Детализированный вычет

Вид расходов в американском налоговом законодательстве

В соответствии с налоговым законодательством США постатейные вычеты являются приемлемыми расходами, которые отдельные налогоплательщики могут требовать в декларациях по федеральному подоходному налогу и которые уменьшают их налогооблагаемый доход, и подлежат истребованию вместо стандартных вычетов , если таковые имеются.

Большинству налогоплательщиков предоставляется выбор между детализированными вычетами и стандартными вычетами. После расчета своего скорректированного валового дохода (AGI) налогоплательщики могут детализировать вычеты (из списка разрешенных статей) и вычесть эти детализированные вычеты из суммы своего AGI, чтобы получить налогооблагаемый доход . Альтернативно, они могут выбрать вычитание стандартного вычета в зависимости от их статуса подачи для получения налогооблагаемого дохода. Другими словами, налогоплательщик, как правило, может вычесть общую сумму детализированного вычета или применимую стандартную сумму вычета, в зависимости от того, какая сумма больше.

Выбор между стандартным вычетом и детализацией включает в себя ряд соображений:

• Выбрать его может только налогоплательщик, имеющий право на стандартный вычет.
• Граждане США и иностранцы , являющиеся резидентами США для целей налогообложения, имеют право претендовать на стандартный вычет. Иностранцы-нерезиденты не имеют права.
• Если налогоплательщик подает декларацию как «состоящий в браке, подающий декларацию раздельно», а его или ее супруга указывает, то налогоплательщик не может претендовать на стандартный вычет. Другими словами, налогоплательщик, чей супруг детализирует вычеты, должен либо также детализировать, либо требовать «0» (ноль) в качестве суммы стандартного вычета. ^[1]
• Налогоплательщик должен вести учет, необходимый для обоснования детализированных вычетов.
• Если суммы детализированных вычетов и стандартного вычета не сильно различаются, налогоплательщик может воспользоваться стандартным вычетом, чтобы уменьшить возможность корректировки со стороны Налогового управления США (IRS). Сумма стандартного вычета не может быть изменена по результатам проверки, за исключением случаев изменения статуса отчетности налогоплательщика .
• Если налогоплательщик иным образом имеет право подать более короткую налоговую форму, такую ​​как 1040EZ или 1040A , он или она предпочтут не готовить (или не платить за подготовку) более сложную форму 1040 и связанное с ней Приложение А для детализированных вычетов.
• Стандартный вычет не допускается для расчета альтернативного минимального налога (АМТ). Если налогоплательщик претендует на стандартный вычет по обычному подоходному налогу, он не может детализировать вычеты по АМТ. Таким образом, для налогоплательщика, который платит АМТ (т. е. его АМТ выше обычного налога), возможно, будет лучше детализировать вычеты, даже если это дает результат, который меньше стандартного вычета.

Вычеты сообщаются в том налоговом году, в котором были оплачены приемлемые расходы. Например, ежегодный членский взнос профессиональной ассоциации, уплаченный в декабре 2009 года за 2010 год, подлежит вычету в 2009 году.

В Соединенных Штатах существует сравнительно большое и сложное количество вычетов из-за того, что политики предпочитают проводить политику через налоговый кодекс.

Примеры допустимых детализированных вычетов

К допустимым вычетам относятся:

