Гармонизированный налог с продаж ( HST ) является налогом на потребление в Канаде . Он используется в провинциях, где федеральный налог на товары и услуги (GST) и региональный провинциальный налог с продаж (PST) объединены в единый налог на добавленную стоимость . [1]
HST действует в пяти из десяти канадских провинций : Нью-Брансуик , Ньюфаундленд и Лабрадор , Новая Шотландия , Онтарио и Остров Принца Эдуарда . HST собирается Канадским налоговым агентством (CRA), которое перечисляет соответствующие суммы участвующим провинциям. HST может различаться в этих пяти провинциях, поскольку каждая провинция будет устанавливать свои собственные ставки PST в рамках HST. В провинциях и территориях, где не принят HST, CRA взимает только 5% налога на товары и услуги . Текущие тарифы следующие:
Введение HST изменило PST для этих провинций с каскадной налоговой системы , от которой отказались большинство экономик во всем мире, [2] [3] на налог на добавленную стоимость, такой как GST.
Чтобы помочь сохранить нейтральность общих налогов на доходы физических лиц, правительство Канады (в отношении налога на товары и услуги) и правительства участвующих провинций сопроводили переход от каскадного налога к налогу на добавленную стоимость снижением подоходного налога и ввели прямые трансфертные платежи. (возвратные налоговые льготы) для групп с низкими доходами. [4] [5] Федеральное правительство предоставляет возвращаемый «кредит GST» в размере до 248 долларов США на взрослого и 130 долларов США на ребенка людям с низким доходом на 2009-10 годы. [6] Провинции предлагают аналогичные поправки, например, Ньюфаундленд и Лабрадор предоставляют возмещаемый налоговый кредит в размере до 40 долларов США на взрослого и 60 долларов США на каждого ребенка.
В 1996 году три из четырех атлантических провинций — Нью-Брансуик , Ньюфаундленд и Лабрадор и Новая Шотландия — заключили соглашение с правительством Канады о введении так называемого «смешанного налога с продаж» (переименованного в «гармонизированный налог с продаж»). ), который объединит федеральный GST в размере 7% с провинциальными налогами с продаж этих провинций; В рамках этого проекта доля PST в новом HST в этих провинциях снизилась с 10% до 8%. Результатом стал комбинированный налог в размере 15%, когда был добавлен федеральный GST. Новый налог для этих провинций вступил в силу 1 апреля 1997 года.
HST собирается Канадским налоговым агентством , которое затем перечисляет соответствующие суммы участвующим провинциям. Последующие исследования дали сомнительные результаты относительно успеха этого внедрения для экономики этих провинций и их потребителей. [7]
1 июля 2006 года правительство Канады снизило ставку GST по всей стране до 6%, [8] в результате чего совокупная ставка HST для Новой Шотландии, Нью-Брансуика, Ньюфаундленда и Лабрадора составила 14%. GST был снова снижен по всей стране 1 января 2008 года до нынешней ставки в 5%, [9] в результате чего совокупный HST в Новой Шотландии, Нью-Брансуике, Ньюфаундленде и Лабрадоре составил 13%.
6 апреля 2010 г. правительство Новой Шотландии повысило провинциальную часть HST до 10%, восстановив общую ставку в этой провинции до 15% с 1 июля 2010 г. в рамках мер по борьбе с дефицитом. [10] 2 апреля 2012 года премьер-министр сообщил, что правительство провинции планирует снизить HST обратно до 13% к 2015 году [11], но с тех пор это решение было отменено новым правительством. [12]
В федеральном бюджете правительства Канады на 2008 год гармонизация налога с продаж названа «самым важным шагом, который провинции с налогами с розничных продаж могут предпринять для повышения конкурентоспособности канадского бизнеса», а чиновники федеральных финансов начали оказывать давление / склонять провинции, не входящие в систему HST, отказаться от своих систем PST. . [13]
Следовательно, в 2008 и 2009 годах провинции Онтарио и Британская Колумбия вступили в переговоры с правительством Канады о принятии HST.
26 марта 2009 г. в своем годовом бюджете провинция Онтарио объявила о своем намерении объединить PST и GST, чтобы вступить в силу 1 июля 2010 г. [14]
1 июля 2010 года HST был введен в провинциях Онтарио и Британская Колумбия, несмотря на то, что опросы общественного мнения показали, что 82% жителей Британской Колумбии и 74% жителей Онтарио выступали против него [15] до его введения. Внедрение HST в Британской Колумбии и Онтарио заменило отдельные GST и PST, взимаемые с товаров и услуг в этих провинциях. [3] [16] Данные многочисленных исследований показали, что гармонизация налогов увеличивает инвестиции в бизнес и что налоги типа PST замедляют экономический рост провинций. [2] Британская Колумбия объединила 5% GST с 7% PST и ввела HST по ставке 12%, а также обязалась снизить HST еще на два пункта, до 10%, к 2014 году. [17] Ставка HST в Онтарио составляет 13%, как в Нью-Брансуике, Ньюфаундленде и Лабрадоре.
