stringtranslate.com

История бухгалтерского учета

Японец, делающий записи в бухгалтерской книге с помощью соробана ( абака). Период Мэйдзи , 1914 г.

История бухгалтерского учета или счетоводства восходит к древним цивилизациям . [1] [2] [3]

Раннее развитие бухгалтерского учета относится к древней Месопотамии и тесно связано с развитием письма , счета и денег [1] [4] [5] и ранними системами аудита древних египтян и вавилонян . [2] Ко времени Римской империи правительство имело доступ к подробной финансовой информации. [6]

В Индии Чанакья написал рукопись, похожую на книгу по финансовому менеджменту, в период бухгалтерского учета. Его книга «Артхашастра» содержит несколько подробных аспектов ведения бухгалтерских книг для суверенного государства .

Итальянец Лука Пачоли , признанный отцом бухгалтерского учета и счетоводства, был первым человеком, опубликовавшим работу по двойной бухгалтерии и представившим эту область в Италии. [7] [8]

Современная профессия дипломированного бухгалтера возникла в Шотландии в девятнадцатом веке. Бухгалтеры часто входили в те же ассоциации, что и адвокаты, которые часто предлагали бухгалтерские услуги своим клиентам. Ранний современный бухгалтерский учет имел сходство с сегодняшним судебным бухгалтерским учетом . Бухгалтерский учет начал превращаться в организованную профессию в девятнадцатом веке, [9] когда местные профессиональные организации в Англии объединились, чтобы сформировать Институт дипломированных бухгалтеров Англии и Уэльса в 1880 году. [10]

Древняя история

Шаровидный конверт (известный как булла ) с группой учетных жетонов , период Урука , 4000-3100 гг. до н.э., из Сузы . Лувр

Раннее развитие бухгалтерского учета

В Месопотамии были найдены бухгалтерские записи, которым более 7000 лет , [11] а документы из древней Месопотамии содержат списки расходов , а также полученных и проданных товаров . [1] Развитие бухгалтерского учета, наряду с развитием денег и чисел, может быть связано с налогообложением и торговой деятельностью храмов :

«Другая часть объяснения того, почему бухгалтерский учет использует числовую метафору, заключается в том, [...] что деньги, числа и бухгалтерский учет взаимосвязаны и, возможно, неразделимы по своему происхождению: все это возникло в контексте контроля товаров, запасов и транзакций в храмовой экономике Месопотамии». [1]

Раннее развитие бухгалтерского учета было тесно связано с развитием письма , счета и денег . В частности, есть доказательства того, что ключевой шаг в развитии счета — переход от конкретного к абстрактному счету — был связан с ранним развитием бухгалтерского учета и денег и произошел в Месопотамии [1]

Другие ранние бухгалтерские записи были также найдены в руинах древнего Вавилона , Ассирии и Шумера , которые датируются более 7000 лет. Люди того времени полагались на примитивные методы учета, чтобы записывать рост урожая и стад. Поскольку существовал естественный сезон для земледелия и скотоводства, было легко подсчитать и определить, был ли получен излишек после того, как урожай был собран или молодые животные отняты от груди. [11]

Расширение роли бухгалтера

Между 4-м тысячелетием до н. э. и 3-м тысячелетием до н. э. правящие лидеры и жрецы в древнем Иране имели людей, контролирующих финансовые вопросы. В Годин Тепе ( گدین تپه ) и Тепе Яхья ( تپه يحيی ) цилиндрические жетоны , которые использовались для ведения бухгалтерского учета на глиняных письменах, были найдены в зданиях, которые имели большие помещения для хранения урожая. Согласно находкам Годин Тепе, письмена содержали только таблицы с цифрами, в то время как согласно находкам Тепе Яхьи, письмена также содержали графические изображения. [4] Изобретение формы бухгалтерского учета с использованием глиняных жетонов представляло собой огромный когнитивный скачок для человечества. [5]

Во 2-м тысячелетии до н. э. [12] расширение торговли и бизнеса расширило роль бухгалтера. Финикийцы изобрели фонетический алфавит «вероятно, для целей бухгалтерского учета», основанный на египетском иератическом письме, и есть доказательства того, что в Древнем Египте человек носил титул «контролера писцов». Также есть доказательства ранней формы бухгалтерского учета в Ветхом Завете ; например, в Книге Исхода описывается, как Моисей нанимает Ифамара для учета материалов, которые были пожертвованы на строительство скинии . [ 2]

Примерно к 4 веку до нашей эры у древних египтян и вавилонян были системы аудита для проверки движения в хранилищах и из них, включая устные «отчеты аудита», что привело к появлению термина «аудитор» (от латинского : audire , слышать ). Важность налогообложения создала необходимость в регистрации платежей, и Розеттский камень также включает описание налогового восстания. [2]

Римская Империя

Часть Res Gestae Divi Augusti из Monumentum Ancyranum (Храма Августа и Рима) в Анкире , построенного между 25 и 20 годами до нашей эры.

