В финансовом учете балансовый отчет (также известный как отчет о финансовом положении или отчет о финансовом состоянии ) представляет собой сводку финансовых балансов физического лица или организации, будь то индивидуальное предприятие , деловое партнерство , корпорация , частная компания с ограниченной ответственностью. компания или другая организация, например, правительство или некоммерческая организация . Активы , обязательства и собственный капитал указаны на определенную дату, например, на конец финансового года . Балансовый отчет часто называют «снимком финансового состояния компании». [1] Это краткое изложение каждого финансового отчета организации .
Из четырех основных финансовых отчетов балансовый отчет является единственным отчетом, применимым к одному моменту календарного года предприятия.
Стандартный баланс компании имеет две стороны: активы слева и финансирование справа, которое само по себе состоит из двух частей; обязательства и собственный капитал . Основные категории активов обычно перечисляются первыми и, как правило, в порядке ликвидности . [2] За активами следуют обязательства. Разница между активами и обязательствами известна как собственный капитал, или чистые активы, или чистая стоимость , или капитал компании, и согласно уравнению бухгалтерского учета , чистая стоимость должна равняться активам за вычетом обязательств. [3]
Другой способ взглянуть на уравнение баланса состоит в том, что общие активы равны обязательствам плюс собственный капитал. Рассмотрение уравнения таким образом показывает, как финансировались активы: либо за счет заимствования денег (обязательства), либо за счет использования денег владельца (собственного или акционерного капитала). Балансовые отчеты обычно представляются с активами в одном разделе и обязательствами и собственным капиталом в другом разделе с двумя разделами «балансировка».
Предприятие, работающее исключительно за наличные деньги, может измерить свою прибыль, сняв весь банковский баланс в конце периода, а также любую наличность на руках. Однако многим предприятиям оплата не выплачивается сразу; они создают запасы товаров и приобретают здания и оборудование. Другими словами: у предприятий есть активы , и поэтому они не могут, даже если захотят, немедленно превратить их в наличные в конце каждого периода. Часто эти предприятия имеют задолженность перед поставщиками и налоговыми органами, а собственники не забирают весь свой первоначальный капитал и прибыль в конце каждого периода. Другими словами, у бизнеса тоже есть обязательства .
Балансовый отчет обобщает активы, капитал и обязательства организации или отдельного лица на определенный момент времени. Существуют две формы баланса. Это форма отчета и форма счета. Частные лица и малые предприятия, как правило, имеют простые балансы. [4] Крупные предприятия, как правило, имеют более сложные балансы, и они представлены в годовом отчете организации . [5] Крупные предприятия также могут составлять балансы по сегментам своего бизнеса. [6] Балансовый отчет часто представляется рядом с отчетом за другой момент времени (обычно за предыдущий год) для сравнения. [7] [8]
В личном балансе перечислены текущие активы, такие как наличные на текущих и сберегательных счетах , долгосрочные активы, такие как обыкновенные акции и недвижимость , текущие обязательства, такие как задолженность по кредиту и ипотечная задолженность, наступившая или просроченная, долгосрочные обязательства, такие как ипотека . и прочая задолженность по кредитам. Стоимость ценных бумаг и недвижимости указана по рыночной стоимости , а не по исторической стоимости или себестоимости . Личная чистая стоимость — это разница между совокупными активами и совокупными обязательствами человека. [9]
В балансе малого бизнеса перечислены текущие активы, такие как денежные средства, дебиторская задолженность и товарно-материальные запасы , основные средства, такие как земля, здания и оборудование, нематериальные активы, такие как патенты , и обязательства, такие как кредиторская задолженность , начисленные расходы и долгосрочная задолженность. . Условные обязательства , такие как гарантии , указаны в примечаниях к балансу. Собственный капитал малого бизнеса представляет собой разницу между совокупными активами и совокупными обязательствами. [11]
В Англии и Уэльсе небольшим благотворительным организациям , которые не являются компаниями, разрешается подавать отчет об активах и обязательствах вместо балансового отчета. В этом заявлении перечислены основные активы и обязательства благотворительной организации по состоянию на конец финансового года. [12]
Рекомендации по составлению балансов государственных предприятий даны Советом по международным стандартам финансовой отчетности и многочисленными организациями/компаниями, работающими в конкретных странах. Стандарт, используемый компаниями в США, соответствует общепринятым принципам бухгалтерского учета США (GAAP). Консультативный совет по федеральным стандартам бухгалтерского учета (FASAB) — это федеральный консультативный комитет США, миссией которого является разработка общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP) для федеральных организаций, предоставляющих финансовую отчетность.
Названия балансовых счетов и их использование зависят от страны и типа организации. Правительственные организации обычно не следуют стандартам, установленным для частных лиц или предприятий. [13] [14] [15]
Если это применимо к бизнесу, в баланс должны быть включены сводные значения следующих статей: [16] Активы – это все, что принадлежит бизнесу. Это будет включать в себя имущество, инструменты, транспортные средства, мебель, машины и так далее.
