Справка о доходах

Тип финансовой отчетности

Диаграмма Санки — отчет о прибылях и убытках (автор Адриан Кьогна)

Отчет о прибылях и убытках или счет прибылей и убытков ^[1] (также называемый отчетом о прибылях и убытках (P&L), отчетом о прибылях и убытках , отчетом о прибылях и убытках , отчетом о финансовых результатах , отчетом о прибылях и убытках , отчетом о прибылях и убытках , операционным отчетом или отчет о прибылях и убытках ) ^[2] является одним из финансовых отчетов компании и показывает доходы и расходы компании за определенный период. ^[1]

Он указывает, как доходы (также известные как «выручка» ) преобразуются в чистый доход или чистую прибыль (результат после учета всех доходов и расходов). Цель отчета о прибылях и убытках — показать менеджерам и инвесторам , заработала ли компания деньги (прибыль) или потеряла деньги (убыток) в течение отчетного периода.

Отчет о прибылях и убытках представляет период времени (как и отчет о движении денежных средств ). Это контрастирует с балансовым отчетом , который представляет собой отдельный момент времени.

Благотворительные организации , которые обязаны публиковать финансовую отчетность, не составляют отчет о прибылях и убытках. Вместо этого они составляют аналогичный отчет, в котором источники финансирования сравниваются с расходами по программе, административными расходами и другими операционными обязательствами. Это заявление обычно называют заявлением о деятельности . ^[3] Доходы и расходы далее классифицируются в отчете о деятельности донора с ограничениями на полученные и потраченные средства.

Отчет о прибылях и убытках может быть подготовлен одним из двух методов. ^[4] В отчете о прибылях и убытках Single Step суммируются доходы и вычитаются расходы, чтобы определить чистую прибыль. Многоэтапный отчет о прибылях и убытках требует нескольких шагов для определения чистой прибыли: начиная с валовой прибыли , затем рассчитывая операционные расходы . Тогда при вычете из валовой прибыли получается доход от операций.

Прибавление к доходам от операционной деятельности представляет собой разницу прочих доходов и прочих расходов. В сочетании с доходом от операционной деятельности это дает доход до уплаты налогов. Последним шагом является вычет налогов, что в конечном итоге дает чистый доход за измеряемый период.

Полезность и ограничения отчета о прибылях и убытках

Отчеты о прибылях и убытках могут помочь инвесторам и кредиторам определить прошлые финансовые показатели предприятия, спрогнозировать будущие результаты и оценить способность генерировать будущие денежные потоки, используя отчет о доходах и расходах. Это очень важно для бизнеса.

Однако информация отчета о прибылях и убытках имеет ряд ограничений:

• Элементы, которые могут быть актуальны, но не могут быть надежно измерены, не сообщаются ( например , узнаваемость бренда и лояльность).
• Некоторые цифры зависят от используемых методов учета ( например , использование учета ФИФО или ЛИФО для измерения уровня запасов ).
• Некоторые цифры зависят от суждений и оценок ( например , расходы на амортизацию зависят от предполагаемого срока полезного использования и ликвидационной стоимости).

 - ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ, ООО «ГРИНХАРБОР» - За год, закончившийся 31 ДЕКАБРЯ 2010 г.  € € Дебет КредитДоходыВАЛОВЫЙ ДОХОД (включая ПРОЦЕНТНЫЙ доход) 296 397 --------Затраты: РЕКЛАМА 6300 КОМИССИИ ЗА БАНКОВСКИЕ И КРЕДИТНЫЕ КАРТЫ 144 БУХГАЛТЕРСТВО 2 350 СУБПОДРЯДЧИКИ 88 000 РАЗВЛЕЧЕНИЯ 5550 СТРАХОВАНИЕ 750 ЮРИДИЧЕСКИЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ 1 575 ЛИЦЕНЗИИ 632 ПЕЧАТЬ, ПОЧТА И КАНЦЕЛЯРСКИЕ ТОВАРЫ 320 АРЕНДА 13 000 МАТЕРИАЛЫ 74 400 ТЕЛЕФОН 1000 КОММУНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ 1 494 -------- ИТОГО РАСХОДЫ (195 515) --------ЧИСТЫЙ ДОХОД 100 882

Рекомендации по составлению отчетов о совокупном доходе и отчетов о прибылях и убытках коммерческих предприятий разрабатываются Советом по международным стандартам финансовой отчетности и многочисленными организациями, специфичными для конкретных стран, например, FASB в США.