Онтарио обязалось предоставить возмещаемый налоговый кредит в размере до 260 долларов США на взрослого или ребенка в 2010–2011 годах людям с низкими доходами [18] , а Британская Колумбия обязалась предоставить возмещаемый налоговый кредит в размере до 230 долларов США на взрослого или ребенка в 2010–2011 годах. . [19] Федеральные и провинциальные налоговые льготы выплачиваются ежеквартально в течение года. Британская Колумбия также предоставила единовременную переходную выплату в размере 175 долларов пожилым людям с низким и скромным доходом, а также 175 долларов за каждого ребенка до 18 лет каждой семье с детьми. [19] Кредит для малообеспеченных граждан Британской Колумбии разосылался 1,1 миллионам жителей Британской Колумбии каждые три месяца и составлял до 230 долларов в год на человека.
4 мая 2011 года независимая группа по заказу правительства Британской Колумбии опубликовала отчет о влиянии HST на эту провинцию. В отчете делается вывод: «Если вы не входите в число 15 процентов семей с доходом менее 10 000 долларов в год, вы платите больше налога с продаж по HST, чем по PST/GST: в среднем около 350 долларов на семью». [20] В отчете также прогнозируется, что к 2020 году HST, как ожидается, приведет к тому, что экономика Британской Колумбии будет «на 2,5 миллиарда долларов больше, чем она была бы при PST. Это примерно 480 долларов на человека или 830 долларов на семью». [20] Жители Британской Колумбии проголосовали на референдуме в августе 2011 года за отмену HST, в результате чего 1 апреля 2013 года провинция вернулась к прежней модели PST/GST со ставками 7% и 5% соответственно.
Исследование, проведенное Институтом CD Howe до объявления об освобождении от налога покупок низкой стоимости, показало, что HST Британской Колумбии и Онтарио, вероятно, нейтральен к доходам. [2] В отдельном отчете целевой группы Роджера Мартина по экономике говорится, что HST снизит налоги в целом, поскольку «увеличение доходов от гармонизированного налога с продаж сопровождается снижением корпоративных и личных налогов, а также налоговыми льготами. Результатом является потеря доходов». ." В отчете Globe and Mail об исследовании говорится, что «правительство Онтарио фактически потеряет доходы». [21] В докладе исследователя Дэвида Мюррелла для Канадского центра политических исследований ожидается, что чистое воздействие налога будет « умеренно прогрессивным » для беднейших домохозяйств и семей с доходом выше среднего, при этом в Великобритании налоги будут увеличены на 320 долларов. Колумбия и 290 долларов в Онтарио. [22] [23]
В ноябре 2009 года опрос Ipsos Reid показал, что подавляющее большинство жителей Британской Колумбии (82%) и жителей Онтарио (74%) выступили против планов правительств своих провинций по гармонизации налога с продаж. [15] Только 39% населения считали, что HST будет полезен для бизнеса, тогда как Целевая группа по конкурентоспособности, производительности и экономическому прогрессу пришла к выводу, что гармонизированный налог с продаж снизит административные расходы для малого бизнеса и приведет к снижению налогов, поскольку они возместят налоги с продаж, которые они заплатили бы за приобретенные товары и услуги. [24] Кроме того, только 10% населения согласились с тем, что этот шаг создаст больше рабочих мест. Исследование Джека Минца из Школы государственной политики Университета Калгари показало, что HST и снижение ставки корпоративного налога создали бы почти 600 000 новых рабочих мест за десять лет. [25]
Введение HST в Британской Колумбии было крайне непопулярным из-за того, что оно воспринималось как «повышение налогов», а также из-за того, что премьер-министр Гордон Кэмпбелл отрицал какие-либо планы по внедрению HST до выборов 2009 года, но все равно ввел его вскоре после победы на выборах. правительство большинства. [ нужна цитата ]
Бывший премьер-министр Британской Колумбии Билл Вандер Залм подал петицию против HST в ответ на возмущение общественности. 11 августа 2010 г. организация Elections BC сообщила ему [26] , что в ходе кампании к 5 июля 2010 г. удалось собрать подписи более 10% зарегистрированных избирателей в каждом из 85 округов провинции. [ 27] Петиция может потребовать от правительства провинции провести референдум по налогу. Ожидалось, что компания Elections BC сделает официальное заявление, но они отказались сделать это и решили не продвигаться вперед до тех пор, пока суды не примут решение по делу, возбужденному местными бизнес-группами и оспаривающему петицию. [26] В понедельник, 5 июля 2010 года, Билл Вандер Залм, Чис Делани и Билл Тилеман объявили, что они подали собственный иск, конституционный иск против HST, поскольку он так и не был принят в качестве закона законодательным собранием провинции Британская Колумбия. [28] 20 августа 2010 года главный судья Роберт Дж. Бауман постановил, что петиция против спорного унифицированного налога с продаж Британской Колумбии является действительной. Это решение вернуло вопрос в законодательный орган провинции. Бауман заявил, что Elections BC была права, когда 11 августа одобрила петицию. [29]