Внеоборотные активы ( Основные средства )
Чистые текущие активы означают текущие активы за вычетом текущих обязательств. [18]
Чистые активы, отраженные в балансе, равны третьей части баланса, которая известна как акционерный капитал . Он включает в себя:
Формально акционерный капитал является частью обязательств компании: это средства, «причитающиеся» акционерам (после оплаты всех остальных обязательств); однако обычно «обязательства» используются в более ограничительном смысле обязательств, исключая акционерный капитал. Баланс активов и пассивов (включая собственный капитал) не случаен. Записи о стоимости каждого счета в балансе ведутся с использованием системы бухгалтерского учета, известной как двойная бухгалтерия . В этом смысле акционерный капитал по своей сути должен равняться активам за вычетом обязательств, и, таким образом, акционерный капитал считается остаточным.
Что касается статей в разделе капитала, необходимо раскрыть следующую информацию:
Обоснование баланса — это учетный процесс, проводимый предприятиями на регулярной основе для подтверждения того, что остатки, хранящиеся в первичной системе учета (например , SAP , Oracle , Главной книге другой ERP-системы), сверены (в балансе) с балансом и записи транзакций, хранящиеся в той же или поддерживающих подсистемах.
Подтверждение баланса включает в себя несколько процессов, включая выверку (на уровне транзакций или баланса) счета, процесс проверки выверки и любой соответствующей подтверждающей документации, а также формальную сертификацию (подписку) счета в заранее определенной форме. обусловлено корпоративной политикой.
Обоснование баланса является важным процессом, который обычно проводится ежемесячно, ежеквартально и в конце года. Результаты помогают обеспечить соблюдение нормативных обязательств по балансовой отчетности организации.
Исторически обоснование баланса было полностью ручным процессом, основанным на электронных таблицах , электронной почте и ручном мониторинге и отчетности. В последние годы были разработаны программные решения, обеспечивающие уровень автоматизации процессов , стандартизации и усиления контроля процесса обоснования баланса или заверения отчетности. Эти решения подходят для организаций с большим количеством счетов и/или персонала, вовлеченного в процесс обоснования баланса, и могут использоваться для повышения эффективности, прозрачности и снижения рисков.
Обоснование баланса является ключевым процессом контроля в нисходящей оценке рисков SOX 404 .
Следующий балансовый отчет представляет собой очень краткий пример, подготовленный в соответствии с МСФО . Он не показывает все возможные виды активов, обязательств и собственного капитала, но показывает наиболее распространенные из них. Поскольку он показывает гудвилл , это может быть консолидированный баланс. Денежные значения не отображаются, также отсутствуют итоговые (промежуточные) строки.
В соответствии с МСФО статьи всегда отражаются на основе ликвидности: от наименее ликвидных активов вверху (обычно земли и зданий) до наиболее ликвидных, т.е. денежных средств. Затем обязательства и капитал продолжаются от самого непосредственного обязательства, подлежащего выплате (обычная кредиторская задолженность), до наименьшего, то есть долгосрочного долга, такого как ипотека и собственный капитал, в самом низу. [19]
Консолидированный отчет о финансовом положении XYZ, Ltd. по состоянию на 31 декабря 2025 г.
АКТИВЫ Долгосрочные активы ( основные средства ) Основные средства (Особые средства) Минус: накопленная амортизация Гудвил Нематериальные активы (патенты, авторские права, товарные знаки и т. д.) Минус: накопленная амортизация Инвестиции в финансовые активы со сроком погашения через один год Инвестиции в ассоциированные компании и Совместные предприятия Прочие внеоборотные активы, например, отложенные налоговые активы, дебиторская задолженность по аренде и дебиторская задолженность со сроком погашения через один год Оборотные активы Запасы Предоплаченные расходы Инвестиции в финансовые активы со сроком погашения в течение одного года Долгосрочные и оборотные активы , предназначенные для продажи. Дебиторская задолженность (должники) со сроком погашения в течение одного года. Минус: Резервы по сомнительным долгам. Денежные средства и их эквиваленты.
ВСЕГО АКТИВОВ (это будет соответствовать/сбалансировать общую сумму обязательств и собственного капитала ниже)
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА и КАПИТАЛ Текущие обязательства (Кредиторы: суммы, подлежащие погашению в течение одного года) Кредиторская задолженность Текущая задолженность по подоходному налогу Текущая часть кредитов к выплате Краткосрочные резервы Прочие текущие обязательства, например, доходы будущих периодов , гарантийные депозиты Долгосрочные обязательства (Кредиторы: суммы, подлежащие погашению более чем через год) Кредиты к оплате Выпущенные долговые ценные бумаги , например векселя/облигации к оплате Отложенные налоговые обязательства Резервы , например пенсионные обязательства Прочие долгосрочные обязательства, например обязательства по аренде СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ Оплаченный капитал Акционерный капитал ( обыкновенные акции , привилегированные акции ) Эмиссионный доход за вычетом: Казначейские акции Нераспределенная прибыль Резерв переоценки Прочие накопленные резервы Накопленный прочий совокупный доход Неконтролируемый интерес
ОБЩАЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА и КАПИТАЛ (это будет соответствовать/сбалансировать общую сумму активов, указанных выше)
