Аудит представляет собой «независимую проверку финансовой информации любого предприятия, независимо от его размера или юридической формы, независимо от того , ориентирована ли она на получение прибыли или нет, когда такая проверка проводится с целью выражения мнения по этому поводу». [1] Аудит также направлен на обеспечение надлежащего ведения бухгалтерских книг концерном, как того требует закон. Аудиторы рассматривают представленные им предложения, получают доказательства, переносят рабочие документы за предыдущий год и оценивают предложения в своем аудиторском отчете. [2]
Аудит обеспечивает стороннюю гарантию различным заинтересованным сторонам в том, что предмет проверки не содержит существенных искажений. [3] Этот термин чаще всего применяется к аудиту финансовой информации, относящейся к юридическому лицу . Другие часто проверяемые области включают: секретарскую работу и соблюдение требований, внутренний контроль, управление качеством, управление проектами, управление водными ресурсами и энергосбережение. В результате аудита заинтересованные стороны могут оценить и повысить эффективность управления рисками, контроля и управления предметом проверки.
В последние годы аудит расширился и охватил многие области общественной и корпоративной жизни. Профессор Майкл Пауэр называет это расширение практики аудита «Аудиторским обществом». [4]
Слово «аудит» происходит от латинского слова audire , что означает «слышать». [5]
Аудит был защитной мерой с древних времен. [6] В средние века, когда преобладал ручной бухгалтерский учет, аудиторы в Великобритании слушали счета, зачитываемые им, и проверяли, не проявил ли персонал организации небрежность или мошенничество. [7] В 1951 году Мойер определил, что наиболее важной обязанностью аудитора является обнаружение мошенничества. [8] Чатфилд задокументировал, что на ранних этапах аудит в США рассматривался главным образом как проверка деталей бухгалтерского учета. [9]
Центральная ревизионная комиссия КПСС действовала с 1921 по 1990 год .
Аудит информационных технологий или аудит информационных систем — это проверка средств управления в инфраструктуре информационных технологий (ИТ) . Оценка полученных доказательств определяет, защищают ли информационные системы активы, поддерживают целостность данных и работают ли эффективно для достижения целей и задач организации. Эти проверки могут проводиться в сочетании с аудитом финансовой отчетности , внутренним аудитом или другой формой аттестационного задания.
Из-за сильных стимулов (включая налогообложение , неправильные продажи и другие формы мошенничества) к искажению финансовой информации, аудит стал юридическим требованием для многих организаций, которые имеют право использовать финансовую информацию для личной выгоды. Традиционно аудит в основном был связан с получением информации о финансовых системах и финансовой отчетности компании или бизнеса. Финансовый аудит также оценивает, соблюдает ли предприятие или корпорация юридические обязанности, а также другие применимые законодательные обычаи и правила. [10] [11]
Финансовый аудит проводится для проверки достоверности и достоверности информации, а также для оценки внутреннего контроля системы . В результате третья сторона может выразить мнение о рассматриваемом лице/организации/системе (и т.д.). Заключение, вынесенное о финансовой отчетности, будет зависеть от полученных аудиторских доказательств .
Обязательный аудит — это обязательная по закону проверка точности финансовой отчетности и записей компании или правительства. Цель обязательного аудита — определить, обеспечивает ли организация справедливое и точное представление о своем финансовом положении путем изучения такой информации, как банковские балансы, бухгалтерские записи и финансовые операции.
Из-за ограничений аудит стремится обеспечить только разумную уверенность в том, что отчеты не содержат существенных ошибок. Следовательно, при аудите часто применяется статистическая выборка. В случае финансового аудита набор финансовых отчетов считается правдивым и справедливым, если они не содержат существенных искажений – на эту концепцию влияют как количественные (числовые), так и качественные факторы. Но в последнее время аргумент о том, что аудит должен выходить за рамки просто правдивого и справедливого, набирает силу. [12] Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний США выпустил концептуальный релиз по этому же вопросу. [13]
Учет затрат — это процесс проверки себестоимости изготовления или производства какого-либо изделия на основе счетов измерения использования материалов, труда или других статей затрат. Проще говоря, термин « аудит затрат» означает систематическую и точную проверку счетов и записей затрат, а также проверку соответствия целям учета затрат. По мнению Института бухгалтеров затрат и управленческого учета , аудит затрат — это «проверка записей учета затрат и проверка фактов с целью убедиться в том, что себестоимость продукта была получена в соответствии с принципами учета затрат». [ нужна цитата ]
В большинстве стран аудит должен соответствовать общепринятым стандартам, установленным руководящими органами. Эти стандарты гарантируют третьим сторонам или внешним пользователям, что они могут положиться на мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности или других вопросов, по которым аудитор выражает мнение. Поэтому аудит должен быть точным и достоверным, не содержащим дополнительных искажений или ошибок. [ нужна цитата ]
В США аудит публичных компаний регулируется правилами, установленными Советом по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB), который был создан разделом 404 Закона Сарбейнса-Оксли 2002 года. Такой аудит называется интегрированным аудитом. где аудиторы, помимо заключения о финансовой отчетности, должны также выразить мнение об эффективности внутреннего контроля компании за финансовой отчетностью в соответствии со стандартом аудита PCAOB № 5. [14]
Также становятся доступными новые типы интегрированного аудита, в которых используются унифицированные материалы о соответствии (см. раздел «Единое соответствие» в разделе « Соответствие нормативным требованиям» ). Из-за растущего количества правил и необходимости обеспечения прозрачности операций организации внедряют аудиты, основанные на рисках , которые могут охватывать несколько правил и стандартов в рамках одного аудиторского мероприятия. [ нужна ссылка ] Это очень новый, но необходимый подход в некоторых секторах, позволяющий гарантировать, что все необходимые требования к управлению могут быть выполнены без дублирования усилий как со стороны аудита, так и со стороны ресурсов хостинга аудита. [ нужна цитата ]
Целью оценки является измерение чего-либо или расчет его стоимости. Цель аудитора состоит в том, чтобы определить, представлена ли финансовая отчетность достоверно во всех существенных отношениях и не содержит ли она существенных искажений. Хотя процесс проведения оценки может включать аудит, проводимый независимым профессионалом, его цель состоит в том, чтобы обеспечить измерение, а не выразить мнение о справедливости заявлений или качестве работы. [15]
Аудиторы финансовой отчетности и нефинансовой информации (включая аудит соответствия) можно разделить на различные категории:
Наиболее часто используемыми стандартами внешнего аудита являются GAAS США Американского института дипломированных бухгалтеров и Международные стандарты аудита (ISA), разработанные Международным стандартом аудита и обеспечения уверенности .
