В бюджетировании и управленческом учете в целом отклонение — это разница между бюджетной, запланированной или стандартной стоимостью и фактической суммой понесенных/проданных затрат. Отклонения могут быть рассчитаны как для затрат, так и для доходов.
Понятие отклонения неразрывно связано с запланированными и фактическими результатами, а также с влиянием разницы между ними на эффективность деятельности предприятия или компании.
Отклонения можно классифицировать в зависимости от их влияния или характера базовых сумм.
Когда речь идет об эффекте дисперсии , существует два типа дисперсий:
Вторая типология (в зависимости от характера базовой суммы) определяется потребностями пользователей информации о дисперсии и может включать, например:
Анализ отклонений в бюджетировании или управленческом учете в целом является инструментом бюджетного контроля и оценки эффективности, оценивающим любые отклонения между бюджетной, запланированной или стандартной суммой и фактически реализованной суммой. Анализ отклонений может проводиться как для затрат, так и для доходов.
Анализ отклонений обычно связан с объяснением разницы (или дисперсии) между фактическими затратами и нормативными затратами, допустимыми для хорошего результата. Например, разницу в затратах на материалы можно разделить на отклонение цены материалов и отклонение использования материалов. Разницу между фактическими прямыми затратами на рабочую силу и нормативными прямыми затратами на рабочую силу можно разделить на отклонение ставки и отклонение эффективности. Разницу в накладных расходах на производство можно разделить на отклонения по расходам, эффективности и объему. Также можно рассчитать отклонения по ассортименту и выходу продукции.
Анализ отклонений помогает руководству понять текущие затраты, а затем контролировать будущие затраты. Расчет отклонений всегда следует выполнять, беря запланированную или бюджетную сумму и вычитая фактическое/прогнозируемое значение. Таким образом, положительное число благоприятно, а отрицательное число неблагоприятно.