План кафетерия или система кафетерия — это тип плана льгот для сотрудников , предлагаемый в Соединенных Штатах в соответствии с разделом 125 Налогового кодекса . [1] Его название происходит от самых ранних таких планов, которые позволяли сотрудникам выбирать между различными типами льгот, аналогично возможности клиента выбирать среди доступных блюд в кафетерии . Квалифицированные планы кафетерия исключаются из валового дохода . [2] Чтобы соответствовать требованиям, план кафетерия должен позволять сотрудникам выбирать из двух или более льгот, состоящих из денежных или квалифицированных планов льгот. [3] Налоговый кодекс прямо исключает планы отложенной компенсации из квалификации в качестве плана кафетерия, подлежащего освобождению от валового дохода. [4] Раздел 125 также предусматривает два исключения. [5]
Если план кафетерия дискриминирует в пользу высокооплачиваемых сотрудников, то высокооплачиваемые сотрудники должны будут отчитываться о своих льготах по плану кафетерия как о доходе. [6] Второе исключение заключается в том, что если «установленные законом необлагаемые налогом льготы, предоставляемые ключевым сотрудникам, превышают 25 процентов от общей суммы таких льгот, предоставляемых всем сотрудникам по плану», то ключевые сотрудники должны отчитываться о своих льготах по плану кафетерия как о доходе. [7] Начиная с 1 января 2011 года работодатели, имеющие право на участие и отвечающие требованиям по взносам, а также требованиям к участию, могут создать «простой» план кафетерия. Простые планы кафетерия рассматриваются как отвечающие требованиям недискриминации плана кафетерия и определенным льготам по плану кафетерия. [8]
Cafeteria Benefits Plan был разработан Томасом Эллсвортом Вудом из Hewitt Associates и председателем корпоративного совета Международного фонда планов пособий для сотрудников. Вуд, который однажды сказал: «Одна универсальная программа пособий больше не может выполнять эту работу», был создателем гибкой компенсации в связи с тем, что американские корпорации и домохозяйства становились все более динамичными и глобализированными. Как цитируется в его главе делового издания Business, Work, and Benefits: Adjusting to Change , выпущенного Исследовательским институтом пособий для сотрудников, «структура Вуда создает конкретную подробную картину. Концепции включают создание базовой «сети безопасности» пособий для покрытия финансовых рисков, связанных со старостью, смертью и инвалидностью, а также катастрофическими медицинскими расходами, с дополнительными пособиями, предлагаемыми на основе установленных взносов». [9]
Планы кафетериев были добавлены в Налоговый кодекс в ноябре 1978 года. [10] [11] Раздел 125 Налогового кодекса устанавливает требования и налоговый режим для планов кафетериев. [12] Раздел 125 был изменен несколько раз с момента его принятия. [13]
В мае 2005 года Министерство финансов и Налоговая служба объявили, что с настоящего момента работодателям будет разрешено разрабатывать планы кафетерия, которые позволят участникам получать возмещение по претензиям, возникшим в течение 2,5 месяцев после закрытия года плана. До этого уведомления возмещения разрешались только по претензиям, возникшим в течение года плана. Согласно новому постановлению, сотрудник, участвующий в плане счетов гибких расходов, заканчивающемся 31 декабря, все еще может получить возмещение по претензиям, возникшим до 15 марта, если работодатель примет продленный льготный период.
Поскольку страх многих сотрудников «используй или потеряешь» значительно снизился благодаря расширенному циклу возмещения расходов, а доступ к средствам теперь можно лучше направить на покупки, которые действительно нужны сотруднику, наблюдается явный рост как доли сотрудников, решивших принять участие в гибком плане, так и уровня ежегодных выборов, что увеличивает экономию по FICA как для сотрудников, так и для работодателей.
Сотрудники работодателей с планами кафетериев могут получать такие льготы, как медицинская страховка, групповое срочное страхование жизни, добровольное «дополнительное» страхование (стоматологическое, офтальмологическое, страхование от рака, больничное страхование, несчастный случай и т. д.) и гибкие счета расходов через план. Хотя некоторые планы кафетериев предлагают явный выбор наличных денег или льгот, большинство из них сегодня работают через «соглашение о перенаправлении заработной платы», которое является вычетом из заработной платы по всем параметрам, кроме названия. Вычеты по таким соглашениям часто называются предналоговыми вычетами . Взносы за перенаправление заработной платы фактически или конструктивно не получаются участником. Поэтому эти взносы, как правило, не считаются заработной платой для целей федерального подоходного налога [14] и обычно не облагаются налогом по Закону о федеральных страховых взносах (FICA) [15] и Федеральному закону о налоге на безработицу (FUTA). [16]
Причины внедрения плана Раздела 125 в первую очередь связаны с налоговой экономией для работодателя и работника. Обе стороны экономят на налогах и, следовательно, увеличивают свой расходуемый доход. Предварительные взносы работников не облагаются федеральными, государственными или социальными налогами. Работодатели экономят на части работодателя FICA, FUTA и страховых взносах на компенсацию работникам. [17]
План кафетерия может разрешить сотруднику отозвать выбор в течение периода покрытия и сделать новый выбор только в ограниченных обстоятельствах, таких как событие изменения статуса. Событие изменения статуса включает изменения в количестве иждивенцев сотрудника. [18] [19]
Ниже приведен список распространенных безрецептурных товаров, подлежащих возмещению, товаров двойного назначения, которые могут быть возмещены по справке от врача, и товаров, которые не подлежат возмещению. Этот список не является исчерпывающим.
Ниже приведен список безрецептурных препаратов, которые IRS определила как в первую очередь медицинские и подлежащие возмещению. Безрецептурные препараты разрешены только при наличии письменной рекомендации врача.
Следующий список безрецептурных товаров двойного назначения может быть возмещен, если они используются в медицинских целях. Они должны сопровождаться справкой от врача, в которой указано, что товар предназначен для лечения определенного заболевания, а не для косметической процедуры.