Одобрение петиции об отзыве HST в Британской Колумбии открыло путь к референдуму, который позволил жителям Британской Колумбии решить судьбу налоговой системы. Компания Elections BC провела референдум посредством голосования по почте, что позволило зарегистрированным избирателям отправить свое решение в отношении HST. Референдум по налогу с продаж в Британской Колумбии 2011 года проводился в течение июня и июля 2011 года. Пытаясь успокоить общественный гнев, правительство пообещало, что референдум будет обязательным и что они будут подчиняться воле народа. Вопрос в бюллетене для голосования был следующим: «Поддерживаете ли вы отмену HST (гармонизированного налога с продаж) и восстановление PST (провинциального налога с продаж) в сочетании с GST (налогом на товары и услуги)? Да или нет» [30]
В ноябре 2010 года Гордон Кэмпбелл ушел с поста премьер-министра, отметив, что его собственная непопулярность фактически помешала правительству продвигаться вперед в реализации своей повестки дня и сделала невозможным реальное обсуждение HST. [31] Его заменила Кристи Кларк.
Правящие либералы Британской Колумбии проводили кампанию в пользу HST с момента его введения в прошлом году, отмечая, что возвращение к исходной системе GST/PST будет слишком дорогостоящим; они указали на деньги, которые им придется вернуть Оттаве, потерянные налоговые поступления и сумму, которую налогоплательщикам будет стоить при переключении между налоговыми системами. В апреле 2011 года премьер-министр Британской Колумбии Кристи Кларк объявила об инициативе по привлечению всей провинции, чтобы выслушать предложения жителей Британской Колумбии «исправить» HST. [32]
Столкнувшись с резким падением поддержки и продолжающимся недовольством HST, в мае 2011 года министр финансов Кевин Фалькон объявил, что, если жители Британской Колумбии проголосуют за сохранение HST, ставка упадет на 1% 1 июля 2012 года и еще на один пункт в 2014 году. довести общую ставку до 10%. Правительство провинции также обязалось разослать по почте единовременные переходные выплаты в размере 175 долларов США на ребенка семьям с детьми и 175 долларов США пожилым людям с низким и средним доходом. [17] Месяц спустя федеральное правительство приняло закон, призванный «формализовать и придать юридическую силу сокращению ставок провинциального компонента HST в Британской Колумбии». [33]
26 августа 2011 года компания Elections BC объявила результаты референдума: 55% из 1,6 миллиона избирателей высказались за отмену HST. Сохранение HST было наиболее популярно среди богатых и высокообразованных гонщиков, а также среди тех, у кого значительная доля семейного бизнеса. Либералы Британской Колумбии обнародовали план восстановления системы GST/PST в течение 18 месяцев с установленной датой 31 марта 2013 года. [34] В результате Британской Колумбии придется выплатить федеральному правительству 1,6 миллиарда долларов, чтобы отказаться от участия в программе HST. [35]
1 апреля 2013 г. Британская Колумбия отказалась от HST и вернулась к системе GST/PST. [36]
В бюджете провинции, опубликованном 18 апреля 2012 года, правительство Острова Принца Эдуарда объявило о планах ввести 14% HST, который будет введен в действие 1 апреля 2013 года. Это позволит снизить компонент налога с продаж на острове Принца Эдуарда с 10% до 9%. Правительство острова Принца Эдуарда было уникальным среди канадских провинций, поскольку оно «взимало налог на товары и услуги». С момента введения федерального GST в 1990 году PEI в размере 10% PST взимался с промежуточной суммы товаров, которые включали федеральный GST; Плата за услуги PST не взималась. В результате совокупный налог на товары, приобретенные до того, как 7% GST был снижен до 6%, а затем до 5% в 2006 и 2008 годах соответственно, составил 17,7%. По состоянию на 2012 год потребители в PEI платили совокупную ставку налога в размере 15,5% (5% GST и 10% PST применялись к промежуточной сумме). Правительство провинции обязалось освободить некоторые товары от налога, в то время как критики отметили, что налог на электроэнергию увеличится с 5% GST до 14% HST; до HST электроэнергия не облагалась налогом PST.
HST был введен на острове Принца Эдуарда 1 апреля 2013 года, в результате чего налог на товары был снижен до 14% с 15,5% и повышен налог на услуги с 5% (GST) до 14%. [37]
{{cite web}}: CS1 maint: архивная копия в заголовке ( ссылка )