Названия и использование различных счетов в отчете о прибылях и убытках зависят от типа организации, отраслевой практики и требований различных юрисдикций.

Если это применимо к бизнесу, в отчет о прибылях и убытках следует включить суммарную стоимость следующих статей: ^[5]

Операционный раздел

• Выручка — приток денежных средств или другое увеличение активов (включая дебиторскую задолженность ) предприятия в течение периода в результате поставки или производства товаров, оказания услуг или другой деятельности, которая представляет собой текущую крупную деятельность предприятия. Обычно он выражается как продажи за вычетом скидок, возвратов и надбавок. Каждый раз, когда предприятие продает товар или оказывает услугу, оно получает доход. Это часто называют валовым доходом или доходом от продаж. ^[6]
• Расходы – отток денежных средств или другое использование активов или принятие обязательств (включая кредиторскую задолженность ) в течение периода, связанного с доставкой или производством товаров, оказанием услуг или осуществлением другой деятельности, которая представляет собой текущую крупную деятельность организации.
  • Себестоимость проданных товаров (COGS) / Себестоимость продаж – представляет собой прямые затраты, относящиеся к товарам, произведенным и проданным предприятием (производством или торговлей). Он включает в себя материальные затраты , прямые затраты на рабочую силу и накладные расходы (как при абсорбционных затратах ) и исключает эксплуатационные расходы (затраты периода), такие как продажи, административные, рекламные или НИОКР и т. д.
  • Коммерческие, общие и административные расходы ( SG&A или SGA) – состоят из совокупных затрат на заработную плату. Под SGA обычно понимают основную часть затрат, не связанных с производством, в отличие от производственных затрат, таких как прямой труд.
    • Расходы на продажу - представляют собой расходы, необходимые для реализации продукции (например, заработная плата продавцов, комиссионные и командировочные расходы, реклама, фрахт, доставка, амортизация зданий и оборудования торгового магазина и т. д.).
    • Общие и административные (G&A) расходы — представляют собой расходы на управление бизнесом ( зарплаты должностных лиц/руководителей, юридические и профессиональные гонорары, коммунальные услуги, страхование, амортизация офисного здания и оборудования, аренда офиса, канцелярские товары и т. д.).
  • Износ / амортизация – начисления в отношении основных средств / нематериальных активов , капитализированных на балансе за определенный (отчетный) период. Это систематическое и рациональное распределение затрат, а не признание снижения рыночной стоимости.
  • Расходы на исследования и разработки (НИОКР) – представляют собой расходы, включенные в исследования и разработки.

Расходы, признанные в отчете о прибылях и убытках, следует анализировать либо по характеру (сырье, транспортные расходы, расходы на персонал, амортизация, вознаграждения работникам и т. д.), либо по функциям (себестоимость реализации, реализация, административные и т. д.). (IAS 1.99) Если предприятие классифицирует по функциям, то, по крайней мере, дополнительная информация о характере расходов – износ, амортизация и расходы на вознаграждения работникам – должна быть раскрыта. (IAS 1.104) Основные расходы, исключая себестоимость проданных товаров, классифицируются как операционные расходы. Они представляют собой ресурсы, затраченные, за исключением закупок запасов, на получение дохода за период. Расходы часто делятся на две широкие подклассы: коммерческие расходы и административные расходы. ^[6]

Нерабочий раздел

• Прочие доходы или прибыль — доходы и прибыль от деятельности, отличной от основной деятельности (например, аренда , доходы от патентов , гудвил). Сюда также входят необычные доходы, которые либо необычны, либо нечасты, но не то и другое одновременно (например, прибыль от продажи ценных бумаг или прибыль от выбытия основных средств ) .
• Прочие расходы или убытки – расходы или убытки, не связанные с основной хозяйственной деятельностью (например, курсовая разница ).
• Финансовые издержки — затраты на заимствование у различных кредиторов (например, процентные расходы , банковские сборы ).
• Расход по налогу на прибыль – сумма суммы налога , подлежащей уплате в налоговые органы в текущем отчетном периоде (текущие налоговые обязательства/налог к ​​уплате) и суммы отложенных налоговых обязательств (или активов).

