Пробный баланс

Список всех бизнес-счетов в бухгалтерской книге

Пробный баланс — это внутренний финансовый отчет, в котором перечислены скорректированные остатки на конец периода всех счетов главной книги (как доходов, так и капитала), содержащихся в бухгалтерской книге предприятия на определенную дату. Этот список будет содержать название каждого номинального счета бухгалтерской книги в порядке ликвидности и значение этого номинального остатка бухгалтерской книги. Каждый номинальный счет бухгалтерской книги будет содержать либо дебетовый, либо кредитовый остаток. Значения дебетового остатка будут указаны в дебетовой колонке пробного баланса, а значения кредитового остатка будут указаны в кредитовой колонке. Отчет о торговых прибылях и убытках, баланс и другие финансовые отчеты затем могут быть составлены с использованием счетов бухгалтерской книги, указанных в том же балансе.

История

Первое опубликованное описание процесса можно найти в работе Луки Пачоли 1494 года Summa de arithmetica в разделе Particularis de Computis et Scripturis . Хотя он не использовал этот термин, по сути он предписал технику, похожую на пробный баланс после закрытия. ^[1]

Использование

Основная цель подготовки пробного баланса — обеспечить точность системы двойной записи бухгалтерского учета организации. ^{[ требуется ссылка ]} Правило уравнения бухгалтерского учета гласит, что для каждой финансовой операции должны быть равны дебет и кредит, поэтому значения всех дебетовых и кредитовых остатков в пробном балансе должны быть равны. ^{[ требуется ссылка ]} Если общая сумма дебетового столбца не равна общей сумме кредитового столбца, то это будет означать, что в номинальных счетах бухгалтерской книги есть ошибка. Эту ошибку необходимо найти до того, как можно будет составить отчет о прибылях и убытках и баланс. Поэтому пробный баланс важен в случае корректировок. Всякий раз, когда выполняется какая-либо корректировка, запустите пробный баланс и подтвердите, что вся сумма дебета равна сумме кредита.

Пробный баланс обычно составляется бухгалтером или счетоводом, который использовал дневные книги для записи финансовых операций, а затем заносил их в номинальные бухгалтерские книги и личные бухгалтерские счета. Пробный баланс является частью системы двойной записи в бухгалтерском учете и использует классический формат счета «Т» для представления значений.

Нормальные остатки

Нормальные остатки относятся к тому, является ли остаток по счету в правильно сформированном пробном балансе обычно долгом или кредитом. Нормальный остаток также отражает бухгалтерское уравнение . Если пробный баланс по счету обратный, такой счет называется « контрасчет » (например, накопленная амортизация как актив или заимствования владельцев как капитал). Нормальные остатки следующие:

Общая сумма каждого столбца должна быть одинаковой или «балансом». Акт «закрытия книг» относится к обнулению всех сумм доходов и расходов в конце отчетного периода (обычно финансового года) и добавлению разницы к счету нераспределенной прибыли. Это называется «заключительной записью». Если компания получила прибыль, счет нераспределенной прибыли будет увеличен. Если компания понесла убыток, счет нераспределенной прибыли будет уменьшен. Полученный начальный баланс для нового отчетного периода по-прежнему будет иметь столбцы с равными общими суммами.

Ограничения

Пробный баланс проверяет только сумму дебетов против суммы кредитов. Поэтому он не гарантирует отсутствия ошибок. Ниже приведены основные классы ошибок, которые пробный баланс не обнаруживает.

• Ошибка первоначальной записи возникает, когда обе стороны транзакции включают неверную сумму. ^[2] Например, если счет-фактура на покупку на сумму 21 фунт стерлингов введен как 12 фунтов стерлингов, это приведет к неправильной дебетовой записи (по покупкам) и неправильной кредитовой записи (по соответствующему счету кредитора), обе на 9 фунтов стерлингов меньше, поэтому общая сумма обеих колонок будет на 9 фунтов меньше и, таким образом, сбалансируется.
• Ошибка пропуска — это когда транзакция полностью пропускается из бухгалтерских записей. ^[3] Поскольку дебеты и кредиты транзакции будут сбалансированы, ее пропуск все равно оставит итоги сбалансированными. Разновидностью этой ошибки является пропуск одной из итоговых сумм счетов бухгалтерской книги из пробного баланса (но в этом случае пробный баланс не будет сбалансирован).
• Ошибка сторнирования возникает, когда записи сделаны на правильную сумму, но с дебетом вместо кредита, и наоборот. ^[4] Например, если продажа за наличные на сумму £100 дебетуется на счет Продажи и кредитуется на счет Наличные. Такая ошибка не повлияет на итоги. Ошибка сторнирования может иногда быть обнаружена, если пробный баланс не является нормальным балансом - например, наличные имеют кредитный баланс.
• Ошибка комиссии возникает, когда записи сделаны на правильную сумму и соответствующую сторону (дебет или кредит), но одна или несколько записей сделаны на неправильный счет правильного типа. ^[5] Например, если расходы на топливо неправильно дебетированы на счет почтовых расходов (оба счета расходов). Это не повлияет на итоговые суммы. Это также может произойти из-за путаницы в доходах и капитальных расходах.
• Принципиальная ошибка возникает , когда записи сделаны на правильную сумму и соответствующую сторону (дебет или кредит), как в случае с ошибкой комиссии, но используется неправильный тип счета. Например, если расходы на топливо (счет расходов) дебетуются на счет запасов (счет активов). ^[3] Это не повлияет на итоговые суммы.
• Компенсирующие ошибки — это множественные не связанные между собой ошибки, которые по отдельности приводят к дисбалансу, но вместе нейтрализуют друг друга. ^[3]

Ссылки

1. Майкл Чатфилд; Ричард Вангермеерш (5 февраля 2014 г.). История бухгалтерского учета (RLE Accounting): Международная энциклопедия. Routledge. стр. 587–. ISBN 978-1-134-67545-6.
2. AAT Foundation - Course Companion - Units 1 - 4 (Четвертое издание). BPP Professional Education. Апрель 2004. С. 411. ISBN 0-7517-1583-2.
3. Mohammed Hanif (1 мая 2001 г.). Modern Acc. Vol I, 2E. Tata McGraw-Hill Education. стр. 4.15. ISBN 978-0-07-463017-4.
4. Риад Изхар; Джанет Хонтуар (2001). Бухгалтерский учет, калькуляция затрат и менеджмент. Oxford University Press. С. 61–62. ISBN 978-0-19-832823-0.
5. Арун Кумар; Рачана Шарма (1 января 2001 г.). Аудит: теория и практика. Atlantic Publishers & Dist. стр. 20–. ISBN 978-81-7156-720-1.