Налогообложение в Италии

Здание Итальянского налогового агентства в Милане

Налогообложение в Италии осуществляется центральным и региональным правительством и собирается Итальянским агентством доходов (Agenzia delle Entrate). Общий объем налоговых поступлений в 2018 году составил 42,4% ВВП. ^[1] Основными доходами являются подоходный налог , социальное обеспечение , корпоративный налог и налог на добавленную стоимость . Все они собираются на национальном уровне, но некоторые различаются в зависимости от региона. Налогообложение доходов физических лиц в Италии является прогрессивным .

Подоходный налог

Доход от трудовой деятельности облагается прогрессивным подоходным налогом, IRPEF ( Imposta sul reddito delle persone fisiche ), применяемым ко всем работникам. Правительство устанавливает ставку налога в соответствии с доходом, но регионы могут добавлять дополнительно от 0,7% до 3,33%. В дополнение к региональному подоходному налогу может взиматься муниципальный подоходный налог, который варьируется от 0,1% до 0,9%. Муниципалитеты также могут устанавливать прогрессивные налоговые ставки, применимые к национальному доходу. ^[2]

В 2022 году ставки налога на доходы физических лиц составили:

Физические лица считаются резидентами для целей налогообложения , если в течение большей части налогового года они удовлетворяют любому из следующих условий:

• их обычное место жительства — Италия,
• центр их жизненных интересов находится в Италии, или
• они зарегистрированы в Управлении по учету постоянного населения в Италии.

Зона освобождения

Налог IRPEF с 1974 по 2022 год с временной эволюцией ставок и различными исключениями, которые имели место на национальном уровне за эти годы

В связи с различными видами доходов освобождение от уплаты IRPEF определяется:

• 8000 евро для подчиненных работников, если период их занятости совпадает с полным годом;
• 7500 евро для пенсионеров в возрасте до 75 лет, если пенсия выплачивается за весь год, а также для лиц, получающих алименты от бывших супругов;
• 7750 евро для пенсионеров в возрасте 75 лет и старше, пенсионный период которых совпадает с целым годом;
• 4800 евро, независимо от того, сколько дней они работают в году, для налогоплательщиков с другими видами дохода.

Площадь, освобожденная от IRPEF, увеличивается еще больше, если в семье есть иждивенцы.

Новые резиденты Италии подлежат более благоприятному налоговому режиму в отношении подоходного налога, при условии, что они не были налоговым резидентом Италии в течение последних 24 месяцев. ^[4] Любой налогоплательщик имеет право на 70-процентное освобождение от налога на доход от трудовой деятельности или самозанятости, полученный в течение первых пяти лет налогового резидентства в Италии; освобождение увеличивается до 90 процентов, если налогоплательщик проживает в южном регионе Италии. Режим продлевается еще на пять лет, если налогоплательщик соответствует любому из следующих условий:

• имеет на иждивении семью в возрасте 18 лет или младше, проживающую в Италии
• приобретает жилую недвижимость в Италии

Корпоративный налог

Здание Итальянского налогового агентства в Венеции

Итальянские юридические лица облагаются корпоративным подоходным налогом IRES ( Imposta sul reddito delle società ) и региональным производственным налогом IRAP ( Imposta Regionale sulle attività produttive ). В Италии одна из самых высоких ставок корпоративного налога – в настоящее время она составляет 24 процента. В ЕС-28 средний налог составляет 21,3 процента (2018 г.). ^[5]

• Ставка налога на прибыль корпораций (IRES) с 1 января 2017 года составляет 24 процента (ранее она составляла 27,5 процента, а в 1981 году достигла максимума в 53,2 процента). Некоторые корпорации освобождены от налога на прибыль корпораций, например, благотворительные фонды, церковные учреждения и спортивные клубы.
• Стандартная ставка регионального налога (IRAP) составляет 3,9 процента, однако региональные власти могут увеличивать или уменьшать ставку стандартного налога до 0,92 процента. Кроме того, различные ставки IRAP используются для дифференциации секторов экономики в каждом регионе. Например, ставка для банков и других финансовых учреждений составляет 5,57 процента в Абруццо , Апулии , Лацио , Ломбардии , Пьемонте и Венето , но только 4,65 процента в Эмилии-Романье ). ^[6] Налог рассчитывается иначе, чем IRES, добавляя стоимость срочных работников (до 2016 года учитывалась стоимость каждого работника). До 10% регионального налога (IRAP) вычитается при расчете налоговой базы для целей налога на прибыль предприятий (IRES).

Налог на добавленную стоимость

Чек из супермаркета, показывающий три категории НДС

Налог на добавленную стоимость или НДС (на итальянском Imposta sul valore aggiunto , или IVA) — это потребительский налог, взимаемый по стандартной ставке 22 процента, которая вступила в силу 1 июля 2013 года (ранее 21 процент).

