stringtranslate.com

Двойная бухгалтерия

Двойная запись в бухгалтерии , также известная как учет с двойной записью , — это метод ведения бухгалтерского учета , который опирается на двустороннюю бухгалтерскую запись для ведения финансовой информации. Каждая запись в счете требует соответствующей и противоположной записи в другом счете. Система двойной записи имеет две равные и соответствующие стороны, известные как дебет и кредит ; это основано на фундаментальном принципе бухгалтерского учета, что для каждого дебета должен быть равный и противоположный кредит. Транзакция в двойной записи всегда затрагивает как минимум два счета, всегда включает как минимум один дебет и один кредит и всегда имеет общие дебеты и общие кредиты, которые равны. Цель двойной записи в бухгалтерии — обеспечить обнаружение финансовых ошибок и мошенничества.

Например, если бизнес берет в банке кредит на сумму $10 000, запись транзакции в банковских книгах потребует ДЕБЕТА в размере $10 000 на счет активов под названием «Кредит к получению», а также КРЕДИТА в размере $10 000 на счет активов под названием «Денежные средства». Для кредитного бизнеса записи будут следующими: дебет $10 000 на счет «Денежные средства» и кредит $10 000 на счет обязательств «Кредит к получению». Для обеих организаций общий капитал, определяемый как активы за вычетом обязательств, не изменился.

Базовая запись для регистрации этой транзакции в главной книге банка-примера будет выглядеть следующим образом:

Двойная запись в бухгалтерском учете основана на «балансировке» книг, то есть на выполнении бухгалтерского уравнения . Бухгалтерское уравнение служит инструментом обнаружения ошибок; если в какой-либо момент сумма дебетов по всем счетам не равна соответствующей сумме кредитов по всем счетам, то произошла ошибка. (Однако выполнение уравнения не обязательно гарантирует отсутствие ошибок, например, могли быть дебетованы или кредитованы неправильные счета.)

История

Della mercatura e del mercante perfetto Бенедетто Котрульи , обложка издания 1602 года; первоначально написано в 1458 году

Самые ранние сохранившиеся бухгалтерские записи, которые следуют современной системе двойной записи в Европе, принадлежат Аматино Мануччи , флорентийскому торговцу конца XIII века. [1] Мануччи работал в фирме Фарольфи, и бухгалтерская книга фирмы за 1299–1300 годы свидетельствует о полной двойной записи в бухгалтерском учете. Giovannino Farolfi & Company, фирма флорентийских торговцев со штаб-квартирой в Ниме , выступала в качестве ростовщиков архиепископа Арля , своего самого важного клиента. [2] Некоторые источники предполагают, что Джованни ди Биччи де Медичи ввел этот метод для банка Медичи в XIV веке, хотя доказательства этого отсутствуют. [3]

Система двойной записи начала распространяться на практике в итальянских торговых городах в XIV веке. До этого, возможно, существовали системы бухгалтерских записей в нескольких книгах, которые, однако, еще не имели формальной и методической строгости, необходимой для контроля за деловой экономикой. В течение XVI века Венеция создала теоретическую науку бухгалтерского учета трудами Луки Пачоли , Доменико Мандзони, Бартоломео Фонтана, бухгалтера Альвизе Казановы [4] и эрудита Джованни Антонио Талиенте .

Бенедетто Котрульи (Бенедикт Котрульевич), торговец из Рагузы и посол в Неаполе , описал двойную бухгалтерию в своем трактате Della mercatura e del mercante perfetto . Хотя изначально он был написан в 1458 году, не сохранилось ни одной рукописи старше 1475 года, а сам трактат был напечатан только в 1573 году. Печатник сократил и изменил трактовку Котрульи двойной бухгалтерии, скрыв историю предмета. [5] [6] Лука Пачоли , францисканский монах и соратник Леонардо да Винчи , впервые систематизировал систему в своем учебнике по математике «Summa de arithmetica, geometria, rationi et rationalità», опубликованном в Венеции в 1494 году. [7] Пачоли часто называют «отцом бухгалтерского учета», поскольку он первым опубликовал подробное описание системы двойной записи, что позволило другим изучать и использовать ее. [8] [9] [10]

В Европе раннего Нового времени двойная бухгалтерия имела теологические и космологические коннотации, напоминая «как о весах правосудия , так и о симметрии Божьего мира» [11] .

