Законы США о некоммерческих организациях касаются налогообложения, особых проблем организаций, не имеющих прибыли в качестве основной мотивации, и предотвращения благотворительного мошенничества. Некоторые некоммерческие организации можно в целом описать как «благотворительные» — например, Американский Красный Крест. Некоторые из них предназначены исключительно для личной выгоды своих членов — например, загородные клубы или ассоциации кондоминиумов. Другие находятся где-то посередине — например, профсоюзы, торговые палаты или кооперативные электрические компании. [1] Каждая из них представляет уникальные правовые вопросы.
Если организация должна претендовать на статус освобожденной от налогов организации, то в ее (a) уставе — если это некоммерческая корпорация — или (b) трастовом документе — если это траст — или (c) уставе — если это ассоциация — должно быть указано, что никакая часть ее активов не должна приносить пользу лицам, являющимся ее членами, директорами, должностными лицами или агентами (ее принципалам). Кроме того, организация должна иметь законную благотворительную цель, то есть организация должна быть создана для поддержки образовательной, религиозной или благотворительной деятельности. [2] Эти элементы не означают, что организация не может платить сотрудникам или подрядчикам за работу или услуги, которые они оказывают организации. Это ограничение означает, что до тех пор, пока организация действует в рамках своих освобожденных целей и поддерживает пожертвования или использует любые избыточные доходы для дальнейшего развития своей деятельности, она не будет облагаться налогом Налоговой службой.
Такой излишек — то есть любая часть дохода, остающаяся после оплаты операционных расходов, — который можно считать аналогичным «прибыли», должен быть потрачен на благотворительные или общественные цели, для которых он был организован, а не выплачиваться в качестве дивидендов или выгоды кому-либо, связанному с его управлением или организацией.
Организация должна не только соответствовать требованиям, которые штат, в котором она организована, устанавливает для некоммерческих организаций, но и соответствовать сложным правилам IRS . Эти правила используются не только для определения того, освобождена ли организация от уплаты налога в рамках деятельности организации как некоммерческой организации. Если цель организации является одной из тех, которые описаны в § 501(c)(3) Налогового кодекса , [ 3] она может подать заявление о том, что пожертвования в ее пользу подлежат налоговому вычету для лиц или юридических лиц, которые их делают. Сама организация будет освобождена от налогообложения, если она не занимается несвязанной предпринимательской деятельностью. Такие организации затем обязаны подать форму 990. [ 4]
Кроме того, IRS ввела промежуточные санкции , если члены организации занимаются деятельностью, которая может принести чрезмерную выгоду любому из членов организации (или должностным лицам, директорам и т. д.), вместо того, чтобы аннулировать статус организации, освобожденной от налогов (что было единственным вариантом, доступным до принятия промежуточных санкций), IRS теперь может наложить штраф на организацию за участие в сделке, которая привела к частному ущербу или частной выгоде. [5] Более подробную информацию см. в статье о промежуточных санкциях.
Законы штатов организованы для инициирования некоммерческого процесса, который требуется Налоговой службой (IRS) для подачи заявки на получение статуса некоммерческой организации. В некоторых штатах отсутствуют законы, которые требуют от некоммерческих организаций, не получивших одобрения на освобождение от федеральных налогов, изменить тип своего бизнеса на коммерческий. Очевидно, что https://www.usa.gov/start-nonprofit гласит, что законы США о некоммерческих организациях касаются налогообложения, а не только деятельности, приносящей пользу обществу. Большинству штатов требуется одобрение федерального освобождения от налогов через «письмо-определение» для подачи заявки на освобождение от налогов штата. Шаги, необходимые для того, чтобы стать некоммерческой организацией, включают подачу заявки на освобождение от налогов. Если штаты не требуют «письма-определения» от IRS для предоставления освобождения от налогов некоммерческих организаций на уровне штата, заявляющих о некоммерческом статусе без этого федерального одобрения, то они фактически нарушили федеральные законы США о некоммерческих организациях. Многие законодатели штатов не знают этих фактов и, следовательно, не осознают, что они не соблюдают требования.