Нестандартные предметы

О них сообщается отдельно, поскольку таким образом пользователи могут лучше прогнозировать будущие денежные потоки — нерегулярные статьи, скорее всего, не повторятся. Они указаны за вычетом налогов .

• Прекращенная деятельность является наиболее распространенным типом нерегулярных отправлений. Перемещение предприятия, временная остановка производства или изменения в связи с технологическими усовершенствованиями не квалифицируются как прекращение деятельности. Прекращенная деятельность должна быть отражена отдельно.

Совокупный эффект изменений в учетной политике (принципах) представляет собой разницу между балансовой стоимостью затронутых активов (или обязательств) согласно старой политике (принципу) и той балансовой стоимостью, которая была бы, если бы новый принцип применялся в предыдущей политике. периоды. Например, оценка запасов осуществляется по методу ЛИФО вместо метода средневзвешенной стоимости . Изменения должны применяться ретроспективно и отображаться как корректировки к начальному балансу затронутых компонентов в собственном капитале . Все сравнительные финансовые отчеты должны быть пересчитаны. (МСФО 8)

Однако изменения в оценках (например, предполагаемый срок полезного использования основного средства) требуют только перспективных изменений. (МСФО 8)

Никакие статьи не могут быть представлены в отчете о прибылях и убытках как чрезвычайные статьи в соответствии с правилами МСФО или (в соответствии с ASU № 2015-01 ^[7] ) в соответствии с ОПБУ США. Чрезвычайные предметы бывают как необычными (аномальными), так и нечастыми, например, неожиданное стихийное бедствие, экспроприация, запреты в соответствии с новыми правилами. [Примечание: стихийное бедствие может не подпадать под определение в зависимости от местоположения (например, ущерб от заморозков не подпадает под определение в Канаде, но подпадает под определение в тропиках).]

Для достоверного представления результатов деятельности организации могут потребоваться дополнительные статьи. (МСФО 1,85)

Раскрытие информации

Определенные статьи должны быть раскрыты отдельно в примечаниях (или отчете о совокупном доходе ), если они существенны, в том числе: ^[5] (МСФО (IAS) 1.98)

• Списание запасов до чистой стоимости реализации или основных средств до возмещаемой стоимости, а также восстановление такого списания
• Реструктуризация деятельности предприятия и сторнирование любых резервов на расходы по реструктуризации
• Выбытие объектов основных средств
• Выбытие инвестиций
• Прерванные работы
• Судебные урегулирования
• Другие отмены положений

Прибыль на акцию

Из-за своей важности прибыль на акцию (EPS) должна раскрываться в отчете о прибылях и убытках. Компания, сообщающая о каких-либо нерегулярных статьях, должна также указать прибыль на акцию по этим статьям либо в отчете, либо в примечаниях.

${\displaystyle {\text{Earnings per share}}={\frac {{\text{Net income}}-{\text{Preferred stock dividends}}}{\text{Weighted average of common stock shares outstanding}}}}$

Сообщается о двух формах EPS:

• Базовый : в этом случае «средневзвешенное количество акций в обращении» включает только фактически находящиеся в обращении акции.
• Разводненный : в этом случае «средневзвешенное количество акций в обращении» рассчитывается так, как если бы все опционы на акции, варранты, конвертируемые облигации и другие ценные бумаги, которые могли быть преобразованы в акции, были преобразованы. Это увеличивает количество акций и, следовательно, снижает прибыль на акцию. Разбавленная прибыль на акцию считается более надежным способом измерения прибыли на акцию.

Образец отчета о прибылях и убытках

Следующий отчет о прибылях и убытках представляет собой очень краткий пример, подготовленный в соответствии с МСФО . Здесь показаны не все возможные виды аккаунтов, но показаны самые обычные. Различия между МСФО и ОПБУ США повлияют на интерпретацию следующего образца отчета о прибылях и убытках.

