Тест на существенное присутствие (SPT) — это критерий, используемый Налоговой службой США (IRS) для определения того, может ли лицо, не являющееся гражданином или законным постоянным резидентом в недавнем прошлом, квалифицироваться как «резидент для целей налогообложения» или «нерезидент для целей налогообложения»; [1] [2] это форма теста на физическое присутствие . SPT следует использовать вместе с тестом на грин-карту (критерий, согласно которому лицо обладало действительной грин-картой в любое время года). Лицо, удовлетворяющее одному или обоим этим тестам, считается резидентом для целей налогообложения. [3]
SPT имеет ряд исключений. Если игнорировать исключения, критерий выглядит следующим образом. Обратите внимание, что критерий используется для определения резидентства в целях налогообложения для людей, которые не являются гражданами и не прошли тест на получение грин-карты. [1] [3]
В частности, любое лицо, находившееся в Соединенных Штатах в статусе, не освобожденном от уплаты налогов, более 6 месяцев в течение налогового года, имеет право на SPT и (если только оно не освобождено на основании одного из освобождений) должно рассматриваться как резидент для целей налогообложения.
«Физическое присутствие в Соединенных Штатах» означает присутствие в одной или нескольких из следующих областей: [2]
Любой день, в течение которого человек физически присутствовал на территории Соединенных Штатов в течение любой части дня, считается днем физического присутствия, за следующими исключениями: [2]
Физическое лицо, удовлетворяющее Тесту на существенное присутствие на момент подачи налоговой декларации, рассматривается как резидент для целей налогообложения в течение части календарного года, начиная с первого дня физического присутствия в Соединенных Штатах, включая часть года до возникновения существенного присутствия в Соединенных Штатах. [5]
Это может привести к незначительным несоответствиям и осложнениям в налоговой декларации. В то время как физическое лицо получало оплату от работодателя до того, как накопилось существенное присутствие, работодатель мог действовать, предполагая, что физическое лицо будет нерезидентом для целей налогообложения, и используя законы о налоговых вычетах и требования к отчетности, связанные с наймом нерезидентов. На момент подачи налоговой декларации любое ретроспективное несоответствие между статусом, который работодатель считал, что физическое лицо имело в то время, и статусом, который оно, по-видимому, имеет к концу года, должно быть согласовано. [ необходима цитата ]
Однако физическое лицо может освободить от уплаты налога первые 10 дней (что меньше 31-дневного периода, необходимого для проверки существенного присутствия), если физическое лицо может установить более тесную связь с зарубежной страной и налоговым домом физического лица является зарубежная страна. [5]
Резиденты в целях налогообложения, как правило, должны подавать форму 1040 или один из ее вариантов (форму 1040A или форму 1040EZ). Нерезиденты в целях налогообложения, как правило, должны подавать форму 1040NR (или ее вариант, форму 1040NR-EZ). [1] Для тех, кто не является резидентом в целях налогообложения, соответствующая информация о том, когда лицо находилось в Соединенных Штатах, и расчеты на ее основе, показывающие, что лицо не проходит SPT, приводятся в Приложении OI, которое является пятой и последней страницей формы 1040NR. Тем, кто в противном случае подпадал бы под критерии резидентов в целях налогообложения в соответствии с SPT, но стремится получить освобождение, может потребоваться подать дополнительные формы (например, форму 8840 или форму 8843), как обсуждается в разделе об освобождениях.
Нерезидентам для целей налогообложения может быть не разрешено использовать стандартный вычет, который доступен резидентам для целей налогообложения. Налоговые льготы (а также освобождения от удержания), разрешенные для нерезидента, зависят от характера налогового соглашения между страной налогового резидентства нерезидента и Соединенными Штатами. [6]
Кроме того, нерезиденты, имеющие определенные типы статусов (F, J, M и Q), не обязаны платить налоги на социальное обеспечение или Medicare за занятость, которая подпадает под их статус. [7] Однако это не совсем относится к нерезидентам, поскольку резиденты в целях налогообложения (включая граждан и владельцев грин-карт) также освобождаются от налогов на социальное обеспечение и Medicare за доход, полученный в случае, если работодателем является учебное заведение, с учетом ряда оговорок. [8] [9] Однако это различие становится актуальным для занятости на территории кампуса , а не в университете, а также для занятости за пределами кампуса, осуществляемой в рамках факультативной практической подготовки или учебной практической подготовки : студенты, занимающиеся такой работой, должны платить налоги на социальное обеспечение и Medicare, если и только если они стали резидентами в целях налогообложения.
Можно быть резидентом в целях налогообложения в Соединенных Штатах, но не постоянным резидентом Соединенных Штатов. Негражданин может быть постоянным резидентом Соединенных Штатов, только имея грин-карту . С другой стороны, люди с неиммиграционными визами вполне могут считаться резидентами в целях налогообложения.
Некоторые иностранцы (т. е. лица, не являющиеся гражданами) могут претендовать на освобождение от теста на существенное присутствие.
Лицо, связанное с иностранным правительством, — это лицо (или член его семьи), которое временно находится в Соединенных Штатах: [2]
Соответствующие визы, которые соответствуют этим исключениям, — это виза A и виза G. Эти визы включают как визы, выдаваемые лицам, которые непосредственно заняты на правительственных или дипломатических должностях, так и их супругам и несовершеннолетним детям.
Ограничений по количеству дней, которые могут быть исключены из теста на существенное присутствие для лица, связанного с иностранным правительством, не существует.
При расчете дней присутствия для теста на существенное присутствие человек может исключить несколько календарных лет присутствия по визе F , J , M или Q (количество календарных лет варьируется в зависимости от статуса). [2] [10] Кроме того, люди могут исключить дни присутствия из-за медицинских показаний и при посещении благотворительных спортивных мероприятий. В частности, возможны четыре типа исключений:
Лицо, желающее получить освобождение таким образом, должно подать форму 8843 вместе со своей налоговой декларацией. [10] Фактически, даже те, у кого нет дохода, должны подать форму 8843, чтобы сообщить IRS, что они находятся в статусе студента и не являются резидентами для целей налогообложения. Для тех, у кого есть налогооблагаемый доход, форма 8843 должна быть подана как часть налоговой декларации к обычному сроку подачи налоговой декларации (15 апреля, но может быть отложена до шести месяцев до 15 октября), а для тех, у кого нет налогооблагаемого дохода, крайний срок подачи — 15 июня. [11] [12]
Доступны два исключения «более тесного соединения»:
Некоторые иностранцы при определенных обстоятельствах могут выбрать подачу деклараций с «двойным статусом», рассматривая часть своего налогового года как период в статусе нерезидента, а часть — как период в статусе резидента. [5] [17] [18] Чтобы иметь возможность выбрать подачу декларации в качестве иностранца с двойным статусом, лицо должно соответствовать обоим следующим требованиям:
Если физическое лицо решает подать заявление в качестве иностранца с двойным статусом, датой начала резидентства в налоговом году является первый день самого раннего 31-дневного периода (описанного в пункте (1) выше), который выбран для соответствия данному выбору.
Этот вариант обычно используют люди, которые рассчитывают стать резидентами в целях налогообложения в следующем году.
Лица, подающие декларацию совместно со своими супругами, могут иметь возможность подать декларацию в качестве резидентов на весь год, несмотря на то, что в противном случае они имеют двойной статус. [5]