В Соединенном Королевстве авансовый корпоративный налог (ACT) был частью системы частичного вменения дивидендов , введенной в 1973 году, в соответствии с которой компании были обязаны удерживать налог с дивидендов до их распределения среди акционеров. Схема была похожа на то, как банки были обязаны удерживать сумму по установленной ставке с процентов, полученных по банковским депозитам, до того, как она будет выплачена владельцу счета.
В целом, эта выплата означала, что получатели дивидендов считались уже заплатившими налог по базовой ставке на дивидендный доход. Неналогоплательщики, такие как пенсионные фонды, которые в противном случае не заплатили бы подоходный налог на дивидендный доход, получили право требовать возврата суммы ACT или после 1993 года — меньшей суммы. Возврат ACT для неналогоплательщиков был отменен в 1997 году, а в 1999 году был отменен и сам ACT, фактически сделав доход от дивидендов неналогоплательщиков снова необлагаемым налогом.
Сумма ACT, уплаченная компанией, также могла быть зачтена в счет прибыли компании, что уменьшило ее окончательный счет по корпоративному налогу . ACT был отменен в 1999 году.
До 1973 года прибыль компании облагалась налогом как прибыль, а выплата дивидендов затем облагалась налогом как доход. В 1973 году была введена система частичного вменения для выплат дивидендов, в соответствии с которой компании были обязаны удерживать налог с дивидендов, называемый авансовым корпоративным налогом, до того, как они распределялись между акционерами. Британские компании могли зачесть удержанную сумму ACT в счет общей суммы налоговых обязательств компании, при условии соблюдения определенных ограничений. [1] (Полная сумма уплаченного ACT не могла быть возвращена, если распределялись значительно большие суммы прибыли.) Акционеры британской компании, получившие дивиденды, получали налоговый кредит , представляющий уплаченный ACT, [2] который мог быть зачтен в счет их общей суммы налоговых обязательств по подоходному налогу. [3] Необлагаемые налогом акционеры, такие как пенсионные фонды, имели право на возврат суммы ACT.
При введении в 1973 году ставка ACT на валовые дивиденды (распределенная сумма плюс удержанный ACT) составляла 30%, базовую ставку подоходного налога на тот момент. До 1993 года ставка подоходного налога, уплачиваемая с дивидендов, была такой же, как и со всех других доходов, и ставка ACT была скорректирована, чтобы привести ее в соответствие с изменениями в базовой ставке подоходного налога. С апреля 1993 года ставка ACT была снижена до 22,5%, в то время как ставка налога на доход в виде дивидендов была установлена на уровне 20%, в первый раз она была установлена по другой ставке, чем ставка, уплачиваемая с других доходов (25%). Налоговый кредит был привязан к ставке 20%, а не к ставке ACT в размере 22,5%, что означало, что неплательщики налогов больше не могли требовать возврата полной суммы, которая ранее была уплачена в качестве ACT. Ставка ACT была снижена до 20% с апреля 1994 года.
В 1997 году налоговый кредит был отменен для неплательщиков налогов (за исключением благотворительных организаций и PEP ), что оказало особое влияние на пенсионные фонды, которые больше не могли требовать возврата любой суммы, которая ранее была выплачена в качестве ACT. Эффект изменения заключался в том, что пенсионные фонды стали фактически облагаться налогом на доход от дивидендов посредством теперь невозвращаемого ACT, тем самым снижая пенсионные доходы и предположительно приводя к ликвидации некоторых пенсионных фондов. Казначейство утверждало, что изменение имело решающее значение для долгосрочного экономического роста: существующая система корпоративного налога создавала предвзятые стимулы для корпораций выплачивать прибыль в качестве дивидендов акционерам (включая пенсионные фонды, которые затем могли вернуть уплаченный налог), а не реинвестировать ее в рост компании (что привело бы к уплате корпоративного налога). Старая система корпоративного налога широко рассматривалась экономистами как ограничение британского экономического роста. [4] В апреле 2007 года Times получила документы в соответствии с Законом о свободе информации , из которых следовало, что канцлеру Гордону Брауну сообщили, что пенсионные фонды понесут убытки в размере 67 миллиардов фунтов стерлингов актуарной стоимости своих активов в результате сочетания политик, включая изменение Закона о свободе информации. [5]
ACT был отменен с 6 апреля 1999 года [6] и заменен налоговым кредитом на доход от дивидендов в размере 10%. С 6 апреля 2016 года налоговый кредит был отменен и заменен необлагаемым налогом дивидендным льготам в размере 5000 фунтов стерлингов [7] .