Первая сниженная ставка НДС (10 процентов) применяется к водоснабжению, пассажирскому транспорту, входу на культурные и спортивные мероприятия, гостиницам, ресторанам и некоторым продуктам питания. Вторая сниженная ставка НДС (5 процентов) применяется к некоторым продуктам питания и социальным услугам. Сверхсниженная ставка НДС (4 процента) применяется к телевизионным лицензиям, газетам, периодическим изданиям, книгам и медицинскому оборудованию для инвалидов. Нулевая ставка НДС (0 процентов) применяется к внутрисообщественным и международным перевозкам.

Крайний срок подачи деклараций по НДС — 30 апреля следующего года. ^[7]

Социальное обеспечение

Трудовые отношения (персонал)

Взносы на социальное обеспечение распространяются на всех работающих, они делятся на взносы работодателя и взносы работника; обе стороны обязаны участвовать. Работодатели должны зарегистрироваться в Итальянской администрации социального обеспечения ( Istituto Nazionale Previdenza Sociale или INPS). Общая ставка взноса колеблется около 40 процентов от заработной платы работника в зависимости от его должности в компании, количества сотрудников в компании и промышленного сектора компании. Обычно взносы распределяются следующим образом: ^[8]

• около 30 процентов взимается с работодателя;
• Около 10 процентов взимается с работника.

Однако только 33 процента из этих 40 процентов используются на цели INPS; остальная часть распределяется по нескольким другим фондам:

• фонд по безработице;
• больничный фонд (использование этого фонда не распространяется на руководителей);
• материнский фонд;
• фонд компенсации по временной безработице (разделен на обычный и чрезвычайный фонд компенсации; использование этого фонда не распространяется на руководителей);
• фонд социальной мобильности (использование этого фонда не распространяется на руководителей);
• другие мелкие фонды.

Взносы на социальное обеспечение для работников, зарегистрировавшихся в INPS после 1 января 1996 года и не имевших ранее должности в органах социального обеспечения в Италии, рассчитываются и выплачиваются в размере до максимальной суммы 101 427 евро за 2018 год.

Трудовые отношения (исполнительные)

Здание Итальянского налогового агентства в Генуе

Социальные взносы, подлежащие уплате коммерческими руководителями:

• Для INPS уровень налога составляет 9,19 процента от дохода до потолка дохода в €46 630. Для более высокого дохода уровень налога установлен в размере 10,19 процента от дохода.
• Для Фонда Марио Негри – дополнительного пенсионного фонда ставка налога составляет 1 процент от годового национального дохода, а максимальный размер налога составляет 59 224,54 евро и максимум 129,12 евро в год в качестве платы за обучение.
• Для Fondo Mario Besusso , также известного как FASDAC ^[9] ( Fondo Assistenza Sanitaria Dirigenti Aziende Commerciali ), национального медицинского фонда, уровень налога составляет 1,87 процента годового дохода с годовым максимумом 45 940 евро.
• Для Fondo Pastore – дополнительный пенсионный фонд; требование внести не менее €464.81. Этот фонд состоит из страхования и инвестиций (не обязательно).

Социальные взносы, подлежащие уплате руководителями промышленных предприятий:

• Для INPS уровень налога составляет 9,19 процента от дохода до потолка дохода в размере €46 630. Для более высокого дохода уровень налога установлен в размере 10,19 процента от дохода.
• Для Fondo Assistenza Sanitaria Industria или FASI, фонда медицинского обслуживания, установлена ​​фиксированная ставка в размере 960 евро.
• Для Fondo Previdenza Dirienti Aziende industriali или PREVINDAI, дополнительного пенсионного фонда, установлена ​​ставка налога в размере 4 процентов от дохода только для лиц с максимальным годовым доходом 150 000 евро.

Отношения самозанятости

Для самозанятых лиц, которые не имеют номера НДС и не охвачены обязательным частным пенсионным фондом, действует закон 335/95, согласно которому лица должны зарегистрироваться в INPS в «отдельном режиме социального обеспечения». Эта система предусматривает три различных тарифа.

• Для лиц, подпадающих под другие режимы обязательного страхования, уровень налога составляет 24 процента от годового дохода.
• Для физических лиц с номером плательщика НДС, зарегистрированных исключительно в Gestione separata INPS (отдельный режим социального обеспечения), ставка налога составляет 25,72 процента.
• Все остальные лица, зачисленные исключительным образом в отдельный режим социального обеспечения ( Gestione separata INPS ), различаются по предоставлению DIS-COLL. Если DIS-COLL не предоставляется, налоговая ставка составляет 33,72 процента от дохода, а если DIS-COLL предоставляется, налоговая ставка составляет 34,23 процента.

Все проценты равны максимальному пределу в 101 427 евро, установленному законом в 2017 году.

Прочие налоги

Здание Итальянского налогового агентства в Реджо-ди-Калабрия

Налог на имущество, находящееся в собственности за пределами Италии

В Италии введен итальянский налог на имущество, налагаемый на недвижимость ( Imposta sul valore degli immobile situati all'estero или IVIE), принадлежащую за пределами Италии физическому лицу, которое считается резидентом для целей налогообложения в Италии. Налог на имущество пропорционален проценту владения и размеру недвижимости. Применимая налоговая ставка составляет 0,76 процента. IVIE не взимается, если налог ниже 200 евро; в противном случае взимается вся сумма IVIE.