Во время правления императора Августа (27 г. до н. э. - 14 г. н. э.) римское правительство имело доступ к подробной финансовой информации, о чем свидетельствует Res Gestae Divi Augusti ( лат . «Деяния божественного Августа»). Надпись представляла собой отчет римскому народу о правлении Августа и перечисляла и количественно определяла его государственные расходы, включая раздачи народу, дары земли или денег ветеранам армии, субсидии в эрарий (казначейство), строительство храмов, религиозные приношения и расходы на театральные представления и гладиаторские игры, охватывающие период около сорока лет. Объем бухгалтерской информации, находившейся в распоряжении императора, предполагает, что ее цель включала планирование и принятие решений. [6]

Римские историки Светоний и Дион Кассий записывают, что в 23 г. до н. э. Август подготовил rationarium (счет), в котором перечислялись государственные доходы и суммы наличных денег в aerarium (казначействе), в провинциальных fisci (налоговых чиновниках) и в руках publicani ( государственных подрядчиков); и что он включал имена вольноотпущенников и рабов, от которых можно было получить подробный отчет. Близость этой информации к исполнительной власти императора подтверждается утверждением Тацита о том, что она была написана самим Августом. [13]

Записи о наличных деньгах , товарах и транзакциях тщательно велись военнослужащими римской армии . Отчет о небольших денежных суммах, полученных в течение нескольких дней в форте Виндоланда около 110 г. н. э. , показывает, что форт мог подсчитывать доходы наличными ежедневно, возможно, от продажи излишков припасов или товаров, произведенных в лагере, предметов, выдаваемых рабам, таких как cervesa ( пиво ) и clavi caligares ( гвозди для обуви), а также товаров, купленных отдельными солдатами. Основные потребности форта удовлетворялись за счет смеси прямого производства , покупки и реквизиции; в одном письме просьба о деньгах для покупки 5000 модиев (мер) подтяжек (зерновых злаков, используемых в пивоварении) показывает, что форт закупал провизию для значительного числа людей. [14]

Архив Херонина — это название огромной коллекции папирусных документов, в основном писем, но также включающих в себя значительное количество счетов, которые происходят из Римского Египта в 3 веке н. э. Основная часть документов относится к управлению большим частным поместьем . [15] Он назван в честь Херонина, потому что он был phrontistes ( греч. койне : управляющий ) поместья, в котором была сложная и стандартизированная система учета, которой следовали все местные управляющие фермами. [16] Каждый администратор в каждом подразделении поместья составлял свои собственные небольшие счета для ежедневного управления поместьем, оплаты рабочей силы, производства урожая, продажи продукции, использования животных и общих расходов на персонал. Затем эта информация была суммирована на кусках свитка папируса в один большой годовой счет для каждого конкретного подразделения поместья. Записи были организованы по секторам, с денежными расходами и доходами, экстраполированными [ извлеченными? ] из всех различных секторов. Счета такого рода давали владельцу возможность принимать более обоснованные экономические решения, поскольку информация была целенаправленно отобрана и организована. [17]

Средневековье и эпоха Возрождения

Двойная бухгалтерия

В восьмом веке в Персии ученые столкнулись с требованием Корана, чтобы мусульмане вели учет своих долгов как часть их обязательства отчитываться перед Богом по всем вопросам своей жизни. Это стало особенно сложным, когда дело дошло до наследования@, которое требовало подробного учета имущества после смерти человека. Активы, оставшиеся после оплаты расходов на похороны и долгов, распределялись между каждым членом семьи в фиксированных долях и включали жен, детей, отцов и матерей. Это требовало широкого использования соотношений, умножения и деления, которые зависели от математики индо-арабских цифр.

