Квалифицированные дивиденды , как определено в Налоговом кодексе США , являются обычными дивидендами , которые соответствуют определенным критериям для налогообложения по более низкой ставке налога на долгосрочный прирост капитала, а не по более высокой ставке налога на обычный доход физического лица . Ставки на квалифицированные дивиденды варьируются от 0 до 23,8%. Категория квалифицированных дивидендов (в отличие от обычных дивидендов) была создана в Законе о согласовании налоговых льгот для рабочих мест и роста 2003 года — ранее не было никакого различия, и все дивиденды либо не облагались налогом, либо облагались налогом вместе по одной и той же ставке. [1]
Чтобы претендовать на квалифицированную ставку дивидендов, получатель платежа должен владеть акциями в течение достаточно длительного периода времени, как правило, 60 дней для обыкновенных акций и 90 дней для привилегированных акций.
Чтобы претендовать на квалифицированную ставку дивидендов, дивиденды также должны выплачиваться корпорацией в США или имеющей определенные связи с США.
Чтобы облагаться налогом по ставке, установленной для квалифицированных дивидендов, дивиденды должны:
В случае привилегированных акций вы должны были владеть акциями более 90 дней в течение 181-дневного периода, который начинается за 90 дней до даты выплаты дивидендов, если дивиденды выплачиваются за периоды, общая продолжительность которых превышает 366 дней. [2]
Для дивидендов, не соответствующих вышеуказанным критериям, налог определяется на основе даты выплаты дивидендов и обычной ставки подоходного налога физического лица .
Кроме того, налогоплательщики облагаются налогом на чистый инвестиционный доход , если их доход превышает 200 000 долларов США для одиноких людей и глав домохозяйств, 250 000 долларов США для супружеских пар, подающих совместную декларацию, и вдовцов с детьми-иждивенцами, и 125 000 долларов США для супружеских пар, подающих декларацию отдельно, что фактически создает ставки 18,8% и 23,8%. [4]
После принятия Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года (TCJA) ставки налога на квалифицированные дивиденды и долгосрочный прирост капитала больше не основываются на текущих обычных доходах, а на ставках, существовавших до принятия TCJA.
* Налог на чистый инвестиционный доход в размере 3,8% , введенный в действие в 2013 году. См. форму IRS 8960.
С введением личного федерального подоходного налога в 1913 году и до 1935 года дивиденды в целом облагались дополнительным налогом в размере 1–6%, который применялся к доходам свыше 20 000 долларов США, но не обычным подоходным налогом в размере 1%, который применялся ко всем доходам. С принятием Закона о доходах 1936–1953 годов дивиденды снова стали облагаться всеми подоходными налогами на индивидуальном уровне. С 1954 по 1984 год было введено освобождение от уплаты налога на дивиденды, которое изначально составляло 50 долларов США, и налоговый кредит в размере 4% для дивидендов, превышающих освобождение. Налоговый кредит был снижен до 2% для налогового года 1964 года и отменен для 1965 года и позже. С 1985 по 2002 год дивиденды полностью облагались налогом по обычным ставкам подоходного налога, без каких-либо освобождений. [1]
Категория квалифицированных дивидендов была создана Законом о согласовании налоговых льгот для рабочих мест и роста 2003 года («JGTRRA»), который снизил ставки подоходного налога для всех налогоплательщиков и снизил ставку налога на квалифицированные дивиденды с обычных ставок подоходного налога до более низких ставок налога на долгосрочный прирост капитала. В то же время законопроект снизил максимальную ставку налога на долгосрочный прирост капитала с 20% до 15% и установил ставку налога на долгосрочный прирост капитала в размере 5% для налогоплательщиков в категориях обычного подоходного налога 10% и 15%. Закон о предотвращении и согласовании повышения налогов 2005 года («TIPRA») предотвратил прекращение действия нескольких налоговых положений законопроекта 2003 года до 2010 года и дополнительно снизил ставку налога на квалифицированные дивиденды и долгосрочный прирост капитала с 5% до 0% для налогоплательщиков с низким и средним доходом в категориях обычного подоходного налога 10% и 15%. Закон о налоговых льготах, перерегистрации страхования по безработице и создании рабочих мест 2010 года продлил на два дополнительных года изменения, принятые в отношении налогообложения квалифицированных дивидендов в JGTRRA и TIPRA. Закон об американских налоговых льготах 2012 года (подписанный 2 января 2013 года) сделал квалифицированные дивиденды постоянной частью налогового кодекса, но добавил ставку 20% на доход в новой самой высокой налоговой категории 39,6%. [6]
С 2003 по 2007 год квалифицированные дивиденды облагались налогом по ставке 15% или 5% в зависимости от обычной ставки подоходного налога физического лица , а с 2008 по 2012 год ставка налога на квалифицированные дивиденды была снижена до 0% для налогоплательщиков в 10% и 15% обычных ставках подоходного налога, а начиная с 2013 года ставки на квалифицированные дивиденды составляют 0%, 15% и 20%. Ставка 20% установлена для налогоплательщиков в 39,6% налоговой ставке. [6]