Зона возможностей — это обозначение и инвестиционная программа, созданная Законом о сокращении налогов и создании рабочих мест от 2017 года, позволяющая определенным инвестициям в регионы с низкими доходами иметь налоговые преимущества. Цель этой программы — заставить работать капитал, который в противном случае был бы заблокирован из-за нежелания владельца актива взимать налог на прирост капитала . [1]
Зоны возможностей были предложены сенаторами Тимом Скоттом , Кори Букером и представителями Роном Киндом и Пэтом Тибери [2] и поддержаны Группой экономических инноваций Шона Паркера . [3] Штаты могут обозначить до 25% переписных участков с низкими доходами как зоны возможностей. [3] Зоны возможностей были созданы в соответствии с Законом о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года, подписанным президентом Дональдом Трампом .
Первые зоны возможностей были определены в апреле 2018 года. [4] Существует 8764 зоны возможностей в 50 штатах и пяти владениях США, включая Американское Самоа, Гуам, Северные Марианские острова, Пуэрто-Рико и Виргинские острова. [5]
Не все зоны возможностей находятся в сообществах с низким доходом. Согласно разделу 1400Z-1(e) Налогового кодекса , до пяти процентов зон возможностей в каждом штате могут представлять собой участки с не низкими доходами, примыкающие к участкам с низкими доходами. [6] В декабре 2019 года Казначейство выпустило окончательное нормативное руководство по инвестированию в фонды квалифицированных возможностей. [7]
Чтобы соответствовать требованиям, Фонд возможностей должен инвестировать более 90% своих активов в недвижимость, соответствующую критериям зоны возможностей, расположенную в зоне возможностей. [8] Недвижимость должна использоваться первоначально или соответствовать определению существенного улучшения, а это означает, что скорректированная база недвижимости должна быть удвоена после покупки. [9] Налоги на прирост капитала откладываются для инвестиций, реинвестированных в инвестиции в этих зонах, и, если инвестиции удерживаются в течение десяти лет, все доходы от прироста капитала по новым инвестициям отменяются. Несмотря на налоговые льготы и широкую двухпартийную поддержку, [10] политика зон возможностей имеет своих критиков. [3] Зоны возможностей — это переписные участки, назначенные органами штата и сертифицированные IRS. Всего таким образом было выделено 8764 переписных участка. [11]
Инвестор, который получает приемлемый доход (включая прирост капитала и квалифицированный доход 1231), может реинвестировать прирост капитала в соответствующий фонд возможностей в течение 180 дней, чтобы получить налоговые льготы по зоне возможностей. [8]
Налогоплательщикам США, которые своевременно реинвестируют соответствующую критериям прибыль в соответствующие фонды возможностей, соответствующие закону о зоне возможностей и нормативным рекомендациям IRS, доступны четыре основные налоговые льготы. [12]
Чтобы сообщить об инвестициях в IRS, налогоплательщик должен ежегодно подавать форму IRS 8997. [13]
До принятия закона о зонах возможностей инвестор мог откладывать налоги на прирост капитала только посредством аналогичного обмена , т. е. обменивая один актив на другой актив в том же классе активов с использованием обмена, предусмотренного Разделом 1031. [1] [14] Зоны возможностей похожи, но есть несколько ключевых отличий. [15] Одним из таких отличий является то, что зона возможностей не требует аналогичного обмена. Вместо этого, инвестируя в Фонд квалифицированных возможностей, инвестор может отложить получение любой приемлемой прибыли (либо прироста капитала, либо квалифицированной прибыли 1231), возникающей в результате сделки с имуществом любого класса активов (например, акции, частный бизнес, недвижимость, предметы коллекционирования). , и т. д.). [1] [14]