Математика наследования была решена системой, разработанной средневековым исламским математиком Мухаммадом ибн Мусой аль-Хорезми (известным в Европе как Алгоритми, из которого мы выводим «алгоритм»). Опус Аль-Хорезми «Сводная книга по исчислению путем завершения и балансировки» заложил основу математики алгебры, а последняя глава была посвящена двойной бухгалтерии, необходимой для решения исламских распределений наследства. [18]  Работа Аль-Хорезми была широко распространена в то время, когда между арабскими, еврейскими и европейскими учеными велись существенные активные дискуссии и торговля. Ее преподавали в учебных центрах Аль-Андалуса в Иберии, и с десятого века она медленно нашла свой путь в европейское банковское дело, которое начало вводить индо-арабские цифры в бухгалтерские книги, несмотря на их запрет как греховных средневековой церковью. Например, банкиры в Каире использовали систему двойной записи в бухгалтерском учете, которая существовала еще до известного использования такой формы в Италии, и записи о которой сохранились с XI века н. э. и были найдены среди Каирской генизы . [19] Фибоначчи включил двойную запись и индо-арабские цифры в свою «Liber Abaci», которая была широко распространена в Италии и Европе.

В книге Аль-Хорезми в учет наследования было введено слово «аль-джабр», означающее «восстановление» (что европейцы перевели как «алгебра»), что привело к трем фундаментальным учетно-алгебраическим концепциям:

  1. Дебеты = Кредиты: алгебраические манипуляции с левой и правой стороны знака равенства должны были «уравновешиваться», иначе они были ошибочными. Это алгебраический эквивалент «бухгалтерского уравнения» с двойной записью для контроля ошибок.
  2. Реальные счета: они включали активы для отслеживания богатства, сопоставляемые с обязательствами по искам других лиц в отношении этого богатства, и разницу, которая является чистым богатством владельца или капиталом владельца. Это было «базовое бухгалтерское уравнение» аль-Хорезми.
  3. Номинальные счета: они отслеживали деятельность, которая влияла на благосостояние, а «восстановление» на реальных счетах отражало процесс закрытия бухгалтерского учета и расчет прироста благосостояния владельца — чистого дохода.

Алгебра уравновешивает и восстанавливает формулы слева и справа от знака равенства. Двойная бухгалтерия аналогичным образом уравновешивает и восстанавливает итоги дебета и кредита вокруг знака равенства. Бухгалтерский учет — это уравновешивание и восстановление алгебры, применяемой к учету богатства. [20]

В 756 году халиф Аббасидов Аль-Мансур отправил учёных, торговцев и наёмников, чтобы поддержать герцогов Ли династии Тан, чтобы помешать восстанию Ань Ши . Аббасиды и Таны заключили союз, в котором Аббасиды были известны как «арабы в чёрных одеждах». Обширные завоевания династии Тан и многоязычный двор требовали новой математики для управления сложной бюрократической системой десятины, барщины и налогов. Ученые Аббасидов внедрили свою алгебраическую двойную бухгалтерию в операции многих министерств Тан. Династия Тан расширила своё морское присутствие через Индийский океан, Персидский залив и Красное море, а также вверх по реке Евфрат. [21]  На суше они завоевали большую часть того, что является сегодняшним Китаем.

Таны изобрели бумажные деньги, корни которых уходят в торговые расписки о депозитах как торговцы и оптовики. Денежные сертификаты Тан, в просторечии называемые «летучими деньгами» из-за их тенденции улетучиваться, требовали гораздо более обширного учета транзакций. Фиатная валюта увеличивает стоимость только за счет своей истории транзакций, начиная с правительственного выпуска, в отличие от золота и звонкой монеты. Бумажные деньги были гораздо более портативными, чем тяжелые металлические звонкой монеты, и Тан обеспечили их всеобщее использование под угрозой штрафов и возможной казни за использование чего-либо иного.

Таны были великими новаторами в широком использовании бумаги для бухгалтерских книг и документов о сделках. Они разработали китайские методы печати VIII века, включающие высекание целой страницы текста на деревянном блоке задом наперед, нанесение чернил и печать страниц, изобретя ранние подвижные шрифты, включая символы, высеченные на дереве, и создание керамических печатных блоков. Наука, культура, манеры и одежда Тан широко копировались по всей Азии. Традиционная одежда Японии, а также обычаи, такие как сидение на полу во время еды, были заимствованы у Танов. Имперские министерства переняли двойную бухгалтерию Танов для администрирования налогов и расходов. Королевство Корё (современное название «Корея» происходит от Корё) облачилось в императорскую желтую одежду Танов, использовало императорскую систему Трех департаментов и Шести министерств династии Тан и имело свою собственную «систему микроданничества», в которую входили племена чжурчжэней северного Китая. Двойная бухгалтерия Тан была необходима для управления сложной бюрократией, связанной с данью и налогообложением Корё. [22]

