Капитальные затраты или капитальные затраты (сокращенно capex , CAPEX или CapEx ) — это деньги, которые организация или юридическое лицо тратит на покупку, обслуживание или улучшение своих основных средств, таких как здания, транспортные средства, оборудование или земля. [1] [2] Капитальными затратами считаются случаи, когда актив приобретается заново или когда деньги используются для продления срока полезного использования существующего актива, например, на ремонт крыши. [3]
Капитальные затраты контрастируют с операционными расходами (OPEX), которые представляют собой текущие расходы, присущие эксплуатации актива. Opex включает в себя такие статьи, как электричество или уборка. В случае некоторых расходов разница между операционными и капитальными затратами может быть не сразу очевидна; например, ремонт парковки можно считать неотъемлемой частью работы торгового центра . Аналогичным образом, затраты на программное обеспечение для бизнеса (либо разработка программного обеспечения , либо лицензирование программного обеспечения как услуги ) могут относиться либо к операционным, либо к капитальным затратам (то есть, это просто обычный бизнес или это что-то новое, инвестиции с многолетней отдачей ? ). Разделительная линия для подобных статей заключается в том, что расходы считаются капвложениями, если финансовая выгода от расходов выходит за рамки текущего финансового года . [4]
Капитальные затраты — это средства, используемые для приобретения или модернизации основных средств компании , например, расходы на основные средства. [3] В случае, когда капитальные затраты представляют собой важное финансовое решение для компании, расходы должны быть официально оформлены на ежегодном собрании акционеров или внеочередном заседании Совета директоров. [ нужна ссылка ] В бухгалтерском учете капитальные затраты добавляются к счету активов, тем самым увеличивая базу актива (стоимость или стоимость актива, скорректированная для целей налогообложения). Капвложения обычно можно найти в отчете о движении денежных средств в разделе «Инвестиции в заводы, основные средства и оборудование» или в аналогичном подразделе «Инвестиции». [ нужна цитата ]
Для целей налогообложения капитальные затраты представляют собой затраты, которые не могут быть вычтены в том году, в котором они были оплачены или понесены, и должны быть капитализированы. Общее правило заключается в том, что если срок полезного использования приобретенной недвижимости превышает налоговый год, то стоимость должна быть капитализирована. [ нужна цитата ] Капитальные затраты затем амортизируются или амортизируются в течение срока службы рассматриваемого актива. В дополнение к вышесказанному, капитальные затраты создают или добавляют основу для актива или имущества, которая после корректировки будет определять налоговые обязательства в случае продажи или передачи. В США §§263 и 263A Налогового кодекса США подробно рассматриваются требования и исключения в отношении капитализации. [5]
В состав капитальных затрат включаются суммы, потраченные на:
Постоянный вопрос для бухгалтерского учета любой компании заключается в том, следует ли капитализировать определенные понесенные затраты или отнести их на расходы . Затраты, отнесенные на расходы в определенном месяце, просто отражаются в финансовом отчете как затраты, понесенные в этом месяце. Однако капитализируемые затраты амортизируются или амортизируются в течение нескольких лет. Капитализированные затраты отражаются в балансе. Большинство обычных бизнес-издержек либо подлежат расходованию, либо капитализируются, но некоторые затраты могут учитываться любым способом в зависимости от предпочтений компании. Капитализированные проценты, если применимо, также распределяются на весь срок действия актива. Иногда организации необходимо подать заявку на кредитную линию для создания другого актива, она может капитализировать соответствующие процентные расходы. Правила бухгалтерского учета содержат несколько положений по капитализации затрат по процентам. Организации, возможно, могут капитализировать проценты, учитывая, что они сами создают актив ; они не могут капитализировать проценты по авансу на покупку актива или платить другому лицу за его разработку. Организации могут просто воспринимать процентные расходы по мере того, как они приобретают затраты на разработку актива.
Аналогом капитальных затрат являются операционные расходы или эксплуатационные расходы (OPEX).