Кредит на уход за домашними и иждивенцами — это невозвращаемый налоговый кредит, доступный налогоплательщикам Соединенных Штатов . Налогоплательщики, которые ухаживают за лицом, имеющим на это право, имеют право. Целью кредита является предоставление налогоплательщику (или его супругу, если он состоит в браке) возможности заниматься оплачиваемой работой. [1] Этот кредит создан в соответствии с 26 Кодексом США (USC) § 21, разделом 21 Налогового кодекса (IRC).
Федеральные суды подтвердили, что расходы, понесенные на уход за иждивенцем, такие как присмотр за детьми или уход за детьми в детском саду, пока налогоплательщик находится на работе, не включаются в вычитаемые деловые расходы и не вычитаются в соответствии с разделом 162(a) IRC. [2] В результате домохозяйства с одним кормильцем и соответствующими критериям лицами получают преимущество перед домохозяйствами с двумя кормильцами и соответствующими критериям лицами, поскольку стоимость ухода за детьми в детском саду часто перевешивает дополнительный доход, получаемый в домохозяйствах с двумя кормильцами. [3] Раздел 21 IRC служит для уменьшения этого дисбаланса, разрешая ограниченный кредит на определенные расходы, связанные с уходом за соответствующими критериями иждивенцами. [4]
В разделе 21 IRC используется термин «соответствующее лицо», а не «иждивенец» для обозначения типов иждивенцев, уход за которыми приведет к получению налогового вычета. Соответствующие требованиям лица должны относиться к одному из четырех типов:
1) иждивенцы в возрасте до тринадцати лет, для которых может быть заявлено освобождение от иждивенчества ,
2) иждивенцы любого возраста, которые разделяют то же основное место жительства, что и налогоплательщик, и физически или умственно неспособны заботиться о себе,
3) супруги любого возраста, которые разделяют то же основное место жительства, что и налогоплательщик, и физически или умственно неспособны заботиться о себе, или
4) некоторые дети-иждивенцы разведенных родителей. [5]
«Содержит ли налогоплательщик домашнее хозяйство»?
Налогоплательщик должен «поддерживать домашнее хозяйство» для квалифицированного лица(лиц), что означает, что налогоплательщик должен предоставить более половины общей стоимости содержания домашнего хозяйства. Кроме того, если налогоплательщик состоит в браке, налогоплательщик и его супруг(а) должны иметь заработанный доход, если только один из супругов не был студентом очной формы обучения или физически или умственно неспособным к самостоятельному уходу. [6]
Имеет ли иждивенец требуемый возраст и степень родства?
Налогоплательщик может претендовать на освобождение от уплаты налога на иждивенцев в возрасте до тринадцати лет, если иждивенец является ребенком налогоплательщика, братом или сестрой, единокровным братом или сестрой или потомком любого такого лица. Для того, чтобы налогоплательщик имел право, ребенок не должен предоставлять более половины своей собственной финансовой поддержки и должен иметь то же основное место жительства, что и налогоплательщик, в течение более шести месяцев в году. [7]
Кредитуемые расходы включают не только расходы на реальный физический уход за иждивенцем, но и вспомогательные «бытовые» услуги, такие как приготовление пищи и уборка. [8] Услуги вне дома считаются кредитуемыми, если они включают уход за квалифицированным ребенком или нетрудоспособным супругом или иждивенцем, который регулярно проводит не менее восьми часов в день в доме налогоплательщика. Выплаты родственнику также соответствуют кредиту, если налогоплательщик не заявляет об освобождении от уплаты налога на иждивенцев для родственника или если родственник является ребенком налогоплательщика и не достиг девятнадцатилетнего возраста. Кредит не предоставляется для расходов, понесенных для отправки иждивенца в лагерь с ночевкой. [9]
Кредит представляет собой процент, основанный на скорректированном валовом доходе налогоплательщика, от суммы расходов на уход за детьми и иждивенцами, связанных с работой, которые налогоплательщик оплатил поставщику услуг по уходу. [10] Налогоплательщик, как правило, может получить кредит в размере от 20 до 35% от таких расходов в счет федеральных налоговых обязательств налогоплательщика. [11] Применимый процент обратно пропорционален скорректированному валовому доходу налогоплательщика — чем выше скорректированный валовой доход, тем ниже процент. [12]
Сумма кредита равна применимому проценту, определяемому скорректированным валовым доходом налогоплательщика, умноженному на оплаченные квалифицированные расходы на трудоустройство. Налогоплательщики со скорректированным валовым доходом в размере 15 000 долларов США или менее используют наивысший применимый процент в размере 35%. Для налогоплательщиков со скорректированным валовым доходом свыше 15 000 долларов США кредит уменьшается на один процентный пункт за каждые 2 000 долларов США скорректированного валового дохода (или его части) свыше 15 000 долларов США. Минимальный применимый процент в размере 20% используется налогоплательщиками со скорректированным валовым доходом свыше 43 000 долларов США. [13]
Максимально допустимые расходы, доступные в соответствии с разделом 21 IRC, составляют 3000 долларов США (или 6000 долларов США, если в домохозяйстве налогоплательщика более 1 иждивенца). [14] Кроме того, эти суммы в долларах должны быть уменьшены на сумму любых пособий по уходу за иждивенцами, предоставляемых работодателем налогоплательщика, которые налогоплательщик исключает из своего дохода. [15] Для состоящих в браке налогоплательщиков расходы ограничиваются заработанным доходом супруга с более низким доходом. Если один из супругов не работает, кредит, как правило, не предоставляется. Если неработающий супруг физически или умственно неспособен заботиться о себе сам или является студентом очной формы обучения более пяти месяцев в году, закон предполагает, что есть заработанный доход. Закон предполагает, что за каждый месяц нетрудоспособности или посещения школы заработанный доход составляет 250 долларов США, если есть один иждивенец, или 500 долларов США, если их двое или больше. [16]
Двадцать два штата США предлагают кредиты по уходу за детьми, привязанные к федеральному, по состоянию на 2023 год. Некоторые из государственных кредитов являются возвратными, в отличие от федерального. Для поддержки более качественных вариантов ухода за детьми некоторые штаты привязывают размер налоговых льгот к рейтингам качества поставщиков услуг. [17]