Более позднее распространение знаний о двойной записи можно отнести к возвышению Чингисхана, а затем его внука Хубилая, которые находились под сильным влиянием бюрократии династии Тан. Бухгалтеры были первыми, кто вошел в город, завоеванный монголами, подсчитывая общее богатство города, из которого монголы брали 10%, чтобы распределить между войсками. Города были завоеваны, затем поощрялись к тому, чтобы оставаться действующими предприятиями. Двойная бухгалтерия играла важную роль в обеспечении того, чтобы монголы были полностью информированы о налогах и расходах. [22]

Соотношения, деление и умножение были сложны с римскими цифрами и достигались с помощью метода, называемого «удвоением». [22]  Аналогично, сложение и вычитание включали подверженную ошибкам перестановку римских цифр. Ничто из этого не подходило для двойной бухгалтерии, и в результате средневековая Европа отставала от Восточной и Центральной Азии в принятии двойной бухгалтерии. Индо-арабские цифры были известны в Европе, но те, кто их использовал, считались в сговоре с дьяволом. Запрет на индо-арабскую математику был включен в статуты, запрещающие использование чего-либо, кроме римских цифр. То, что такие статуты были необходимы, является показателем привлекательности двойной бухгалтерии для торговцев.  Книга Фибоначчи Liber Abaci широко распространила знания о двойной записи и индо-арабских цифрах среди торговцев и банкиров, но поскольку издания переписывались вручную, только небольшая группа людей фактически имела доступ к этим знаниям, в основном итальянцы. Самое раннее сохранившееся свидетельство полной двойной записи в бухгалтерском учете содержится в бухгалтерской книге Фарольфи 1299–1300 гг. [7] Giovanno Farolfi & Company, фирма флорентийских торговцев со штаб-квартирой в Ниме , выступала в качестве кредиторов архиепископа Арля , своего самого важного клиента. [23] Самая старая обнаруженная запись полной двойной записи — это счета Мессари ( итал .: казначея ) города Генуя за 1340 год. Счета Мессари содержат дебеты и кредиты, зарегистрированные в двусторонней форме, и переносят остатки с предыдущего года, и поэтому пользуются общим признанием как система двойной записи. [24]

Ренессанс

Ватикан и итальянские банковские центры Генуя, Флоренция и Венеция разбогатели в XIV веке. Их операции регистрировали транзакции, выдавали кредиты, выдавали квитанции и осуществляли другие современные банковские операции.  « Liber Abaci » Фиббоначи широко читалась в Италии, а итальянец Джованни ди Биччи де Медичи ввел двойную бухгалтерию для банка Медичи в XIV веке. К концу XV века торговые предприятия в Венеции широко использовали эту систему. Ватикан был одним из первых клиентов немецкой технологии печати, которую они использовали для штамповки индульгенций. Печать достигла более широкой аудитории с широко доступными очками для чтения от венецианских стеклодувов (средневековые европейцы, как правило, были дальнозоркими, что затрудняло чтение до очков). Италия стала центром европейской печати, особенно с появлением изданий Aldine Press классических произведений на греческом и латинском языках. [22]

Именно в этой среде близкий друг Леонардо да Винчи , странствующий наставник, Лука Пачоли опубликовал книгу не на греческом или латыни, а на языке, который хорошо понимали торговцы — итальянском разговорном языке. Пачоли получил образование abbaco, то есть образование на разговорном языке, а не на латыни, и сосредоточился на знаниях, необходимых торговцам. Его прагматическая ориентация, широкое продвижение его друга да Винчи и использование разговорного итальянского языка гарантировали, что его публикация 1494 года Summa de Arithmetica, Geometria, Proportioni et Proportionalita (Все об арифметике, геометрии и пропорции) станет чрезвычайно популярной. Книга Пачоли объясняла индо-арабские цифры, новые разработки в математике, а система двойной записи была популярна среди все более влиятельного торгового класса. В отличие от научных рефератов на латыни, текст Пачоли на разговорном языке был доступен простому человеку и отвечал потребностям бизнесменов и торговцев. [22]  Его книга оставалась в печати почти 400 лет.

