Льготы и льготы для сотрудников в натуральной форме (особенно в британском английском языке ), также называемые дополнительными льготами , привилегиями или привилегиями , включают в себя различные виды компенсаций, не связанных с заработной платой, предоставляемых сотрудникам в дополнение к их обычной заработной плате или окладу . [1] Случаи, когда работник обменивает (наличную) заработную плату на какую-либо другую форму льгот, обычно называются « пакетом заработной платы » или «соглашением об обмене заработной платы». В большинстве стран большинство видов вознаграждений работникам в той или иной степени облагаются налогом. Примеры таких льгот включают: жилье (предоставляемое работодателем или оплачиваемое работодателем), с мебелью или без нее, с бесплатными коммунальными услугами или без них; групповое страхование ( здоровья , стоматологии , жизни и т.д.); защита доходов по инвалидности ; пенсионные льготы ; детский сад ; компенсация стоимости обучения ; больничный ; отпуск (оплачиваемый и неоплачиваемый); социальное обеспечение ; участие в прибыли ; взносы работодателя в студенческий кредит ; транспортировка ; длительный отпуск по службе ; прислуга по дому (прислуга); и другие специализированные преимущества.
Целью льгот для сотрудников является повышение экономической безопасности сотрудников и, тем самым, улучшение удержания сотрудников в организации. [2] Таким образом, это один из компонентов управления вознаграждениями . В просторечии «льготы» — это льготы более дискреционного характера. Часто льготы предоставляются сотрудникам, которые хорошо себя чувствуют или имеют выслугу лет. Обычными льготами являются транспортные средства на дом , проживание в гостинице , бесплатные напитки, досуг в рабочее время ( гольф и т. д.), канцелярские принадлежности , пособие на обед и — при наличии нескольких вариантов — первоочередной выбор таких вещей, как рабочие задания и планирование отпуска. . Им также может быть предоставлен первый шанс на продвижение по службе при наличии вакансий.
Бюро статистики труда [3] , как и Совет по международным стандартам бухгалтерского учета, [4] определяет вознаграждения работникам как форму косвенных расходов. Менеджеры склонны рассматривать компенсации и льготы с точки зрения их способности привлекать и удерживать сотрудников, а также с точки зрения их способности мотивировать их. [5]
Сотрудники – как и потенциальные сотрудники – склонны рассматривать льготы, предусмотренные законодательством, иначе, чем льготы, которые носят дискреционный характер, то есть те, которые не являются обязательными, а просто предназначены для того, чтобы сделать компенсационный пакет более привлекательным. Обязательные льготы считаются создающими права или льготы для сотрудников, в то время как дискреционные льготы призваны стимулировать лояльность сотрудников и повышать удовлетворенность работой. [6]
Пособия работникам в Канаде обычно относятся к спонсируемым работодателем планам жизни, инвалидности, здоровья и стоматологических услуг. Такие планы группового страхования являются дополнением к существующему провинциальному страхованию. План группового страхования, предоставляемый работодателем, координируется с провинциальным планом соответствующей провинции или территории, поэтому работник, охваченный таким планом, должен сначала быть застрахован провинциальным планом. Компонент страхования жизни, смерти в результате несчастного случая, расчленения и инвалидности выплачивается только работникам. Некоторые планы также предусматривают минимальное пособие по страхованию жизни иждивенцев. План медицинского обслуживания может включать любое из следующего: модернизацию больничной палаты (получастной или частной), медицинские услуги/материалы и оборудование, медицинскую поездку (60 или 90 дней за поездку), зарегистрированных терапевтов и практикующих врачей (т. е. физиотерапевтов, иглотерапевтов, хиропрактиков). и т. д.), рецептурные лекарства, зрение (проверка зрения, контактные линзы) и программы помощи сотрудникам. План стоматологической помощи обычно включает в себя базовую стоматологию (чистка, пломбы, корневые каналы), основную стоматологию (коронки, мосты, зубные протезы) или ортодонтику (брекеты).
