Квалифицированный посредник — это лицо, которое действует в качестве посредника, имеющего квалификацию в соответствии с определенными разделами Налогового кодекса США (IRC) для осуществления определенной деятельности.
Квалифицированный посредник (QI) §1031, также известный как посредник, — это компания, которая содействует обмену с отсрочкой уплаты налогов в соответствии с разделом 1031 Налогового кодекса . Роль QI определена в Treas. Reg. §1.1031(k)-1(g)(4). Согласно разделу 1031 IRC владелец коммерческой или инвестиционной собственности может обменять эту собственность на другую подобную собственность в течение установленного законом периода времени и отложить текущее признание прибыли от продажи старой собственности.
Любое лицо, связанное с налогоплательщиком или имевшее финансовые отношения с налогоплательщиком (помимо предоставления обычных финансовых услуг [1] ) в течение двух лет до закрытия эскроу-счета обмена, не может выступать в качестве QI (включая сотрудников), если только эти услуги не были «услугами для налогоплательщика в отношении обмена имуществом, предназначенного для того, чтобы соответствовать требованиям непризнания прибыли или убытка в соответствии с разделом 1031». [2] Это означает, что налогоплательщик может использовать своего текущего адвоката , бухгалтера , инвестиционного банкира , брокера или агента по недвижимости только в исключительных обстоятельствах. QI должен быть застрахован от ошибок и упущений. Желательно соответствующее образование, например, в области налогообложения, права или финансов. Невада — единственный штат, который требует от QI наличия лицензии.
QI заключает письменное соглашение с налогоплательщиком, по которому QI передает покупателю переданное имущество и передает налогоплательщику заменяющее имущество в соответствии с соглашением об обмене. QI хранит выручку от продажи переданного имущества на трастовом счете или счете условного депонирования, чтобы гарантировать, что налогоплательщик никогда не получит фактического или конструктивного получения выручки от продажи.
При выборе квалифицированного посредника (QI) важно учитывать тот факт, что существует мало нормативных актов, регулирующих эти организации. Поэтому проведение комплексной проверки имеет решающее значение для обеспечения безопасного хранения средств обмена и защиты средств обменника (юридического/физического лица, откладывающего налоги через 1031 Exchange) в случае, если квалифицированный посредник не сможет предоставить средства при закрытии. Кроме того, важно убедиться, что используемый QI имеет опыт и хорошо понимает налоговый кодекс.
IRC §1441 et seq. регулирует удержание подоходного налога с выплат дохода из источников в США, произведенных лицу, не являющемуся гражданином США. [3] Как правило, плательщик из США должен проверить налоговый идентификационный номер (TIN) своих получателей и удержать 30% от этого платежа, если TIN не предоставлен. [4] Квалифицированный посредник (QI) §1441, как правило, является иностранным банком или другим иностранным финансовым учреждением, которое подписывает соглашение с Налоговой службой (IRS). [5] В соответствии с соглашением QI ведет собственные записи о статусе бенефициарных владельцев платежей в США или за рубежом и может взять на себя ответственность за отчетность о доходах и удержание налогов. [6] Соглашение QI действует в течение 6 лет, и организация QI периодически подвергается аудиту IRS или внешнему аудиту для подтверждения соответствия условиям соглашения. [7] Режим QI §1441 был позже дополнен требованиями к отчетности по иностранным счетам в соответствии с Законом о соответствии налогообложению иностранных счетов .