Книга Луки популяризировала слова «credre», что означает «доверять», и «debere», что означает «должник» — происхождение использования слов «debit» и «credit» в бухгалтерском учете, но восходит к временам бухгалтерского учета с простой записью, главной целью которого было отслеживание сумм, причитающихся клиентам ( должникам ), и сумм, причитающихся кредиторам . Дебет на латыни означает «он должен», а кредит на латыни означает «он доверяет». [25]

Трактат 1458 года [26] « Della mercatura e del mercante perfetto » рагузского экономиста Бенедетто Котругли содержал самую раннюю из известных [27] рукописей системы двойной записи в бухгалтерии. Но его рукопись была опубликована только в 1573 году. [28]

Книга Луки Пачоли «Summa de Arithmetica, Geometria, Proportioni et Proportionalità» (ранний итальянский: «Обзор арифметики , геометрии , отношения и пропорции») была впервые напечатана и опубликована в Венеции в 1494 году. Она включала 27-страничный трактат по бухгалтерскому учету «Particularis de Computis et Scripturis» (лат. «Подробности вычислений и записей»). Пачоли писал в первую очередь и продавал ее в основном торговцам, которые использовали книгу в качестве справочного текста, как источник удовольствия от содержащихся в ней математических головоломок и для помощи в образовании своих сыновей. Его работа представляет собой первый известный печатный трактат по бухгалтерскому учету; и широко распространено мнение, что она является предшественником современной бухгалтерской практики. В «Summa de arithmetica » Пачоли впервые в печатной книге ввел символы для плюса и минуса , символы, которые стали стандартной нотацией в итальянской математике эпохи Возрождения. «Summa de arithmetica» также была первой известной книгой, напечатанной в Италии, содержащей алгебру . [29]

Итак, хотя Котругли был первым, Пачоли был первым, кто опубликовал свою работу. Действительно, во время написания своей работы в 1494 году Пачоли знал об усилиях Котругли и приписывал Кортругли создание системы двойной записи в бухгалтерском учете. [30] [31]

Итак, хотя Лука Пачоли не изобрел двойную бухгалтерию [32] , его 27-страничный трактат по бухгалтерскому учету является основополагающим трудом из-за его широкого распространения и того факта, что он был напечатан на родном итальянском языке . [33]

Пачоли рассматривал бухгалтерский учет как систему заказов ad hoc , разработанную торговцем. Его регулярное использование обеспечивает торговца непрерывной информацией о его бизнесе и позволяет ему оценивать, как идут дела, и действовать соответствующим образом. Пачоли рекомендует венецианский метод двойной бухгалтерии среди всех остальных. Три основные бухгалтерские книги лежат в основе этой системы:

  1. мемориал ( итал. memorandum )
  2. giornale ( журнал )​
  3. квадерно ( бухгалтерская книга )

Реестр классифицируется как центральный документ и сопровождается алфавитным указателем . [34]

Трактат Пачоли давал инструкции по регистрации бартерных сделок и сделок в различных валютах — и то, и другое было гораздо более распространено, чем сегодня. Он также позволял торговцам проверять свои собственные книги и обеспечивать, чтобы записи в бухгалтерских записях, сделанные их бухгалтерами, соответствовали описанному им методу. Без такой системы все торговцы, которые не вели собственные записи, подвергались большему риску кражи со стороны своих сотрудников и агентов: не случайно первый и последний пункты, описанные в его трактате, касаются ведения точного инвентаря . [ 35]

Культурный контекст эпохи Возрождения

Бухгалтерский учет, который развивался в Европе эпохи Возрождения, также имел моральные и религиозные коннотации, напоминая о суде над душами и проверке грехов. [36]

Финансовый и управленческий учет

Развитие акционерных обществ (особенно с 1600 года) создало более широкую аудиторию для бухгалтерской информации, поскольку инвесторы, не имея непосредственных знаний об их операциях, полагались на счета для получения необходимой информации. [37] Это развитие привело к разделению систем учета на внутренние (т. е. управленческий учет ) и внешние (т. е. финансовый учет ) цели, а впоследствии также и к правилам бухгалтерского учета и раскрытия информации и растущей потребности в независимом подтверждении внешних счетов аудиторами . [8]

Современный профессиональный бухгалтерский учет

Современный бухгалтерский учет является продуктом столетий мысли, обычаев, привычек, действий и соглашений. Две концепции сформировали современное состояние бухгалтерской профессии. Во-первых, развитие системы двойной записи в четырнадцатом и пятнадцатом веках и, во-вторых, профессионализация бухгалтерского учета, которая была создана в девятнадцатом и двадцатом веках. [38] Современная профессия дипломированного бухгалтера возникла в Шотландии в девятнадцатом веке. В то время бухгалтеры часто принадлежали к тем же ассоциациям, что и юристы , и последние иногда предлагали бухгалтерские услуги своим клиентам. Ранний современный бухгалтерский учет имел сходство с сегодняшним судебным учетом : [39]