Помимо медицинских пособий, спонсируемых работодателем, описанных выше, следующими наиболее распространенными льготами для сотрудников являются планы групповых сбережений (групповые RRSP и групповые планы распределения прибыли), которые имеют преимущества в плане налогообложения и роста по сравнению с индивидуальными планами сбережений. [7]
Вознаграждения работникам в Соединенных Штатах включают помощь в переезде ; медицинские, рецептурные, офтальмологические и стоматологические планы ; гибкие счета расходов на здравоохранение и уход за иждивенцами ; пенсионные планы (пенсия, 401(k) , 403(b) ); планы группового срочного страхования жизни и страхования от смерти в результате несчастного случая и расчленения; планы защиты доходов (также известные как планы защиты инвалидов); планы страхования на случай длительного ухода ; планы юридической помощи; программы второго медицинского мнения , помощь в усыновлении ; пособия по уходу за ребенком и транспортные льготы; оплачиваемый отпуск (ОТ) в виде отпуска и больничного. Льготы могут также включать формальные или неформальные программы скидок для сотрудников, которые предоставляют работникам доступ к специализированным предложениям от местных и региональных поставщиков (например, билеты в кино и тематические парки, оздоровительные программы , покупки со скидкой, отели и курорты и т. д.). [8] [9]
Работодатели, предлагающие такие виды льгот в рамках трудовой деятельности, стремятся повысить удовлетворенность сотрудников, корпоративную лояльность и удержание работников, предоставляя ценные льготы, выходящие за рамки базовой зарплаты. [9] Дополнительные льготы также рассматриваются как затраты на удержание сотрудников, помимо базовой зарплаты. [10] Термин «дополнительные льготы» был придуман Советом по военному труду во время Второй мировой войны для описания различных косвенных льгот, которые промышленность разработала для привлечения и удержания рабочей силы, когда прямое повышение заработной платы было запрещено.
Некоторые дополнительные льготы (например, планы страхования от несчастных случаев и медицинского страхования, а также групповое страхование жизни на сумму до 50 000 долларов США) могут быть исключены из валового дохода сотрудника и, следовательно, не облагаются федеральным подоходным налогом в Соединенных Штатах . Некоторые из них функционируют как налоговые убежища (например, гибкие расходы, счета 401(k) или 403(b)). Эти ставки пособий часто меняются из года в год и обычно рассчитываются с использованием фиксированных процентов, которые варьируются в зависимости от классификации сотрудника.
Как правило, льготы, предоставляемые работодателем, не подлежат налогообложению для работодателя и не подлежат налогообложению для работника. Исключением из общего правила являются определенные льготы для руководителей (например, планы «золотое рукопожатие » и «золотой парашют ») или те, которые превышают федеральные стандарты или стандарты штата по освобождению от налогов.
Американские корпорации также могут предлагать своим сотрудникам планы организации столовой . Эти планы предлагают сотрудникам меню и уровень льгот на выбор. В большинстве случаев эти планы финансируются как работниками, так и работодателем(ями). Часть, выплачиваемая сотрудниками, вычитается из их валовой заработной платы до применения федеральных налогов и налогов штата. Некоторые льготы по-прежнему будут облагаться налогом в соответствии с Законом о федеральных страховых взносах (FICA), например, взносы 401 (k) [11] и 403 (b); однако страховые взносы на здравоохранение, некоторые страховые взносы на жизнь и взносы на гибкие счета расходов не облагаются налогом FICA.
При соблюдении определенных условий питание и проживание, предоставляемые работодателем, могут быть исключены из валового дохода работника. Если питание предоставляется (1) работодателем; (2) для удобства работодателя; и (3) при условии, что они находятся в служебных помещениях работодателя, они могут быть исключены из валового дохода работника в соответствии с разделом 119 (а). Кроме того, из валового дохода также исключается жилье, предоставленное работодателем для его удобства в служебном помещении работодателя (которое работник обязан принять в качестве условия трудоустройства). Важно отметить, что раздел 119(а) применяется только к питанию и проживанию, предоставляемым «натурой». Таким образом, денежные надбавки на питание или проживание, полученные работником, включаются в валовой доход.
Выплаты квалифицированной помощи при стихийных бедствиях, произведенные работнику во время национального бедствия, не являются налогооблагаемым доходом работника. Выплаты должны представлять собой разумные и необходимые личные, семейные расходы, расходы на проживание или похороны, понесенные в результате национального бедствия. Приемлемые расходы включают медицинские расходы, расходы на уход за детьми и репетиторство из-за закрытия школ, расходы на Интернет и телефон. Возмещение утраченного дохода или утраченной заработной платы не допускается. [12] [13]
Вознаграждения работникам, предоставляемые в рамках ERISA (Закон о гарантировании пенсионного дохода сотрудников), не подлежат страховому регулированию на уровне штата , как большинство договоров страхования, но продукты пособий работникам, предоставляемые по договорам страхования, регулируются на уровне штата. [14] Однако ERISA обычно не применяется к планам правительственных учреждений, церквей для своих сотрудников и в некоторых других ситуациях. [15]
В соответствии с положениями Obamacare или ACA о совместной ответственности работодателей , некоторые работодатели, известные как применимые крупные работодатели, обязаны предлагать минимальное необходимое страховое покрытие, доступное их штатным сотрудникам, или же производить выплаты по совместной ответственности работодателя в IRS . [16]
Частные фирмы в США придумали некоторые необычные привилегии. [ нужна цитата ]
В Соединенных Штатах оплачиваемый отпуск в виде отпуска или больничного не требуется федеральным законодательством или законодательством штата. [15] Несмотря на этот факт, многие предприятия в США предлагают ту или иную форму оплачиваемого отпуска. В США 86% работников крупного бизнеса и 69% работников малого бизнеса получают оплачиваемые дни отпуска. [17]
В Соединенном Королевстве вознаграждения работникам классифицируются по трем терминам: гибкие льготы (flex) и гибкие пакеты льгот, добровольные льготы и основные льготы.