• Медицинские расходы — только в той степени, в которой расходы превышают 7,5% (по состоянию на 2018 налоговый год, когда этот показатель был снижен с 10%) от скорректированного валового дохода налогоплательщика . ^[2] (Например, налогоплательщик со скорректированным валовым доходом в размере 20 000 долларов США и медицинскими расходами в размере 5 000 долларов США будет иметь право вычесть 3500 долларов США из своих медицинских расходов (20 000 долларов США X 7,5% = 1 500 долларов США; 5 000 долларов США - 1 500 долларов США = 3 500 долларов США). Допустимые медицинские расходы включают в себя :
  • Капитальные затраты, рекомендованные врачом, когда учреждение используется преимущественно одним пациентом и расходы разумны (например, бассейн для людей с дегенеративными заболеваниями , лифт для людей с заболеваниями сердца)
  • Выплаты врачам, стоматологам, хирургам, мануальным терапевтам, психологам, консультантам, физиотерапевтам, остеопатам, ортопедам, медсестрам на дому, стоимость лечения хронических когнитивных нарушений
  • Взносы на медицинское страхование (но не в том случае, если их платит кто-то другой или из денег до уплаты налогов, как, например, в планах кафетерия )
  • Страховые взносы по соответствующему страхованию на случай длительного ухода в зависимости от возраста налогоплательщика
  • Оплата рецептурных препаратов и инсулина
  • Платежи за устройства, необходимые для лечения или компенсации заболевания (костыли, инвалидные коляски, очки по рецепту, слуховые аппараты)
  • Пробег на поездку к врачу и обратно, а также на лечение
  • Необходимые командировочные расходы
  • К невычитаемым медицинским расходам относятся:
    • Лекарства, отпускаемые без рецепта
    • Членство в оздоровительном клубе (для улучшения общего состояния здоровья и физической формы)
    • Косметическая хирургия (за исключением восстановления нормального внешнего вида после травмы или лечения генетической деформации)
• Уплачиваются государственные и местные налоги , но вся сумма этой категории ограничена 10 000 долларов США, начиная с 2018 налогового года. ^[3] К ним относятся:
  • Либо подоходный налог штата , либо общие налоги с продаж штата и местные органы власти, уплачиваемые в течение налогового года, но не то и другое одновременно.
  • Налоги на недвижимость , включая сбор за регистрацию транспортного средства, если они рассчитываются исходя из стоимости имущества. Эта сумма добавляется к предыдущему варианту налога на прибыль или налога с продаж.
  • но не включая:
    • Используйте налоги
    • Акцизы
    • Штрафы или пени
• Процентные расходы по ипотечному кредиту по долгу, понесенному на покупку до двух домов, с учетом ограничений (до 1 000 000 долларов США в виде долга на покупку или 100 000 долларов США в виде кредитов под залог собственного капитала для кредитов, полученных 15 декабря 2017 года или до этой даты, или 750 000 долларов США в виде долга по кредитам на покупку). изъято после 15 декабря 2017 г.)
  • Дисконтные баллы выплачиваются для дисконтирования процентной ставки максимум на два дома; баллы, уплаченные при приобретении, немедленно вычитаются, а баллы, уплаченные при рефинансировании, должны амортизироваться (вычитаться равными частями в течение срока действия кредита)
• Инвестиционные процентные расходы (проценты, выплачиваемые за заемные средства, используемые для инвестирования, включая проценты, выплачиваемые по маржинальным счетам), до суммы дохода, заявленного от инвестиций; остаток откладывается до тех пор, пока не будет объявлен дополнительный инвестиционный доход
• Благотворительные взносы допустимым получателям; этот вычет ограничен 30–60% от AGI, в зависимости от характеристики получателя. Пожертвованиями могут быть деньги или товары, но стоимость предоставленных пожертвований услуг не может быть вычтена. Разумные расходы, необходимые для предоставления безвозмездных услуг, таких как пробег, специальная униформа или питание, могут быть вычтены. Безналичные пожертвования на сумму более 500 долларов США требуют специального обоснования на отдельном бланке. Неденежные пожертвования подлежат вычету по наименьшей из следующих величин: стоимость дарителя или текущая справедливая рыночная стоимость, за исключением случаев, когда неденежное пожертвование удерживалось более года, и в этом случае оно может быть вычтено только по справедливой рыночной стоимости. Если пожертвованы оцененные акции, вычет представляет собой справедливую рыночную стоимость акций на дату дарения, и налогоплательщику никогда не придется платить налоги с прироста, принадлежащего компании.
  • К получателям благотворительных пожертвований относятся:
    • Церкви, синагоги, мечети, другие молитвенные дома
    • Федеральные, государственные или местные органы власти
    • Братские или ветеранские организации
  • К неправомочным получателям относятся:
    • Частные лица
    • Политические кампании или комитеты политических действий (PAC)
• Убытки от несчастных случаев и краж, если они превышают 10% AGI налогоплательщика (в совокупности) и 100 долларов США (за каждое событие, 500 долларов США, начиная с 2009 налогового года)
  • Многие районы Коннектикута , Нью-Джерси и Нью-Йорка были объявлены зонами бедствия в 2011 налоговом году после урагана «Сэнди» . Это облегчило внесение поправок в налоговые декларации за 2011 год, позволяющих требовать налогового вычета от несчастных случаев. ^[4]
• Убытки от азартных игр , но только в пределах дохода от азартных игр (например, человек, который выигрывает 1000 долларов США в различных азартных играх в течение налогового года и теряет 800 долларов США в других азартных играх, может вычесть 800 долларов проигрышей, в результате чего чистый доход от азартных игр составит 200 долларов США. Напротив, человек, который выигрывает 3000 долларов США в различных азартных играх в течение года и теряет 3500 долларов США в других азартных играх в этом году, может вычесть только 3000 долларов США из убытков из 3000 долларов дохода, что приведет к безубыточности игровой деятельности для целей налогообложения. в этом году — без вычета оставшихся дополнительных убытков в размере 500 долларов США.) Неиспользованные убытки от непрофессиональных азартных игр не могут быть перенесены на последующие налоговые годы. Однако профессиональным игрокам разрешено вычитать убытки из других доходов.

