Иностранная корпорация — это термин, используемый в Соединенных Штатах для описания существующей корпорации (или другого типа корпоративного образования, такого как общество с ограниченной ответственностью или LLC ), которая ведет бизнес в штате или юрисдикции, отличной от той, где она была первоначально зарегистрирована. [1] Термин применяется как к отечественным корпорациям, зарегистрированным в другом штате , так и к корпорациям, зарегистрированным в стране, отличной от Соединенных Штатов (известным как «иностранные корпорации»). [2] Все штаты требуют, чтобы иностранные корпорации регистрировались в штате перед ведением бизнеса в штате. [3]
Для целей федерального налогообложения США, где « иностранная корпорация » означает корпорацию, которая не создана или не организована в Соединенных Штатах. [4] Для целей налогообложения Налоговая служба США (IRS) рассматривает все отечественные компании одинаково для целей налогообложения, независимо от того, где они были изначально созданы или организованы в Соединенных Штатах, но применяет различные правила к компаниям, которые созданы или организованы за пределами США.
Штаты должны знать, кто ведет бизнес в штате, для общественной безопасности и интересов, налоговых и других соображений. Следовательно, все штаты требуют, чтобы компании, «ведущие бизнес» в пределах их границ, регистрировались в штате. Такая регистрация называется «иностранной регистрацией», и такая компания становится «иностранной корпорацией» в таком штате.
Что означает «вести бизнес» варьируется от штата к штату в соответствии с конкретными правилами и положениями каждого штата. Например, Калифорния может потребовать от корпораций регистрироваться на основе компенсации, которую они выплачивают резидентам штата, даже если их доходы генерируются за пределами штата. [5]
Два основных способа организации корпорации, действующей в нескольких юрисдикциях:
Управление корпорацией как холдинговой компанией и отдельными корпорациями в каждом штате или управление как единой корпорацией с регистрациями в качестве иностранных корпораций во всех других штатах, кроме своего домашнего штата, является вопросом выбора для директоров и должностных лиц корпорации в зависимости от того, как она работает, ответственности за ущерб и налоговых последствий. Корпорация может посчитать более выгодным работать как отдельные компании в каждом штате или юрисдикции, или она может посчитать, что работа в качестве единой организации может иметь больше смысла.
Одной из причин работы в качестве единой корпорации, имеющей статус иностранной корпорации в других штатах, являются правила корпоративного управления, которые диктуют, что правила штата, в котором корпорация является отечественной корпорацией, применяются к определенным положениям, таким как право голоса, защита должностных лиц и директоров и ответственность за неправомерное поведение. Если корпорация привлечена к ответственности и считается, что она действовала мошенническим образом, например, действуя в качестве альтер эго акционеров (особенно в случае корпорации, имеющей только одного акционера), существование корпорации может быть проигнорировано судом. Это называется прокалыванием корпоративной вуали и подчиняется правилам домашнего штата, в котором корпорация является отечественной корпорацией. В случае корпораций, размещенных в Неваде, например, по состоянию на 2007 год [обновлять], за последние двадцать лет только дважды корпоративная вуаль была проколота, и в обоих случаях владельцы корпорации занимались мошенничеством.
Одной из причин работы в качестве холдинговой компании с отдельными отечественными корпорациями являются потенциальные проблемы ответственности, например, при эксплуатации объектов, которые имеют высокие потенциальные обязательства в случае аварии или отказа. Таким образом, только активы конкретной корпорации в конкретном штате подвергаются риску в случае судебного иска, в отличие от активов всего корпоративного образования. В некоторых случаях из-за правил собственности законы юрисдикции могут требовать, чтобы отдельные предприятия управлялись дочерними компаниями, чтобы защитить бизнес дочерней компании от операций материнской компании. Это наиболее распространено в случае дочерних компаний, которые являются банками или коммунальными предприятиями, такими как электроэнергетические компании.
За исключением корпораций, учрежденных актом Конгресса, в Соединенных Штатах нет корпораций, учрежденных на федеральном уровне. Корпорация, учрежденная в Вашингтоне, округ Колумбия, не учреждена на федеральном уровне и в юридических целях рассматривается так же, как и внутренняя коммерческая корпорация, учрежденная в любом из пятидесяти штатов.
Банк может иметь право на получение федеральной лицензии, [6] но банк , получивший федеральную лицензию, все равно должен быть зарегистрирован в определенном штате.
Многие публичные корпорации в Соединенных Штатах регистрируются в штате Делавэр (из-за более благоприятных правил корпоративного управления) или регистрируются в Неваде (из-за более благоприятных налоговых положений и защиты ответственности должностных лиц корпорации), а затем регистрируются как иностранные корпорации во всех других штатах, в которых они ведут бизнес. Таким образом, корпорация является отечественной корпорацией в Делавэре или Неваде и является иностранной корпорацией в любом другом штате (или стране), в котором она зарегистрирована.
Хотя в результате выбора внутренней юрисдикции корпорации могут быть налоговые льготы, регистрация в качестве иностранной корпорации в другом штате может создать новые налоговые обязательства. Например, в Неваде, Техасе и Вайоминге нет подоходного налога штата. В то время как в Делавэре нет подоходного налога, в нем есть существенный налог на корпоративные привилегии. Если компания облагается налогом как транзитная организация , ей может потребоваться подать декларацию о партнерстве в штате (или штатах), где она подала иностранную корпорацию. Если компания облагается налогом как C-корпорация , ей, возможно, придется платить подоходный налог в штате (или штатах), где она подала иностранную корпорацию, пропорционально доходу, полученному в каждом штате. Налоговое законодательство США само по себе сложное, а добавление иностранных регистраций к существующей компании еще больше усложняет ситуацию.
Проблема, возникшая в 1990-х годах для некоторых крупных компаний, касалась налоговых соглашений, которые позволяли корпорации менять свою юрисдикцию как отечественной корпорации из штата США на страну Бермудские острова , что позволяло ей экономить огромные суммы налоговых платежей. Некоторые корпорации воспользовались этим положением, в то время как другие этого не сделали из-за опасений акционеров относительно того, будет ли им выгодно позволить корпорации переместить свою номинальную домашнюю юрисдикцию.
Большинство стран требуют, чтобы корпорации, зарегистрированные в другом месте, которые создают филиал или место ведения бизнеса на их территории, регистрировались в правительстве принимающей страны. В Соединенном Королевстве и многих юрисдикциях, которые выводят свое корпоративное право из английского права, такие компании известны как «зарубежные компании» . [7]