«Основные льготы» — это термин, обозначающий льготы, которыми пользуются все сотрудники, такие как пенсия, страхование жизни, защита доходов и отпуск. Сотрудники могут быть не в состоянии отменить эти льготы, в зависимости от предпочтений отдельных работодателей.
Гибкие льготы, часто называемые «гибкой схемой», - это когда сотрудникам разрешается выбирать, как выплачивается часть их вознаграждения, или работодатель предоставляет им бюджет льгот для расходования. В настоящее время около трети работодателей Великобритании используют такую схему. [18] Структура гибких схем льгот оставалась довольно неизменной на протяжении многих лет, хотя определение гибкости довольно сильно изменилось с тех пор, как оно впервые появилось в Великобритании в 1980-х годах. Когда впервые появилась гибкая система, она использовалась как формальная схема на определенный период контракта, в рамках которой сотрудники могли выбирать или отказываться от ряда льгот, выплачиваемых работодателем, выбирать льготы, выплачиваемые сотрудникам, или получать наличные. В последние годы все большее число британских компаний используют сбережения на налогах и национальном страховании, полученные за счет реализации льгот по снижению заработной платы, для финансирования реализации гибких льгот. При соглашении о жертвовании заработной платы работник отказывается от права на часть денежного вознаграждения, причитающегося по трудовому договору. Обычно жертва приносится в обмен на согласие работодателя предоставить ему ту или иную форму неденежного пособия. Наиболее популярные виды пособий по жертвованию заработной платы включают ваучеры по уходу за детьми и пенсии.
Существует ряд внешних консультантов, которые позволяют организациям управлять пакетами Flex, ориентированными на предоставление веб-сайта в интрасети или экстрасети , где сотрудники могут просматривать свой текущий статус гибких льгот и вносить изменения в свой пакет. Принятие гибких льгот значительно выросло: 62% работодателей в опросе 2012 года предлагали гибкий пакет льгот, а еще 21% планируют сделать это в будущем. [19] Это совпало с расширением доступа сотрудников к Интернету и исследованиями, предполагающими, что их успешное внедрение может повысить вовлеченность сотрудников . [20]
«Добровольные льготы» — это название набора льгот, на которые сотрудники соглашаются и платят за них лично, хотя, как и в случае с гибкими планами, многие работодатели используют схемы жертвования заработной платой, когда работник снижает свою зарплату в обмен на работодатель платит за льготы. Они, как правило, включают в себя такие льготы, как поддерживаемый государством (и, следовательно, эффективный с точки зрения налогообложения) цикл до работы, пенсионные взносы и ваучеры по уходу за детьми, а также специально организованные скидки на розничные и развлекательные ваучеры, членство в тренажерном зале и скидки в местных магазинах и ресторанах (к поставщикам относятся Ксекек). Они могут проводиться собственными силами или организовываться внешним консультантом по льготам для сотрудников.
В ряде стран (например, в Австралии , Новой Зеландии и Пакистане ) «дополнительные льготы» облагаются налогом на дополнительные льготы (FBT), который применяется к большинству, хотя и не ко всем, дополнительным льготам. В Индии налог на дополнительные льготы был отменен в 2009 году. [21]
В Соединенных Штатах медицинское страхование, спонсируемое работодателем, считалось налогооблагаемым доходом до 1954 года. [22]
В Великобритании льготы часто облагаются налогом по обычной налоговой ставке для физического лица [23] , что может оказаться дорогостоящим, если физическое лицо не получает финансовой выгоды от льготы.
Британская система государственного пенсионного обеспечения зависит от уплаты взносов национального страхования . Схемы обмена заработной платы приводят к снижению выплат и, следовательно, могут привести к сокращению государственных пособий, особенно второй государственной пенсии.
