Вычеты на капитал — это практика, позволяющая налогоплательщикам получать налоговые льготы на капитальные расходы, позволяя вычитать их из их годового налогооблагаемого дохода. Как правило, расходы, подпадающие под вычеты на капитальные расходы, будут понесены на определенные капитальные активы, при этом вычет обычно распределяется на многие годы. Этот термин используется в Великобритании и Ирландии.
Вычеты капитала заменяют бухгалтерскую амортизацию, которая обычно не является допустимым вычетом в налоговых декларациях Великобритании и Ирландии. Таким образом, вычеты капитала можно считать формой «налоговой амортизации», термина, более широко используемого в других налоговых юрисдикциях, таких как США. Если капитальные затраты не соответствуют форме вычета капитала, то это означает, что предприятие не получает немедленного налогового вычета по таким расходам.
Капитальные вычеты были введены в Великобритании в 1946 году [1] и могут быть востребованы в отношении:
Исторически существовали также капитальные скидки для промышленных и сельскохозяйственных зданий. Теперь они были отменены, хотя скидка теперь может быть запрошена для особенностей, являющихся неотъемлемой частью здания [11]
Наиболее распространенной формой вычетов на капитальные затраты в Великобритании являются вычеты на стоимость оборудования и машин.
Ни один из этих терминов не определен в законодательстве, хотя HMRC дает соответствующие указания [12].
HMRC рассматривает машины как все, что имеет движущуюся часть. Они не обязательно должны быть механическими, поэтому ручное устройство подходит.
Термин «завод» определен в прецедентном праве, включая дело Yarmouth v France [13], которое не было налоговым делом. В нем говорилось, что завод «включает в себя любой аппарат, используемый бизнесменом для ведения своего бизнеса — не его товарные запасы, которые он покупает или производит для продажи; но все товары и движимое имущество, фиксированное или мертвое, которое он хранит для постоянного использования в своем бизнесе». В том деле было постановлено, что лошадь его работодателя была заводом.
Объем того, что попадает под определение, был предметом многих дел. Среди наиболее важных дел следующие были признаны заводскими:
Если требование о предоставлении скидок на оборудование и машины было предъявлено к собственности, новый покупатель в большинстве случаев будет ограничен стоимостью продажи оборудования и машин Продавцом. Дальнейшие требования могут быть предъявлены к собственности, если она расширяется или перестраивается, но только к тем новым элементам оборудования и машин, которые были введены в здание.
Сумма скидки зависит от того, что именно заявлено. В некоторых случаях ставки в год, когда субъект хозяйствования совершил покупку, отличаются от ставок в последующие годы.
Оператор бизнеса не может требовать вычета капитала за купленные или проданные вещи: они заявляются как деловые расходы. Если бизнес-актив покупается на условиях рассрочки , первоначальная стоимость товара может быть заявлена как вычет капитала, но проценты и другие сборы считаются деловыми расходами.
Основными видами амортизационных отчислений являются:
AIA применяется к установкам и оборудованию, за некоторыми исключениями, например, к автомобилям. Это фиксированная сумма, не зависящая от размера бизнеса, и поэтому она стоит пропорционально больше для малых предприятий. Сумма менялась много раз с момента ее введения. В летнем бюджете 2015 года было объявлено, что она будет фиксированной на уровне £200 000 до 2020 года.
FYA может быть заявлен в налоговом году, в котором был приобретен актив. [23] Он был в значительной степени заменен AIA. Он все еще может быть заявлен для определенных энергосберегающих продуктов.
WDA применяется к таким суммам допустимых расходов, которые не снимаются ни AIA, ни FYA. В целом он требует, чтобы все активы были помещены либо в общий пул, либо в специальный пул, либо в пул с одним активом. Активы в общем пуле списываются по ставке 18%, а в специальном пуле — по ставке 8%. Актив в пуле с одним активом списывается по ставке 8% или 18% в зависимости от его характера. Преимущество заключается в том, что при выбытии вся списанная стоимость может быть зачтена в счет налогооблагаемой прибыли. Весь остаток пула может быть списан, если он опустится ниже 1000 фунтов стерлингов.
BA применяется в случае прекращения деятельности предприятия.
Льготы по вычету капитала могут быть установлены против налогооблагаемой прибыли клиента, уменьшая сумму к уплате. Компании платят налог на прибыль корпораций по ставке 19% (цифра 2018 года [24] ), в то время как физические лица платят налог по ставке 20%, 40% или 45%. Обратите внимание, что поскольку это вычет из налогооблагаемой прибыли, вы должны быть налогоплательщиком, чтобы получить выгоду, поэтому это обычно не применяется к имуществу, принадлежащему в SIPPS или благотворительным организациям и трастам. Вычеты создаются, когда бизнес-клиент строит или приобретает коммерческую недвижимость. Количество растений, содержащихся в здании или приобретенной собственности, является ключом к максимизации вычета.
Претензию следует рассматривать как эффективную скидку и денежный взнос в стоимость строительства или покупную цену. Претензия обеспечивает налоговую экономию, которая накапливается с течением времени. Можно претендовать на налоговые льготы по инвестиционной недвижимости, но аренда растений в «жилом доме» исключается. Таким образом, многоквартирные дома, общежития и т. д. будут соответствовать требованиям.
Для приобретаемой собственности специалист может распределить покупную цену по признанной формуле HMRC, и именно здесь присущий ему навык в сфере недвижимости может максимизировать претензию с оптимальной оценкой стоимости оборудования, находящегося в собственности.