«Как и сегодняшние судебные бухгалтеры, бухгалтеры тогда включили обязанности финансовых экспертов-свидетелей в свои общие услуги. Циркуляр 1824 года, объявляющий о бухгалтерской практике некоего Джеймса Макклелланда из Глазго, обещает, что он будет делать «заявления для представления арбитрам, судам или совету». [39]

В июле 1854 года Институт бухгалтеров в Глазго подал прошение королеве Виктории о выдаче королевской хартии . В прошении, подписанном 49 бухгалтерами Глазго, утверждалось, что профессия бухгалтера уже давно существует в Шотландии как отдельная профессия с большим уважением, и что хотя изначально число практикующих специалистов было небольшим, оно быстро росло. В прошении также указывалось, что бухгалтерское дело требует разнообразных навыков; помимо математических навыков для расчетов, бухгалтер должен быть знаком с общими принципами правовой системы , поскольку они часто использовались судами для дачи показаний по финансовым вопросам. Эдинбургское общество бухгалтеров приняло для своих членов название «Присяжный бухгалтер». [40]

К середине 19 века Британская промышленная революция была в полном разгаре, и Лондон был финансовым центром мира. С ростом общества с ограниченной ответственностью и крупномасштабного производства и логистики резко возрос спрос на более технически подкованных бухгалтеров, способных справиться со все более сложным миром высокоскоростных глобальных транзакций, способных рассчитывать такие показатели, как амортизация активов и оценка запасов, и осведомленных о последних изменениях в законодательстве, таких как новый Закон о компаниях , который тогда вводился. По мере того, как компании разрастались, спрос на надежную бухгалтерию резко возрос, и профессия быстро стала неотъемлемой частью деловой и финансовой системы.

Обозначения по национальности

Чтобы повысить свой статус и бороться с критикой низких стандартов, местные профессиональные организации в Англии объединились в Институт дипломированных бухгалтеров Англии и Уэльса , учрежденный королевской хартией в 1880 году. [10] Первоначально насчитывавший чуть менее 600 членов, недавно созданный институт быстро расширялся; вскоре он разработал стандарты поведения и экзамены для приема, а членам было разрешено использовать профессиональные обозначения «FCA» (Fellow Chartered Accountant) для партнера фирмы и «ACA» (Associate Chartered Accountant) для квалифицированного члена штата бухгалтеров.

В США Американский институт сертифицированных бухгалтеров был создан в 1887 году.

В Канаде в 1902 году был создан Канадский институт дипломированных бухгалтеров [41] [42], в 1908 году была основана Ассоциация сертифицированных бухгалтеров общего профиля Канады, а в 1920 году была создана Ассоциация сертифицированных управленческих бухгалтеров Канады. Эти три отдельных канадских бухгалтерских органа объединились в Ассоциацию дипломированных профессиональных бухгалтеров Канады (CPA) в 2013 году.

