В Соединенном Королевстве налоговая декларация — это документ , который должен быть подан в HM Revenue & Customs, декларирующий ответственность за налогообложение . Различные органы должны подавать разные декларации в отношении различных форм налогообложения. Основные декларации, которые используются в настоящее время:
Большинству сотрудников, платящих налог по системе PAYE, не требуется подавать налоговую декларацию, поскольку система PAYE удерживает правильную сумму налога из их заработной платы или оклада. Однако некоторые налогоплательщики, включая сотрудников, могут иметь доход, который не облагается налогом у источника, и его необходимо декларировать в HMRC, как правило, путем подачи налоговой декларации по самооценке.
По закону налогоплательщик обязан подать налоговую декларацию, когда HMRC запрашивает ее, отправив уведомление о необходимости подачи налоговой декларации, либо потому, что налогоплательщик добровольно зарегистрировался для самостоятельной оценки, либо потому, что HMRC считает это обязательным - HMRC может запросить налоговую декларацию у любого человека по любой причине. [1] [2]
Согласно налоговому законодательству Великобритании, налогоплательщики обязаны уведомлять HMRC о возникновении у них налоговых обязательств не позднее, чем через 9 месяцев после окончания налогового года, в котором они стали таковыми. В зависимости от обстоятельств и налога, подлежащего уплате, они могут сделать это, зарегистрировавшись для самостоятельной оценки и заполнив налоговую декларацию до 31 января. [3]
Хотя не существует юридического обязательства регистрироваться для самостоятельной оценки подоходного налога, когда нет налоговых обязательств, в руководстве HMRC указано, что налоговая декларация требуется по следующим причинам, некоторые из которых не являются установленными законом:
Стандартная используемая форма — SA100, дополненная дополнительными листами для определенных источников дохода. Краткая налоговая декларация, форма SA200, доступна для тех, чей доход ниже £30,000. HMRC выбирает тех, кто может заполнить SA200.
Налоговый год длится с 6 апреля по 5 апреля. Налоговые декларации должны быть заполнены до 31 января после окончания соответствующего налогового года для тех, кто заполняет налоговую декларацию онлайн, и до 31 октября после окончания налогового года для тех, кто подает декларацию на бумажном носителе.
После регистрации налогоплательщики могут подавать налоговые декларации онлайн непосредственно через веб-сайт HMRC или с помощью онлайн-платформ.
Партнерство, включая то, в котором все партнеры являются компаниями, подает форму SA800. Само партнерство обычно не платит подоходный налог, налог на прирост капитала или корпоративный налог, но должно предоставить Заявление о партнерстве каждому партнеру, сообщая о доле этого партнера в доходе и прибыли. Отдельные партнеры также должны подавать налоговые декларации по самооценке; хотя партнерство не считается отдельным юридическим лицом , как компания с ограниченной ответственностью, оно все равно является формой налогооблагаемого дохода от бизнеса. [5] [6]
Попечитель, включая попечителей определенных пенсионных схем, должен подать форму SA900 до 31 января после окончания соответствующего налогового года для тех, кто заполняет налоговую декларацию онлайн, и до 31 октября после окончания налогового года для тех, кто подает декларацию на бумажном носителе. Личный представитель, управляющий имуществом умершего человека, должен подать форму SA900, если дела с имуществом сложны. Независимо от того, требуется ли налоговая декларация, доля каждого бенефициара в налогооблагаемом доходе сообщается бенефициару в форме R185.
Компания должна подать декларацию по форме CT600 и оценить свои налоговые обязательства, как правило, в течение 12 месяцев после окончания отчетного года.
До появления Real Time Information (RTI) в конце налогового года работодатели, работающие по схемам PAYE , должны были отчитываться перед HMRC о своих сотрудниках, общей сумме выплаченных им сумм, суммах подоходного налога и взносов в национальное страхование (NIC), вычтенных из этих платежей, а также сумме причитающихся NIC работодателя. Это делалось в форме P35.
С 2014 года эта форма устарела, и работодатели обязаны предоставлять эту информацию в электронном виде в режиме реального времени. [7]