В трастовом праве бенефициар (также известный по французским терминам права cestui que use и cestui que trust ) — это лицо или лица, которые имеют право на выгоду от любого трастового соглашения. Бенефициаром обычно является физическое лицо , но вполне возможно, что бенефициаром траста может быть и компания , и это часто происходит в сложных коммерческих транзакционных структурах. [a] За исключением благотворительных трастов и некоторых особых аномальных трастов неблаготворительного назначения , все трасты должны иметь определенных бенефициаров.
В целом, нет никаких ограничений относительно того, кто может быть бенефициаром траста; бенефициаром может быть несовершеннолетний или человек с психическими отклонениями (фактически многие трасты создаются специально для лиц с такими правовыми недостатками). Также возможно иметь трасты для нерожденных детей, хотя трасты должны быть переданы в течение применимого бессрочного периода .
Существуют различные способы категоризации бенефициаров трастов в зависимости от характера и необходимости категоризации.
С точки зрения обязанностей попечителей чаще всего различают:
Если траст приводит к возникновению последовательных интересов, с точки зрения налогообложения (а также с точки зрения обязанностей доверительного управляющего) часто возникает необходимость последовательно различать бенефициаров:
В целях разнообразного осуществления прав бенефициаров часто необходимо различать:
Характер интересов бенефициара в трастовом фонде различается в зависимости от типа траста.
В случае фиксированного траста интерес бенефициара является имущественным; он является владельцем справедливого интереса в имуществе, находящемся в доверительном управлении.
В случае дискреционного траста ситуация несколько иная : в таких случаях бенефициары зависят от осуществления доверительными управляющими своих полномочий в соответствии с трастовым документом в их пользу. [1]
Аналогичным образом, когда траст приводит к возникновению последующих интересов, право собственности оставшегося собственника является будущим или условным интересом; хотя в отличие от дискреционного бенефициара это все еще вид собственности, с которым можно обращаться, во многом так же, как с условным или будущим долгом.
Налоговое планирование обычно играет значительную роль в использовании трастов. [2]
Традиционно суды были достаточно благосклонны к использованию трастов в налоговом планировании, [3] однако по мере того, как схемы налогового планирования становились все более агрессивными, суды все чаще стали придерживаться ограничительного подхода к их налоговому режиму.
Хотя отдельные страны, как правило, имеют очень подробные правила налогообложения трастов, три механизма, посредством которых обычно оценивается налогообложение, это либо рассмотрение (i) траста как отдельного налогооблагаемого субъекта в его собственном праве, (ii) рассмотрение трастовой собственности как все еще собственности учредителя , и (iii) рассмотрение трастовой собственности как принадлежащей полностью бенефициарам. Некоторые юрисдикции применяют различные комбинации правил в подоходном налоге , налоге на прирост капитала и налоге на наследство .
Поскольку интерес в трасте является видом собственности, взрослые бенефициары в здравом уме могут распоряжаться своими правами в рамках трастового фонда так же, как и любым другим видом собственности. Они могут продавать его, уступать его, обменивать его, освобождать его, [4] закладывать его и делать большинство других вещей, которые они могли бы делать с выбором в действии .
Если все бенефициары траста являются совершеннолетними и находятся в здравом уме, то они могут прекратить траст в соответствии с правилом, изложенным в деле Сондерс против Вотье , и потребовать от доверительных управляющих передать бенефициарам абсолютное юридическое право собственности на активы траста.
Bryson AJ в деле McDonald v Ellis утверждает, что бенефициары имеют право видеть документы траста и иметь информацию о трастовой собственности. Это право является правом собственности. [5]