Другие заявители

Согласно некоторым источникам, двойная бухгалтерия была впервые введена римлянами и в еврейской общине раннего средневековья на Ближнем Востоке. [12] В 70 г. н. э. Плиний Старший описал структуру «Tabulae Rationum» следующим образом: «На одной странице записываются все расходы, на другой — все поступления; обе страницы составляют единое целое для каждой операции каждого человека». [13]

В XI веке еврейские банкиры в Старом Каире использовали промежуточную форму кредитно-дебетовых счетов; часть их документации сохранилась в Каирской генизе . [14] Итальянская система имеет сходство с более старой индийской системой « Джама–Нама », в которой дебеты и кредиты располагались в обратном порядке. [ требуется ссылка ] По мнению Б. М. Лалла Нигама, итальянские купцы, вероятно, изучили этот метод из своего взаимодействия с древними индийскими купцами во время индо-римских торговых отношений , хотя он не может подтвердить это доказательствами. [15] Самая старая европейская запись полной системы двойной записи — это счета Мессари ( итал .: казначей ) Генуэзской республики за 1340 год. Счета Мессари содержат дебеты и кредиты, зарегистрированные в двусторонней форме, и включают остатки, перенесенные с предыдущего года, и поэтому пользуются общим признанием как система двойной записи. [16] К концу XV века банкиры и купцы Флоренции , Генуи , Венеции и Любека широко использовали эту систему.

Говорят, что метод двойной записи в бухгалтерском учете был разработан независимо ранее в Корее в Корё (918–1392), когда Кэсон был центром торговли и промышленности. Говорят, что четырехэлементная система бухгалтерского учета возникла в 11 или 12 веке. [17] [18] [19]

Бухгалтерские проводки

Пример счета наличных денег, записанного по методу двойной записи с 1926 года, показывающий остаток в размере 359,77

В системе двойной записи для записи каждой финансовой операции требуется не менее двух бухгалтерских записей. Эти записи могут быть сделаны на счетах активов, обязательств, капитала, расходов или доходов. Запись суммы дебета на один или несколько счетов и равной суммы кредита на один или несколько счетов приводит к тому, что общие дебеты равны общим кредитам при рассмотрении всех счетов в главной книге. Если бухгалтерские записи записаны без ошибок, совокупный баланс всех счетов, имеющих дебетовые остатки, будет равен совокупному балансу всех счетов, имеющих кредитовые остатки. Бухгалтерские записи, которые связаны со счетами дебета и кредита, обычно включают одну и ту же дату и идентификационный код в обоих счетах, так что в случае ошибки каждый дебет и кредит можно отследить до исходного документа журнала и транзакции, тем самым сохраняя аудиторский след . Бухгалтерские записи записываются в «Книги счетов». Независимо от того, какие счета и сколько их задействовано в данной транзакции, будет соблюдаться фундаментальное бухгалтерское уравнение активов, равных обязательствам и капиталу .

Подходы

Существует два разных способа записи влияния дебетов и кредитов на счета в системе двойной записи бухгалтерского учета. Это традиционный подход и подход бухгалтерского уравнения. Независимо от используемого подхода, влияние на бухгалтерские книги остается тем же самым, с двумя аспектами (дебет и кредит) в каждой из транзакций.

