребления. Среди предметов, облагаемых налогом, было множество предметов роскоши и греха, включая, помимо прочего, спиртные напитки, табак, игральные карты, порох, перья, телеграммы, железо, кожу, пианино, яхты, экипажи, бильярдные столы и драгоценности. Что еще более важно, федеральное правительство также ввело налоги на многие услуги и общественные блага. Другие статьи налогообложения включали запатентованные лекарства, рекламу в газетах, гербовые сборы, налоги на наследство, налоги на лицензии на все услуги и профессии (за исключением духовенства), а также налоги на добавленную стоимость на промышленные товары и переработанное мясо. [8] Один конкретный новый налог требовал, чтобы корпорации, банки, трастовые компании, сберегательные учреждения и страховые компании отчитывались о своих финансах, включая поступления и полученные проценты, чтобы они также могли облагаться налогом. [9] Большинство этих налогов и тарифов были ориентированы на потребителя и затронули американцев с низкими доходами сильнее, чем американцев с более высокими доходами. Чтобы усилить справедливость системы, Конгресс ввел дополнительную систему налогообложения посредством нового подоходного налога. [1]
Новый налог, предложенный Конгрессом в Законе о доходах 1862 года, был первым прогрессивным подоходным налогом, взимаемым с резидентов Соединенных Штатов. Этот налог отражал «платежеспособность» налогоплательщиков путем разделения граждан на несколько категорий и соответствующего налогообложения: [10]
В законе также говорится, что для обеспечения своевременного сбора подоходный налог «удерживается у источника». [10]
В долгосрочной перспективе Закон о доходах 1862 года оказался лишь частично успешным. Управление комиссара внутренних доходов стало IRS, которое до сих пор является функциональным отделом казначейства. Акцизы остались в силе, хотя большая часть доходов в конечном итоге была получена за счет налогов на спиртные напитки и табак. Прогрессивная природа подоходного налога сохраняется, но ставки, установленные в 1862 году, не приносили достаточных доходов для покрытия военных расходов и были увеличены Законом о доходах 1864 года .
С поправкой на инфляцию на основе данных индекса потребительских цен (ИПЦ):