Фитнес-оборудование с ограниченной ответственностью ОТЧЕТЫ О ПРИБЫЛЯХ (в миллионах) Год, закончившийся 31 марта 2019 г. 2020 г. 2021 г. -------------------------------------------------- -------------------------------- Выручка £14 580,2 £11 900,4 £8 290,3 Себестоимость реализации (6 740,2) (5 650,1) (4 524,2) ------------- ------------ ------------ Валовая прибыль 7 840,0 6 250,3 3 766,1  ------------- ------------ ------------ Расходы СГА (3 624,6) (3 296,3) (3 034,0) ------------- ------------ ------------ Операционная прибыль 4 215,4 2 954,0 732,1  ------------- ------------ ------------ Доходы от выбытия основных средств 46,3 - - Процентные расходы (119,7) (124,1) (142,8) ------------- ------------ ------------ Прибыль до налогообложения 4 142,0 2 829,9 589,3 ------------- ------------ ------------ Расходы по налогу на прибыль (1 656,8) (1 132,0) (235,7) ------------- ------------ ------------ Прибыль (или убыток) за год £2485,2 £1697,9 £353,6 

DEXTERITY INC. И ДОЧЕРНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ ОТЧЕТ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (В миллионах) Год, закончившийся 31 декабря 2019 г. 2020 г. 2021 г. -------------------------------------------------- -------------------------------------------- Выручка 36 525,9 29 827,6 21 186,8 Себестоимость реализации (18 545,8) (15 858,8) (11 745,5) ----------- ----------- ------------ Валовая прибыль 17 980,1 13 968,8 9 441,3  ----------- ----------- ------------ Операционные расходы: Коммерческие, общехозяйственные и административные расходы (4 142,1) (3 732,3) (3 498,6) Амортизация (602,4) (584,5) (562,3) Амортизация (209,9) (141,9) (111,8) Убыток от обесценения (17 997,1) — — ----------- ----------- ------------ Итого операционные расходы (22 951,5) (4 458,7) (4 172,7) ----------- ----------- ------------ Операционная прибыль (или убыток) (-4 971,4) 9 510,1 5 268,6  ----------- ----------- ------------ Процентные доходы 25,3 11,7 12,0 Процентные расходы (718,9) (742,9) (799,1) ----------- ----------- ------------ Прибыль (или убыток) от продолжающейся деятельности до налогообложения доля прибыли (или убытка) от ассоциированные компании и неконтролирующая доля участия (5 665,0) 8 778,9 4 481,5  ----------- ----------- ------------Расходы по налогу на прибыль (1 678,6) (3 510,5) (1 789,9) Прибыль (или убыток) от ассоциированных компаний за вычетом налогов (20,8) 0,1 (37,3) Прибыль (или убыток) от неконтролирующей доли участия за вычетом налога (5,1) (4,7) (3,3) ----------- ----------- ------------ Прибыль (или убыток) от продолжающейся деятельности (7 348,7) 5 263,8 2 651,0  ----------- ----------- ------------ Прибыль (или убыток) от прекращенной деятельности за вычетом налога (1 090,3) (802,4) 164,6 ----------- ----------- ------------ Прибыль (или убыток) за год (8 439) 4 461,4 2 486,4

Нижняя граница

«Итоговый результат» — это чистый доход , который рассчитывается после вычитания расходов из выручки. Поскольку это последняя строка отчета о прибылях и убытках, ее неофициально называют «чистой прибылью». Это важно для инвесторов, поскольку оно представляет собой прибыль за год, причитающуюся акционерам.

После пересмотра МСФО 1 в 2003 году стандарт теперь использует прибыль или убыток за год, а не чистую прибыль или убыток или чистую прибыль в качестве описательного термина для нижней строки отчета о прибылях и убытках.

Требования МСФО

6 сентября 2007 года Совет по международным стандартам финансовой отчетности выпустил пересмотренный МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» , который вступает в силу для годовых периодов, начинающихся 1 января 2009 года или после этой даты.