Традиционный подход

Согласно традиционному подходу (также называемому британским подходом), счета классифицируются как реальные, личные и номинальные. [20] Реальные счета — это счета, относящиеся к активам как материального, так и нематериального характера. Личные счета — это счета, относящиеся к лицам или организациям, с которыми бизнес имеет транзакции, и в основном состоят из счетов дебиторов и кредиторов. Номинальные счета — это счета, относящиеся к доходам, расходам, прибылям и убыткам. Транзакции вносятся в бухгалтерские книги с применением следующих золотых правил бухгалтерского учета:

  1. Реальный счет: приходные суммы дебетуются, а расходные — кредитуются.
  2. Личный счет: дебет получателя и кредит дающего.
  3. Номинальный счет: дебет всех расходов и убытков и кредит всех доходов и прибылей [21] [22]

Подход к бухгалтерскому уравнению

Этот подход также называется американским подходом. При этом подходе транзакции регистрируются на основе бухгалтерского уравнения, т. е. Активы = Обязательства + Капитал. [20] Бухгалтерское уравнение представляет собой утверждение о равенстве между дебетами и кредитами. Правила дебета и кредита зависят от характера счета. Для целей подхода бухгалтерского уравнения все счета классифицируются на следующие пять типов: активы, капитал, обязательства, доходы/доходы или расходы/убытки.

Если есть увеличение или уменьшение в наборе счетов, будет равное уменьшение или увеличение в другом наборе счетов. Соответственно, следующие правила дебета и кредита сохраняются для различных категорий счетов:

  1. Счета активов: дебетовая запись отражает увеличение активов, а кредитовая запись отражает уменьшение активов.
  2. Счет движения капитала: кредитовая запись отражает увеличение капитала, а дебетовая запись отражает уменьшение капитала.
  3. Счета обязательств: кредитовая запись отражает увеличение обязательств, а дебетовая запись отражает уменьшение обязательств.
  4. Счета доходов и прибылей: запись по кредиту отражает увеличение доходов и прибылей, а запись по дебету отражает уменьшение доходов и прибылей.
  5. Счета расходов и убытков: дебетовая запись отражает увеличение расходов и убытков, а кредитовая запись отражает уменьшение расходов и убытков.

Эти пять правил помогают изучить бухгалтерские проводки и также сопоставимы с традиционными (британскими) правилами бухгалтерского учета.

Бухгалтерские книги

Каждая финансовая транзакция регистрируется как минимум на двух различных номинальных счетах бухгалтерской книги в системе финансового учета, так что общая сумма дебета равна общей сумме кредита в главной книге, т. е. балансу счетов. Это частичная проверка того, что каждая транзакция была правильно зарегистрирована. Транзакция регистрируется как «дебетовая запись» (Dr) на одном счете и «кредитовая запись» (Cr) на втором счете. Дебетовая запись будет записана на дебетовой стороне (левой стороне) счета главной книги, а кредитовая запись будет записана на кредитовой стороне (правой стороне) счета главной книги. Если общая сумма записей на дебетовой стороне одного счета больше общей суммы на кредитовой стороне того же номинального счета, то говорят, что этот счет имеет дебетовое сальдо.

Двойная запись используется только в номинальных регистрах. Она не используется в дневных книгах (журналах), которые обычно не являются частью системы номинальных регистров. Информация из дневных книг будет использоваться в номинальной книге, и именно номинальные книги будут обеспечивать целостность итоговой финансовой информации, созданной из дневных книг (при условии, что информация, записанная в дневных книгах, верна).

Причина этого в ограничении количества записей в номинальной книге: записи в дневных книгах могут быть суммированы до того, как они будут введены в номинальную книгу. Если имеется только относительно небольшое количество транзакций, может быть проще вместо этого рассматривать дневные книги как неотъемлемую часть номинальной книги и, таким образом, системы двойной записи.

Однако, как видно из примеров журналов учета рабочего времени, представленных ниже, все равно необходимо проверять в каждом журнале учета рабочего времени, чтобы проводки из журнала учета рабочего времени были сбалансированы.