Налог на имущество, вложенное в финансовые инвестиции за пределами Италии

В Италии введен итальянский налог на имущество с финансовых инвестиций ( Imposta sul valore delle Attivita Finanziarie detenute all` Estero или IVAFE), принадлежащих за пределами Италии физическому лицу, которое квалифицируется как резидент для целей налогообложения в Италии. Налог на имущество пропорционален проценту собственности и размеру имущества. Применимая налоговая ставка составляет 0,2 процента на 2018 год. ^[10] Только для банковских счетов вышеупомянутый налог представляет собой фиксированную сумму, равную 34,20 евро за каждый банковский счет. Эта фиксированная сумма не взимается, если средняя сумма сбережений составляет менее 5000 евро, принимая во внимание все банковские счета, принадлежащие налогоплательщику.

Налоги на наследство, имущество и дарение

Налог на наследство и дарение был вновь введен в октябре 2006 года после пятилетнего периода, в течение которого этот налог был отменен. Процент и пределы освобождения, применяемые к переводам денег или активов, зависят от отношений бенефициара с умершим лицом или дарителем.

• супруга или родственников по прямой линии, налог на наследство или дарение взимается в размере 4 процентов от стоимости активов, превышающих необлагаемый налогом порог в 1 миллион евро (на каждого наследника)
• сестра и брат, налог на наследство или дарение взимается в размере 6 процентов от стоимости передачи, превышающей 100 000 евро (на одного наследника)
• другие члены семьи до четвертого поколения, налог на наследство или дарение взимается в размере 6 процентов от всей стоимости передачи, и
• Все остальные бенефициары, не упомянутые ранее, облагаются налогом по ставке 8 процентов, применяемой ко всей стоимости перевода.

Акции и государственные облигации, полученные в наследство, налогом не облагаются.

Особые положения применяются к инвалидам. ^[11]

Региональный налог на производительность

Здание Итальянского налогового агентства в Монце

Региональный налог на производительность (IRAP) применяется по фиксированной ставке до 3,9 процента. Эта фиксированная ставка применяется к осуществляемой производственной деятельности. Налогооблагаемая база представляет собой разницу между полученной компенсацией и прямыми расходами на бизнес, за исключением любых расходов на персонал и процентов.

Муниципальные налоги на недвижимость, принадлежащую в Италии

Итальянский финансовый законопроект на 2014 год внес соответствующие изменения в муниципальный налог на недвижимость, принадлежащую в Италии. Налоговый закон ввел «уникальный муниципальный налог» ( Imposta Municipale unica или IUC).

IUC состоит из трех различных налогов:

• Муниципальный налог ( Imposta муниципальной собственности или IMU);
• Налог на мусор ( Imposta sui rifiuti или TARI);
• Неделимый налог на услуги ( Imposta sui servizi indivisibili или TASI).

Уклонение от уплаты налогов и отсутствие гарантий

В Италии самое большое количество «крупных уклонистов от уплаты налогов» в Европе, согласно оценочным данным, ^[12] уклонение от уплаты налогов составляет более €180 млрд. Иногда уклонение рассматривается уклонистами как лучший способ обеспечить право на защиту от предполагаемых чрезмерных налоговых претензий государства. ^[13]

Смотрите также

• Восемь на тысячу

Ссылки

1. "Статистика доходов 2018 - Италия" (PDF) . ОЭСР . 2018.
2. "Италия - Налоги на доходы физических лиц". taxsummaries.pwc.com . Получено 28.04.2019 .
3. «Ставки подоходного налога с населения (IRPEF)» . налогообложение.it . IRPEF - Imposta sul reddito delle persone fisiche. 2023.
4. «Новый режим резидентов в Италии». www.accountingbolla.com . 2021.
5. "Ставка корпоративного налога в Италии".
6. https://www.guidafisco.it/calcolo-irap-aliquote-851 guidafisco.it
7. "Италия - Налог на добавленную стоимость (НДС)". TaxSummaries . 2018.
8. "Италия - Другие налоги, влияющие на физических лиц". taxsummaries.pwc.com . Получено 2019-04-30 .
9. "Fasdac". www.fasdac.it . Получено 2019-04-30 .
10. "Ваше руководство по уплате налога на наследство в Италии". TransferWise . 2018-02-06 . Получено 2019-04-30 .
11. "Ставки налога на наследство и онлайн-калькулятор". iCalculator . 2020-02-13 . Получено 2020-02-13 .
12. "Evasione Fiscale Italia - I numeri da conoscere" . Деньги.ит . 1 июля 2015 г.
13. Буономо, Джампьеро (2015). «Codice delprocesso tributario, un convegno fa chiarezza». L'Ago e Il Filo . Архивировано из оригинала 1 августа 2012 г. Проверено 13 апреля 2016 г.