Дело «Соединенные Штаты против Салливана» (274 US 259 (1927)) — дело Верховного суда США , которое позволило преследовать преступников за уклонение от уплаты подоходного налога, несмотря на Пятую поправку . [1]
Дело также послужило правовым тестом для судебного преследования Аль Капоне за уклонение от уплаты налогов помощником генерального прокурора Мейбл Уокер Виллебрандт . Виллебрандт предположила, что незаконно заработанный доход облагается подоходным налогом, и она проверила свою теорию с помощью Салливана. Как только теория была признана обоснованной, она начала преследовать Капоне в 1931 году. [2]
В 1920-х годах, в эпоху сухого закона , успешное судебное преследование видных главарей организованной преступности было практически невозможным из-за запугивания свидетелей и отсутствия письменных записей. Мейбл Уокер Виллебрандт , тогда помощник генерального прокурора, отвечавшая за соблюдение Закона Фольстеда , признала, что эти деятели публично вели роскошный образ жизни, но никогда не подавали налоговые декларации и поэтому могли быть привлечены к ответственности за этот проступок без необходимости дачи показаний о конкретных преступлениях, которые обогатили их.
Первым человеком, привлеченным к ответственности по этой теории, был Мэнли Салливан, бутлегер из Южной Каролины . Адвокаты Салливана утверждали, что подача налоговой декларации о незаконном доходе будет равносильна самооговору , и поэтому он был защищен Пятой поправкой.
Салливан был признан виновным в федеральном суде, но Апелляционный суд четвертого округа отменил решение на основании Пятой поправки. [2] [3]
Судья Оливер Уэнделл Холмс-младший написал для суда. Он отметил, что Закон о доходах 1921 года предусматривал, что валовой доход включает «прибыль, прибыль и доход, полученные от... транзакций любого бизнеса, осуществляемых с целью получения прибыли или дохода, или прибыли или дохода и дохода, полученных из любого источника».
Хотя в версии закона 1913 года слово «законный» стояло перед словом «бизнес», Конгресс удалил слово «законный» в 1921 году. Холмс отклонил аргумент Пятой поправки, заявив, что ответчик, который считал, что информация, требуемая в налоговой форме, чтобы обвинить его, мог поднять этот вопрос в форме, но не мог просто отказаться подавать. Холмс направил еще одно возражение:
Утверждается, что если бы возврат был сделан, ответчик имел бы право вычесть незаконные расходы, такие как взяточничество. Это никоим образом не следует, но будет достаточно времени, чтобы рассмотреть этот вопрос, когда налогоплательщик осмелится его поднять.
Многие преступники (и другие) с тех пор были привлечены к ответственности за уклонение от уплаты налогов . В частности, Аль Капоне был осужден в 1931 году. [4] [5]
В публикации 17 Налоговой службы США по-прежнему отмечается, что «доходы от незаконной деятельности», включая деньги от торговли запрещенными наркотиками или полученные взятки , должны быть включены в декларацию о доходах. [6] [7]