Аудит эффективности означает независимую проверку программы, функции, операции или систем и процедур управления государственной или некоммерческой организации с целью оценить, достигает ли организация экономии, эффективности и результативности при использовании имеющихся ресурсов. Безопасность, защищенность, производительность информационных систем и экологические проблемы все чаще становятся предметом аудита. [19] В настоящее время существуют специалисты по аудиту, которые специализируются на аудите безопасности и аудите информационных систем . В некоммерческих организациях и правительственных учреждениях растет потребность в аудите эффективности, проверяющем их успех в достижении целей миссии.
Аудит качества проводится для проверки соответствия стандартам путем анализа объективных доказательств. Система аудитов качества может подтвердить эффективность системы менеджмента качества. Это часть таких сертификатов, как ISO 9001 . Аудит качества необходим для проверки наличия объективных доказательств соответствия требуемым процессам, для оценки того, насколько успешно процессы были реализованы, и для оценки эффективности достижения любых определенных целевых уровней. Аудит качества также необходим для получения доказательств относительно сокращения и устранения проблемных областей, и он является практическим инструментом управления для достижения постоянного улучшения в организации.
Чтобы принести пользу организации, аудит качества должен не только сообщать о несоответствиях и корректирующих действиях, но также выявлять области передовой практики и предоставлять доказательства соответствия. Таким образом, другие отделы могут обмениваться информацией и в результате вносить изменения в свою практику работы, что также способствует постоянному совершенствованию.
Аудит проекта дает возможность выявить проблемы, проблемы и проблемы, возникающие в ходе жизненного цикла проекта. [20] Аудит, проводимый в середине проекта, дает менеджеру проекта, спонсору проекта и команде проекта промежуточное представление о том, что прошло хорошо, а также о том, что необходимо улучшить для успешного завершения проекта. Если аудит проводится при завершении проекта, его можно использовать для разработки критериев успеха для будущих проектов путем проведения судебно-медицинской экспертизы. Этот обзор определяет, какие элементы проекта были успешно реализованы, а какие представляли проблемы. В результате анализ поможет организации определить, что ей необходимо сделать, чтобы избежать повторения тех же ошибок в будущих проектах.
Проекты могут проходить 2 типа аудита проекта: [19]
Другие формы аудита проекта:
Формальный: применяется, когда проект испытывает проблемы, спонсор согласен с необходимостью аудита, чувствительность высока и необходимо иметь возможность доказать выводы с помощью устойчивых доказательств.
Неофициальный: применяется, когда назначается новый менеджер проекта, нет никаких указаний на то, какие проекты находятся в беде, и есть необходимость сообщить, находится ли проект в противоположном от того места, где он должен находиться. Неофициальный аудит может применять те же критерии, что и формальный аудит, но есть нет необходимости в таком подробном отчете или официальном отчете. [21]
Энергоаудит — это проверка, обследование и анализ энергетических потоков с целью энергосбережения в здании, процессе или системе с целью уменьшения количества энергии, потребляемой в систему, без негативного влияния на выходную(ые) продукцию.
Операционный аудит – это проверка деятельности бизнеса клиента. В ходе данного аудита аудитор тщательно исследует эффективность, результативность и экономичность операций, с помощью которых руководство субъекта (клиента) достигает своей цели. Операционный аудит выходит за рамки вопросов внутреннего контроля, поскольку руководство не достигает своих целей просто за счет соблюдения удовлетворительной системы внутреннего контроля. Операционный аудит охватывает любые вопросы, которые могут быть коммерчески необоснованными. Целью оперативного аудита является изучение трех «Е», а именно: [ нужна ссылка ] Эффективность – выполнение правильных действий с наименьшими потерями ресурсов. Эффективность – выполнение работы в кратчайшие сроки. Экономика – баланс между выгодами и затратами на ведение операций .
Контрольная самооценка является широко используемым инструментом для завершения аудита операций. [22]
Также обратитесь к судебно-бухгалтерской экспертизе , судебному бухгалтеру или судебно-бухгалтерской экспертизе . Это относится к следственному аудиту, в ходе которого бухгалтеры, специализирующиеся как на бухгалтерском учете, так и на расследованиях, стремятся выявить мошенничества, пропажу денег и халатность. [ нужна цитата ]