Различные детализированные вычеты (налоговые годы 2017 и ранее)

В соответствии с Законом о сокращении налогов и создании рабочих мест от 2017 года различные постатейные вычеты не подлежат вычету в налоговых годах с 2018 по 2025 год.

За налоговые годы до 2018 года:

На различные детальные вычеты распространяется минимальная ставка в размере 2%, ^[5] также известная как «стрижка 2%». Налогоплательщик может вычесть только сумму различных постатейных вычетов, которая превышает 2% его скорректированного валового дохода. ^[6] Например, если налогоплательщик скорректировал валовой доход в размере 50 000 долларов США с 4 000 долларов США в виде различных постатейных вычетов, налогоплательщик может вычесть только 3 000 долларов США, поскольку первые 1 000 долларов США находятся ниже минимального уровня в 2%.

В § 67 (b) раздела 26 USC перечислено 12 вычетов. Это не различные детализированные вычеты, и поэтому на них не распространяется минимальная ставка в размере 2% (хотя они могут иметь свои собственные правила). Любой вычет, не указанный в разделе 67(b), представляет собой разный постатейный вычет. ^[7] Примеры:

• Одежда или оборудование, связанное с работой, например, ботинки со стальным носком, каски, униформа (если они не подходят для социального ношения: костюмы и смокинги не подлежат вычету, даже если налогоплательщик не любит их носить, но медсестры и полицейские униформа есть), инструменты и оборудование, необходимые для работы
• профсоюзные взносы
• Невозмещаемые расходы, связанные с работой, такие как проезд или образование (при условии, что образование не дает налогоплательщику права на новую работу; например, юридическое образование не подлежит вычету) (отменено с 1 января 2018 г. ^[8]
• Сборы, выплачиваемые составителям налоговых деклараций или за приобретение книг или программного обеспечения, используемых для определения и расчета налоговой задолженности.
• Подписка на газеты или другие периодические издания, непосредственно связанные с работой ^[9]

Ограничения

Сумма постатейных вычетов была ограничена и поэтапно отменена для налогоплательщиков с высокими доходами за налоговые годы до 2017 года; однако Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года отменил поэтапный отказ и ограничения. ^[10]

Смотрите также

• Двухпроцентная стрижка

Примечания

1. «Волонтёры-помощники по подоходному налогу/налоговое консультирование для пожилых людей (VITA/TCE)» . www.irs.gov . Архивировано из оригинала 15 июня 2004 г.
2. «Налоговая реформа внесла существенные изменения в детализированные отчисления» . www.irs.gov . Проверено 12 июля 2023 г.
3. «Осмысление нового ограничения на государственные налоговые вычеты» . 20 декабря 2017 г.
4. «Инвестирование: как получить налоговый вычет в случае катастрофы» . США сегодня .
5. 26 USC § 67
6. 26 ОСК
7. 26 USC § 67 (б)
8. Шварц, Брюс Х. (3 января 2018 г.). «Серия налоговых реформ 2018 года: изменения налогового законодательства в отношении дополнительных льгот работникам». Юридический советник по льготам . Джексон Льюис ПК
9. Чирельштейн, Марвин А., Федеральное подоходное налогообложение 198 (Foundation Press, 10-е изд., 2005 г.)
10. «Налоговая реформа влияет на то, будут ли и как налогоплательщики детализировать свои отчисления» . Служба внутренних доходов . 14 ноября 2018 г.

Внешние ссылки

• Ставки миль IRS