Смотрите также

Ссылки

  1. ^ abcde Кейт, Робсон. 1992. «Бухгалтерские числа как «надпись»: действие на расстоянии и развитие бухгалтерского учета». Бухгалтерский учет, организации и общество 17 (7): 685–708.
  2. ^ abcd История БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, Общество сертифицированных бухгалтеров штата Нью-Йорк, ноябрь 2003 г. , получено 28 декабря 2013 г.
  3. ↑ История бухгалтерского учета, Университет Южной Австралии, 30 апреля 2013 г., архивировано из оригинала 28 декабря 2013 г. , извлечено 28 декабря 2013 г.
  4. ^ ab کشاورزی, کیخسرو (1980). تاریخ ایران از زمان باستان تا امروز (Перевод с русского Е.А. Грантовского) (на персидском языке). стр. 39–40.
  5. ^ ab Oldroyd, David & Dobie, Alisdair: Темы в истории бухгалтерского учета , The Routledge Companion to Accounting History, Лондон, июль 2008 г., ISBN 978-0-415-41094-6 , Глава 5, стр. 96 
  6. ^ ab Oldroyd, David: Роль бухгалтерского учета в государственных расходах и денежно-кредитной политике в Римской империи первого века нашей эры , Accounting Historians Journal, том 22, номер 2, Бирмингем, Алабама , декабрь 1995 г., стр. 124, [1]
  7. ^ ab Heeffer, Albrecht (ноябрь 2009 г.). «О любопытном историческом совпадении алгебры и двойной бухгалтерии» (PDF) . Основы формальных наук . Гентский университет . стр. 11.
  8. ^ ab Lauwers, Люк и Виллекенс, Марлен: «Пятьсот лет бухгалтерского учета: портрет Луки Пачоли» (Tijdschrift voor Economie en Management, Katholieke Universiteit Leuven , 1994, том: XXXIX, выпуск 3, стр.302), KUleuven.be
  9. ^ Хронология истории профессии бухгалтера, Институт дипломированных бухгалтеров Англии и Уэльса, 2013 г. , получено 28 декабря 2013 г.
  10. ^ ab Perks, RW (1993). Бухгалтерский учет и общество . Лондон: Chapman & Hall. стр. 16. ISBN 0-412-47330-5.
  11. ^ ab Friedlob, G. Thomas & Plewa, Franklin James, Понимание балансовых отчетов , John Wiley & Sons , Нью-Йорк, 1996, ISBN 0-471-13075-3 , стр. 1 
  12. ^ «Обнаружение египетских надписей указывает на более раннюю дату происхождения алфавита». The New York Times . Получено 13 июня 2018 г.
  13. ^ Олдройд, Дэвид: Роль бухгалтерского учета в государственных расходах и денежно-кредитной политике в Римской империи первого века нашей эры , Accounting Historians Journal, том 22, номер 2, Бирмингем, Алабама, декабрь 1995 г., стр. 123, [2]
  14. ^ Боуман, Алан К., Жизнь и письма на римской границе: Виндоланда и ее жители Routledge , Лондон, январь 1998 г., ISBN 978-0-415-92024-7 , стр. 40-41,45 
  15. ^ Фараг, Шауки М., Бухгалтерская профессия в Египте: ее происхождение и развитие , Университет Иллинойса , 2009, стр. 7 Aucegypt.edu Архивировано 28 мая 2010 г. на Wayback Machine
  16. ^ Рэтбоун, Доминик: Экономический рационализм и сельское общество в Египте третьего века нашей эры: Архив Геронина и поместье Аппиана , Cambridge University Press , ISBN 0-521-03763-8 , 1991, стр. 4 
  17. ^ Куомо, Серафина: Древняя математика , Routledge , Лондон, ISBN 978-0-415-16495-5 , июль 2001 г., стр.231 
  18. ^ Westland, J. Christopher (2020). Audit Analytics: Data Science for the Accounting Profession . Cham: Springer International Publishing. ISBN 978-3-030-49091-1. OCLC  1224141523.
  19. ^ СРЕДНЕВЕКОВЫЕ ТОРГОВЦЫ КАК МЕЖДУНАРОДНЫЕ АГЕНТЫ ПЕРЕМЕН: КОММЕНТАРИЙ , Майкл Скорджи, The Accounting Historians Journal, том 21, № 1 (июнь 1994 г.), стр. 137-143
  20. ^ Westland, J Christopher. (2020). Audit Analytics: Data Science for the Accounting Profession . Cham: Springer. ISBN 978-3-030-49091-1. OCLC  1224141523.
  21. ^ Westland, J Christopher. (2020). Audit Analytics: Data Science for the Accounting Profession . Cham: Springer International Publishing. ISBN 978-3-030-49091-1. OCLC  1224141523.
  22. ^ abcde Westland, J Christopher. (2020). Аудиторская аналитика: наука о данных для бухгалтерской профессии. Cham: Springer International Publishing. ISBN 978-3-030-49091-1. OCLC  1224141523.
