Образовательный сберегательный счет Coverdell ( также известный как счет образовательного сбережения , Coverdell ESA , счет Coverdell или просто ESA , а ранее известный как индивидуальный пенсионный счет на образование ) — это инвестиционный счет с налоговыми льготами в США, предназначенный для поощрения сбережений на покрытие будущих расходов на образование (начальное, среднее или колледж), таких как плата за обучение, книги и форма (на тот же год, когда происходит распределение). Он находится в разделе 530 Налогового кодекса ( 26 USC § 530). Счета Coverdell ESA были впервые введены в соответствии с Законом об освобождении налогоплательщиков от 1997 года. [1]
Счет назван в честь его главного сторонника в Сенате США , покойного сенатора Пола Коверделла (республиканец от Джорджии).
Coverdell ESAs имеют две основные стороны: траст или кастодиан , который управляет счетом, и бенефициар, который получает распределения со счета. Траст или кастодиан — это сторона, которая устанавливает и контролирует средства в ESA для студента-бенефициара, который должен быть моложе 18 лет на момент назначения. [2] Средства на счете не считаются принадлежащими кастодиану или бенефициару, если они не являются одним и тем же лицом. Все средства в ESA должны быть распределены бенефициару до того, как ему или ей исполнится 30 лет, но кастодиан может назвать нового бенефициара счета до этого времени, чтобы сохранить счет.
Coverdell ESAs — это самоуправляемые инвестиционные счета. В отличие от банковских депозитных счетов , таких как текущие или сберегательные счета, которые являются чистыми денежными вкладами и обычно застрахованы, ESAs могут содержать как наличные, так и инвестиционные ценные бумаги, такие как акции, облигации, фонды недвижимости и паевые инвестиционные фонды. Стоимость этих ценных бумаг не застрахована. Это означает, что стоимость средств в ESA может расти и падать вместе с соответствующей стоимостью ценных бумаг, хранящихся на счете. Coverdell ESAs могут быть открыты в любом инвестиционном брокерском учреждении , которое выбирает широкий спектр ценных бумаг для выбора кастодиана. Таким образом, инвестиционные возможности для ESA ограничены только выбором, доступным в этом учреждении. [3]
Средства, содержащиеся в Coverdell ESA, классифицируются как отложенные по налогу . Это означает, что прирост стоимости, проценты и прибыль от ценных бумаг на счете не облагаются налогом как прирост капитала или доход. [4] Квалифицированные распределения с ESA не облагаются налогом и не считаются доходом бенефициара, а взносы в ESA не подлежат налоговому вычету. Однако, если бенефициар получает распределение ESA, которое превышает его или ее общие квалифицированные расходы в данном году, излишек облагается налогом как обычный доход . Любое избыточное распределение, которое является результатом распределения остатка счета после того, как бенефициару исполняется 30 лет, также облагается налогом как обычный доход.
Нет ограничений на то, кто может делать квалифицированные взносы в Coverdell ESA, но есть ограничения на их размер. Каждый план ESA может получить в общей сложности только 2000 долларов взносов за налоговый год. Физические лица могут вносить взносы на любое количество счетов за налоговый год, если каждый план не превышает лимит взносов в размере 2000 долларов. Вкладчики с более высоким модифицированным скорректированным валовым доходом , или MAGI, в размере 95 000 долларов США и более для лиц, подающих декларацию в одиночку, или 195 000 долларов США и более для лиц, подающих декларацию совместно, не могут вносить полный лимит в размере 2000 долларов США. Лица, подающие декларацию в одиночку, превышающие MAGI в размере 110 000 долларов США или лица, подающие декларацию совместно, превышающие 220 000 долларов США, вообще не могут вносить взносы в Coverdell ESA. [5]
Бенефициар может запросить, или попечитель может выбрать, использовать средства Coverdell ESA для оплаты квалифицированных образовательных расходов. Квалифицированные расходы включают, помимо прочего, плату за обучение и сборы, книги и принадлежности, проживание и питание, а также некоторые особые услуги, если они требуются студенту. Квалифицированные учебные заведения включают все аккредитованные начальные и средние школы, включая частные или религиозные учреждения, а также учреждения послесреднего образования, которые имеют право на получение федеральной финансовой помощи . [6] Нет никаких ограничений на сумму квалифицированных средств, которые могут быть распределены в течение определенного года, и распределение является исключительно добровольным.
Coverdell ESA имеют много сходств и различий с планом 529 , другим инвестиционным счетом с налоговыми льготами, призванным помочь студентам оплачивать свое образование. ESA и 529 — единственные два типа образовательных счетов с налоговыми льготами, которые в настоящее время разрешены налоговым кодексом США. [7]
Поскольку Coverdell ESAs имеют налоговые льготы, они влияют на федеральные налоговые поступления. Годовой доход, потерянный IRS, невелик и составляет около 100 миллионов долларов в год, или примерно в 10 раз меньше, чем потеря дохода, полученная по планам 529. [10] ESAs также сокращают расходы федерального правительства, поскольку сберегательные активы, такие как счета Coverdell, обычно снижают размер финансовой помощи, которую студент имеет право получить. [11] Влияние этого сокращения федеральной студенческой помощи по-разному влияет на студентов и их семьи. Когда студент является иждивенцем, а не владельцем счета, деньги как на Coverdell ESA, так и на плане 529 не считаются деньгами ребенка (бенефициара) при подаче заявки на федеральную финансовую помощь. [12] Потенциальная финансовая помощь ребенку увеличивается по сравнению с ситуацией, когда студент не является иждивенцем, а владельцем счета, поскольку ожидаемый вклад семьи составит 5,64% вместо 20%. [13] Студенты из семей с более высоким доходом сталкиваются с меньшим относительным влиянием, чем студенты из семей с более низким доходом, тем самым увеличивая неравенство в финансовой помощи в зависимости от дохода. [14] [15]