Система двойной записи использует номинальные счета бухгалтерской книги. Из этих номинальных счетов бухгалтерской книги можно создать пробный баланс . Пробный баланс перечисляет все номинальные остатки счетов бухгалтерской книги. Список разделен на два столбца, с дебетовыми остатками, размещенными в левом столбце, и кредитовыми остатками, размещенными в правом столбце. Другой столбец будет содержать название номинального счета бухгалтерской книги, описывающее, для чего предназначено каждое значение. Общая сумма столбца дебета должна быть равна общей сумме столбца кредита.

Дебеты и кредиты

Двойная запись в бухгалтерском учете регулируется уравнением бухгалтерского учета . Если доходы равны расходам, то должно быть верно следующее (базовое) уравнение:

активы = обязательства + капитал

Чтобы счета оставались в равновесии, изменение на одном счете должно быть сопоставлено с изменением на другом счете. Эти изменения производятся путем дебетования и кредитования счетов. Обратите внимание, что использование этих терминов в бухгалтерском учете не идентично их повседневному использованию. Использование дебета или кредита для увеличения или уменьшения счета зависит от нормального баланса счета. Счета активов, расходов и расходов (в левой части уравнения) имеют нормальный баланс дебета . Счета обязательств, доходов и капитала (в правой части уравнения) имеют нормальный баланс кредита . В главной книге дебеты записываются на левой стороне, а кредиты на правой стороне для каждого счета. Поскольку счета всегда должны быть сбалансированы, для каждой транзакции будет произведен дебет одного или нескольких счетов и кредит одного или нескольких счетов. Сумма всех дебетов, произведенных в транзакциях каждого дня, должна равняться сумме всех кредитов в этих транзакциях. Таким образом, после серии транзакций сумма всех счетов с дебетовым сальдо будет равна сумме всех счетов с кредитовым сальдо.

Дебеты и кредиты — это числа, записанные следующим образом:

Мнемоническое обозначение DEADCLIC используется для запоминания влияния дебетовых или кредитовых операций на соответствующие счета. DEAD : Дебет для увеличения счетов расходов , активов и расходов , а CLIC : Кредит для увеличения счетов обязательств , доходов и капитала .

Вторая популярная мнемоника — DEA-LER, где DEA представляет собой дивиденды, расходы, активы для увеличения дебета и обязательства, капитал, доход для увеличения кредита.

Типы счетов связаны следующим образом:
текущий капитал = сумма изменений капитала с течением времени (увеличение на левой стороне — дебет, увеличение на правой стороне — кредит, и наоборот для уменьшения)
текущий капитал = Активы — Обязательства
сумма изменений капитала с течением времени = инвестиции владельца (Капитал выше) + Доходы — Расходы