Хозяйственное предприятие, применяющее МСФО, должно включать в себя:

• отчет о совокупном доходе или
• два отдельных заявления, включающие:

1. отчет о прибылях и убытках , показывающий компоненты прибыли или убытка и
2. отчет о совокупном доходе , который начинается с прибыли или убытка (нижняя строка отчета о прибылях и убытках) и отображает статьи прочего совокупного дохода за отчетный период. (МСФО 1.81)

Все изменения в капитале (т.е. совокупном доходе ) , не являющихся собственниками, должны быть представлены либо в отчете о совокупном доходе, либо в отдельном отчете о прибылях и убытках и отчете о совокупном доходе. Компоненты совокупного дохода не могут быть представлены в отчете об изменениях в собственном капитале .

Совокупный доход за период включает прибыль или убыток (чистую прибыль) за этот период и прочий совокупный доход, признанный в этом периоде.

Все статьи доходов и расходов, признанные в течение периода, должны быть включены в состав прибыли или убытка, если стандарт или интерпретация не требуют иного. (IAS 1.88) Некоторые МСФО требуют или разрешают исключать некоторые компоненты из прибыли или убытка и вместо этого включать их в прочий совокупный доход. (МСФО 1,89)

Статьи и раскрытия информации

Отчет о совокупном доходе должен включать: ^[5] (IAS 1.82)

1. Доход
2. Финансовые расходы (включая процентные расходы )
3. Доля прибыли или убытка ассоциированных и совместных предприятий , учитываемая по методу долевого участия
4. Налоговые расходы
5. Единая сумма, состоящая из (1) прибыли или убытка от прекращенной деятельности после налогообложения и (2) прибыли или убытка после налогообложения, признанных при выбытии активов или выбывающих групп, составляющих прекращенную деятельность.
6. Прибыль или убыток
7. Каждый компонент прочего совокупного дохода , классифицированный по характеру
8. Доля прочего совокупного дохода ассоциированных компаний и совместных предприятий, учтенная по методу долевого участия
9. Общий совокупный доход

Следующие статьи также должны быть раскрыты в отчете о совокупном доходе как распределения за период: (IAS 1.83)

• Прибыль или убыток за период, относящийся к неконтролирующим долям участия и владельцам материнской компании
• Итого совокупный доход, приходящийся на неконтролирующие доли участия и владельцев материнской компании

Никакие статьи не могут быть представлены в отчете о совокупном доходе (или в отчете о прибылях и убытках, если он представлен отдельно) или в примечаниях как чрезвычайные статьи .

Смотрите также

• Совокупный доход
• Денежный поток
• Торговое заявление
• Модель прибыли
• Отчет об изменениях в капитале
• Модельный аудит
• Международные стандарты финансовой отчетности (и их требования )

• Отчеты о прибылях и убытках

Рекомендации

1. Профессиональный английский в использовании - Финансы, Издательство Кембриджского университета, стр. 10
2. Хелферт, Эрих А. (2001). «Природа финансовой отчетности: отчет о прибылях и убытках». Финансовый анализ. Инструменты и методы. Руководство для менеджеров . МакГроу-Хилл . п. 40. ИСБН 9780071378345.
3. «АНАЛИЗ FASB 117 (Совет по стандартам финансового учета) «ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ»» .
4. Уоррен, Карл (2008). Обзор бухгалтерского учета. Цинциннати: Паб Юго-Западного колледжа. стр. 128–132. ISBN 978-0-324-65826-2.
5. «Представление финансовой отчетности» Совет по международным стандартам финансовой отчетности. По состоянию на 17 июля 2010 г.
6. ^{[ нужна ссылка ]}
7. «Внимание: FASB выпускает ASU по чрезвычайным вопросам» По состоянию на 22 августа 2023 г.

• Гарри И. Волк, Джеймс Л. Додд, Майкл Дж. Тирни. Теория бухгалтерского учета: концептуальные проблемы в политической и экономической среде (2004). ISBN 0-324-18623-1 . 
• Анжелико А. Гроппелли, Эхсан Никбахт. Финансы (2000). ISBN 0-7641-1275-9 . 
• Барри Дж. Эпштейн, Ева К. Ермакович. Интерпретация и применение международных стандартов финансовой отчетности (2007 г.). ISBN 978-0-471-79823-1 . 
• Ян Р. Уильямс, Сьюзен Ф. Хака, Марк С. Беттнер, Джозеф В. Карчелло. Финансовый и управленческий учет (2008). ISBN 978-0-07-299650-0 .