Как правило, некоммерческие организации и лица, управляющие некоммерческими организациями, должны соблюдать все те же законы, которые применяются к коммерческим предприятиям. Существуют исключения для налогов (отмеченные выше) и некоторые исключения, связанные с проблемами Первой поправки , указанные ниже. Директора и должностные лица некоммерческих организаций имеют фидуциарные обязательства перед некоммерческой организацией и ее бенефициарами, аналогичные обязанностям директоров и должностных лиц коммерческих корпораций. [6] Некоммерческие организации могут нести субсидиарную ответственность за травмы, причиненные их сотрудниками или волонтерами третьим лицам, например, в результате дорожно-транспортных происшествий. По этой причине любой некоммерческой организации разумно получить страхование ответственности . Некоммерческие организации, имеющие оплачиваемых сотрудников, должны соблюдать законы о минимальной заработной плате и требования большинства штатов о получении страхования компенсации работникам .
Церкви и религиозные некоммерческие организации представляют собой особый случай, поскольку Первая поправка к Конституции США запрещает правительству принимать законы, «относящиеся к установлению религии», а также запрещает «запрещать свободное исповедание ее [то есть религии]». Первоначально Первая поправка была связана только с федеральным правительством США, но, благодаря включению в нее посредством 14-й поправки, она также связывает государственные и местные органы власти. Согласно Закону о восстановлении религиозной свободы, многие общеприменимые государственные законы, касающиеся занятости, зонирования и т. п., смягчаются для церквей.
Аналогичным образом, некоторые некоммерческие организации, являясь частными организациями, не подпадают под действие антидискриминационных законов, которые могут применяться к аналогичным организациям, обслуживающим общественность в коммерческих целях.
Благотворительные некоммерческие организации сталкиваются со многими из тех же проблем корпоративного управления , с которыми сталкиваются крупные публичные корпорации. По сути, проблемы возникают из-за « проблемы агентства » — того факта, что руководство, которое контролирует благотворительность, обязательно отличается от людей, которым благотворительность призвана приносить пользу. В некоммерческой корпорации «проблема агентства» еще сложнее, чем в коммерческом секторе, поскольку руководство некоммерческой организации даже теоретически не может быть отстранено благотворительными бенефициарами. Совет директоров большинства благотворительных организаций является самовоспроизводящимся, и новые члены избираются голосованием существующих членов.
Некоммерческие организации сталкиваются с теми же сложными проблемами, которые можно найти в любом другом бизнесе. Организации должны поддерживать имидж, и они делают это, управляя отношениями с заинтересованными сторонами для удержания доноров, особенно во времена изменений окружающей среды. Это ставит на первое место знание того, какие заинтересованные стороны действительно важны, если необходимо разработать эффективную стратегию маркетинга отношений, согласно журналу деловой этики.
Маркетинговые стратегии в некоммерческих организациях отличаются от коммерческих предприятий. Например, некоммерческие организации часто преследуют множественные нефинансовые маркетинговые цели; они продвигают социальные изменения, которые Ляо и др. (2001) назвали «общественной ориентацией»; и они привлекают больше общественного внимания, как положительного, так и отрицательного, чем среднестатистический бизнес (Шапиро, 1973). Таким образом, больше апеллируя к общественному мнению.
Есть две основные задачи, которые старшие менеджеры решают перед формулированием любой новой маркетинговой стратегии. Эти основные стратегии таковы:
• Разработать строгий подход к определению и согласованию интересов заинтересованных сторон в организации.
• Аудит текущих маркетинговых практик каждой из этих заинтересованных сторон и оценка их способности производить желаемый результат.
В Соединенных Штатах предотвращение благотворительного мошенничества в основном является функцией правительств штатов, [7] и законы сильно различаются от штата к штату. Примерно в 45 штатах есть законы, регулирующие благотворительные организации, и требуется регистрация перед сбором пожертвований.
Журнал деловой этики сообщает, что убытки от мошенничества затрагивают не только небольшие местные благотворительные организации, управляемые волонтерами, но и крупные известные благотворительные организации с тысячами сотрудников. Примерами служат кража на сумму $1,5 млн сотрудниками в онкологическом центре Memorial Sloan-Kettering, неправомерные выплаты $43 млн получателям грантов в The Global Fund и списание $26 млн целевого фонда в Нью-Йоркском университете из-за мошеннического инвестиционного менеджера.
Многие благотворительные организации предпочитают улаживать случаи мошенничества тихо, поскольку публичное раскрытие информации может быть дорогостоящим. Помимо прямых расходов на перенаправленные активы, раскрытие мошенничества может привести к потере благотворительной организацией будущих пожертвований или волонтеров. Более того, другие благотворительные организации и общество в целом могут пострадать от побочных эффектов снижения доверия к некоммерческому сектору в целом (Bradley 2015).