  23. ^ Ли, Джеффри А., Становление двойной записи: бухгалтерская книга Джованни Фарольфи 1299-1300 гг ., Accounting Historians Journal, том 4, № 2, 1977 г., стр. 80, Университет Миссисипи. Архивировано 27 июня 2017 г. в Wayback Machine.
  24. ^ Лауэрс, Люк и Виллекенс, Марлен: «Пятьсот лет бухгалтерского учета: портрет Луки Пачоли» (Tijdschrift voor Economie en Management, Katholieke Universiteit Leuven, 1994, том: XXXIX, выпуск 3, стр.300), KUleuven.be
  25. ^ Тьери, Мишель: Вы сказали «Дебет»?, Университет Ассумпшн (Таиланд) , электронный журнал AU-GSB, том 2, № 1, июнь 2009 г., стр. 35, AU.edu Архивировано 14 мая 2013 г. на Wayback Machine
  26. ^ Карраро, Карло; Фаверо, Джованни (21 декабря 2016 г.). Бенедетто Котрульи – Книга искусства торговли: с научными эссе Найла Фергюсона, Джованни Фаверо, Марио Инфелизе, Тициано Занато и Веры Рибаудо. Спрингер. ISBN 978-3-319-39969-0.
  27. ^ Хардимент, Ричард (2024-04-10). Измерение хорошего бизнеса: понимание данных об окружающей среде, обществе и управлении (ESG). Тейлор и Фрэнсис. ISBN 978-1-040-00971-0.
  28. ^ Майкл Чатфилд; Ричард Вангермеерш (2014). История бухгалтерского учета (RLE Accounting): Международная энциклопедия. Routledge. стр. 183. ISBN 9781134675456.
  29. ^ Алан Сангстер, Грег Стоунер и Патрисия Маккарти: «Рынок книги «Summa Arithmetica» Луки Пачоли» (Конференция по истории бухгалтерского учета, бизнеса и финансов, Кардифф, сентябрь 2007 г.) стр. 1–2, Cardiff.ac.uk
  30. ^ "SIESC Хорватия 2". www.croatianhistory.net . Получено 20 мая 2016 г.
  31. ^ DesignfishStudio. "История двойной записи в бухгалтерском учете, происхождение бухгалтерских записей". www.accountsman.com . Получено 20.05.2016 .
  32. ^ Каррутерс, Брюс Г. и Эспеланд, Венди Нельсон, Учет рациональности: двойная бухгалтерия и риторика экономической рациональности , Американский журнал социологии, т. 97, № 1, июль 1991 г., стр. 37
  33. ^ Лауэрс, Люк и Виллекенс, Марлен: «Пятьсот лет бухгалтерского учета: портрет Луки Пачоли» (Tijdschrift voor Economie en Management, Katholieke Universiteit Leuven, 1994, том: XXXIX, выпуск 3, стр. 292), KUleuven.be
  34. ^ Лауэрс, Люк и Виллекенс, Марлен: «Пятьсот лет бухгалтерского учета: портрет Луки Пачоли» (Tijdschrift voor Economie en Management, Katholieke Universiteit Leuven, 1994, том: XXXIX, выпуск 3, стр. 296), KUleuven.be
  35. ^ Алан Сангстер, Использование истории бухгалтерского учета и Луки Пачоли для обучения двойной записи , Бизнес-школа Университета Миддлсекс , сентябрь 2009 г., стр. 9, Cardiff.ac.uk
  36. ^ Солл, Якоб (2014-06-08). «Исчезнувшее величие бухгалтерского учета». The Boston Globe . Boston Globe Media Partners, LLC. ISSN  0743-1791 . Получено 2014-09-30 . Двойная запись в бухгалтерском учете позволила рассчитать прибыль и капитал, а менеджерам, инвесторам и властям — проверить книги. Но в то время это также имело моральное значение. Поддержание сбалансированности книг было не просто вопросом закона, но подражанием Богу, который вел моральный учет человечества и подсчитывал его в Книгах Жизни и Смерти. [...] Бухгалтерский учет был тесно связан с понятием человеческих аудитов и духовных расчетов.
  37. ^ Каррутерс, Брюс Г. и Эспеланд, Венди Нельсон, Учет рациональности: двойная бухгалтерия и риторика экономической рациональности , Американский журнал социологии , том 97, № 1, июль 1991 г., стр. 40-41,44 46,
  38. ^ Ли, Томас А. (2013-05-01). «Размышления о происхождении современного бухгалтерского учета». История бухгалтерского учета . 18 (2): 141–161. doi :10.1177/1032373212470548. ISSN  1032-3732. S2CID  155403205.
  39. ^ ab Donna Bailey Nurse (18 сентября 2023 г.). «Безмолвные сыщики». AICPA.
  40. ^ Александр, Джон Р., «История бухгалтерского учета» (ClubExpress, 2002) Гл.12; Из «Истории бухгалтерского учета и бухгалтеров» Ричарда Брауна, 1905 г.,
  41. ↑ Стивен Бернхут (май 2002 г.). «Установка стандарта». CA Magazine . Получено 6 ноября 2011 г.
  42. ^ SC 1902, гл. 58, с поправками SC 1951, гл. 89 и SC 1990, гл. 52

Дальнейшее чтение

Великобритания

Соединенные Штаты

Историография

Внешние ссылки