Смотрите также

Примечания и ссылки

  1. ^ Ли, Джеффри А. (1977). «Наступление эры двойной записи: бухгалтерская книга Джованни Фарольфи 1299–1300 гг.». Accounting Historians Journal . 4 (2): 79–95. doi :10.2308/0148-4184.4.2.79. JSTOR  40697544. Архивировано из оригинала 27 июня 2017 г.
  2. ↑ Ли (1977), стр. 80.
  3. ^ де Рувер, Рэймонд (1963). Взлет и падение банка Медичи, 1397-1494 . Beard Books. стр. 97. ISBN 9781893122321.
  4. ^ Витторио Альфиери, La partita doppia applicata alle scritture delle antiche aziende mercantili veneziane, Турин, Ditta GB Paravia e comp., 1891, стр. 103-148, Перепечатки общественного достояния Набу.
  5. ^ Ямей, Базиль С. (январь 1994 г.). «Бенедетто Котрульи о бухгалтерском учете (1458 г.)». Бухгалтерский учет, история бизнеса и финансов . 4 (1): 43–50. doi :10.1080/09585209400000035. ISSN  0958-5206.
  6. ^ Сангстер, Алан; Росси, Франко (26 декабря 2018 г.). «Бенедетто котругли о двойной бухгалтерии». De Computis - Revista Española de Historia de la Contabilidad . 15 (2): 22. doi : 10.26784/issn.1886-1881.v15i2.332 . ISSN  1886-1881. S2CID  165259576.
  7. ↑ Лука Пачоли: Отец бухгалтерского учета Архивировано 18 августа 2011 г. на Wayback Machine
  8. ^ "La Riegola de Libro, Инструкции по бухгалтерскому учету середины пятнадцатого века". Архивировано из оригинала 29 декабря 2017 года . Получено 26 декабря 2016 года .
  9. ^ Ливио, Марио (2002). Золотое сечение . Нью-Йорк: Бродвейские книги. стр. 130–131. ISBN 0-7679-0816-3.
  10. ^ «Это самая влиятельная работа в истории капитализма?». bbc.com . 23 октября 2017 г. Получено 23 октября 2017 г.
  11. ^ Poovey, Mary (1998). История современного факта: проблемы знания в науках о богатстве и обществе. Издательство Чикагского университета. стр. 54. ISBN 9780226675268. В конце шестнадцатого века [...] число все еще имело уничижительные коннотации, связанные с некромантией [...]. [...] [Д]вухзаписная бухгалтерия помогала придать числам культурный авторитет. Это происходило посредством весов [...]. Для читателей конца шестнадцатого века весы вызывали в памяти как весы правосудия, так и симметрию Божьего мира.
  12. ^ Паркер, Ларри М. (1989). «Средневековые торговцы как международные агенты перемен: сравнение с международными бухгалтерскими фирмами двадцатого века». Журнал историков бухгалтерского учета . 16 (2): 107–118. doi :10.2308/0148-4184.16.2.107. JSTOR  40697986.
  13. ^ Джейн Глисон-Уайт (2012). Двойная запись. WW Norton. стр. 294. ISBN 9780393088960.
  14. ^ Гил, Моше (1976). Документы еврейских набожных фондов из Каирской генизы . Brill. стр. 56. ISBN 9789004044807.
  15. ^ JR Edwards (4 декабря 2013 г.). История финансового учета (RLE Accounting). Routledge. стр. 46. ISBN 978-1-134-67881-5.
  16. ^ Лауэрс, Люк; Виллекенс, Марлин (1994). «Пятьсот лет бухгалтерского учета: портрет Луки Пачоли» (PDF) . Tijdschrift voor Economie en Management . 39 (3). Katholieke Universiteit Leuven: 289–304 [стр. 300]. ISSN  0772-7674.
  17. ^ Миллер, Оуэн (2007). «Документы Мёнджуджона: методы учета и организации торговцев в Корее девятнадцатого века» (PDF) . Журнал исследований Восточной Азии Sungkyun . 7 (1): 87–114. ISSN  1598-2661. Архивировано из оригинала (PDF) 22 августа 2019 года . Получено 6 сентября 2016 года .
  18. ^ Финансовая отчетность в Азиатско-Тихоокеанском регионе под редакцией Рональда Ма
  19. ^ Всемирная история бухгалтерского учета, финансовой отчетности и государственной политики: Азия ... Гэри Джон Превитс, Питер Уолнизер
  20. ^ аб Раджасекаран В. (1 сентября 2011 г.). Финансовый учет. Пирсон Образовательная Индия. п. 54. ИСБН 978-81-317-3180-2.
  21. ^ Бухгалтерский учет: первый год обучения в старших классах средней школы (PDF) (первое издание). Tamil Nadu Textbooks Corporation. 2004. стр. 28–34. Архивировано из оригинала (PDF) 4 сентября 2011 г. Получено 12 июля 2011 г.
  22. ^ Эдвард М. Хайанс (1916). Теория счетов для студентов-бухгалтеров. Universal Business Institute, Inc. стр. 17.

Дальнейшее чтение

Внешние ссылки

В Wikibooks есть книга по теме: Бухгалтерский учет