Квалифицированные дивиденды , как это определено Налоговым кодексом США , — это обычные дивиденды , которые соответствуют определенным критериям и подлежат налогообложению по более низкой ставке налога на долгосрочный прирост капитала , а не по более высокой ставке налога для обычного дохода физического лица . Ставки по квалифицированным дивидендам варьируются от 0 до 23,8%. Категория квалифицированных дивидендов (в отличие от обычных дивидендов) была создана в Законе о согласовании налоговых льгот для рабочих мест и экономического роста от 2003 года – ранее не было никакого различия, и все дивиденды либо не облагались налогом, либо облагались налогом вместе по одной и той же ставке. [1]
Чтобы претендовать на квалифицированную ставку дивидендов, получатель платежа должен владеть акциями в течение достаточно длительного времени, обычно 60 дней для обыкновенных акций и 90 дней для привилегированных акций.
Чтобы претендовать на квалифицированную ставку дивидендов, дивиденды также должны выплачиваться корпорацией в США или имеющей определенные связи с США.
Чтобы облагаться налогом по квалифицированной ставке дивидендов, дивиденды должны:
В случае привилегированных акций вы должны владеть акциями более 90 дней в течение 181-дневного периода, который начинается за 90 дней до даты выплаты дивидендов, если дивиденды причитаются за периоды общей продолжительностью более 366 дней. [2]
Для дивидендов, которые не соответствуют вышеуказанным критериям, налог определяется на основе даты выплаты дивидендов и категории обычного подоходного налога физического лица .
Кроме того, налогоплательщики облагаются налогом на чистый инвестиционный доход, если они зарабатывают более 200 000 долларов США для одиноких и глав семей, 250 000 долларов США для супружеских пар, подающих совместную декларацию, и отвечающих критериям вдовцов с детьми-иждивенцами, и 125 000 долларов США для супружеских пар, подающих декларацию отдельно, что фактически составляет 18,8%. и 23,8% скобки. [4]
После принятия Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года (TCJA) критерии налогообложения дивидендов и долгосрочного прироста капитала больше не основаны на текущих группах обычного дохода, а скорее на группах до принятия TCJA.
* Налог на чистый инвестиционный доход в размере 3,8% , введенный в действие в 2013 году. См. форму IRS 8960.
С введением федерального подоходного налога с населения в 1913–1935 годах дивиденды в целом облагались подоходным налогом в размере 1–6%, который применялся к доходам выше 20 000 долларов, но не обычным подоходным налогом в размере 1%, который применялся ко всем доходам. Согласно Закону о доходах 1936–1953 годов, дивиденды снова подлежали обложению подоходным налогом на индивидуальном уровне. С 1954 по 1984 год было введено освобождение от налога на дивиденды, размер которого первоначально начинался с 50 долларов США, а также налоговая льгота в размере 4% на дивиденды, превышающие освобождение. Налоговый кредит был снижен до 2% в 1964 налоговом году и отменен в 1965 году и позже. С 1985 по 2002 год дивиденды полностью облагались налогом по обычным ставкам дохода, без каких-либо льгот. [1]
Категория квалифицированных дивидендов была создана в соответствии с Законом о согласовании налоговых льгот для рабочих мест и экономического роста 2003 года («JGTRRA»), который снизил ставки подоходного налога для всех налогоплательщиков и снизил ставку налога на квалифицированные дивиденды с обычных ставок подоходного налога до более низкие ставки налога на долгосрочный прирост капитала. В то же время законопроект снизил максимальную ставку налога на долгосрочный прирост капитала с 20% до 15% и установил ставку налога на долгосрочный прирост капитала в размере 5% для налогоплательщиков в категориях обычного подоходного налога 10% и 15%. Закон о предотвращении и сверке повышения налогов 2005 года («TIPRA») предотвратил прекращение действия некоторых налоговых положений законопроекта 2003 года до 2010 года и дополнительно снизил ставку налога на квалифицированные дивиденды и долгосрочный прирост капитала до 0% с 5% для низких и Плательщики среднего подоходного налога в категории обычного подоходного налога в размере 10% и 15%. Закон о налоговых льготах, возобновлении страхования по безработице и создании рабочих мест 2010 года продлил на два дополнительных года изменения, внесенные в налогообложение квалифицированных дивидендов в JGTRRA и TIPRA. Закон о помощи американским налогоплательщикам 2012 года (подписанный 2 января 2013 года) сделал квалифицированные дивиденды постоянной частью налогового кодекса, но добавил ставку 20% на доход в новой самой высокой налоговой категории в 39,6%. [6]
С 2003 по 2007 год квалифицированные дивиденды облагались налогом по ставке 15% или 5% в зависимости от категории обычного подоходного налога физического лица , а с 2008 по 2012 год ставка налога на квалифицированные дивиденды была снижена до 0% для налогоплательщиков в группах 10% и 15%. категории обычного подоходного налога, а начиная с 2013 года ставки по квалифицированным дивидендам составляют 0%, 15% и 20%. Ставка 20% предназначена для налогоплательщиков, относящихся к налоговой категории 39,6%. [6]