stringtranslate.com

Консолидированный финансовый отчет

Консолидированная финансовая отчетность ( CFS ) — это « финансовая отчетность группы, в которой активы , обязательства , капитал, доходы , расходы и денежные потоки материнской компании и ее дочерних компаний представлены как активы, обязательства, капитал, расходы и денежные потоки единого экономического субъекта » в соответствии с Международным стандартом бухгалтерского учета 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность» и Международным стандартом финансовой отчетности 10 «Консолидированная финансовая отчетность». [1] [2]

Консолидированный отчет о финансовом положении

При подготовке консолидированной финансовой отчетности необходимо соблюдать две основные процедуры: во-первых, аннулировать все статьи, которые учитываются как актив в одной компании и как обязательство в другой, а затем сложить все неаннулированные статьи.

В консолидированном отчете о финансовом положении есть два основных типа статей, которые взаимно исключают друг друга.

Деловая репутация, возникающая при консолидации

Гудвилл рассматривается как нематериальный актив в консолидированном отчете о финансовом положении. Он возникает в случаях, когда стоимость приобретения акций не равна их номинальной стоимости. Например, если компания покупает акции другой компании стоимостью $40 000 за $60 000, мы приходим к выводу, что существует гудвилл стоимостью $20 000.

Проформа для расчета деловой репутации выглядит следующим образом: [3]

Добрая воля

Справедливая стоимость переданного вознаграждения

Плюс справедливая стоимость неконтролируемой доли при приобретении

За вычетом обыкновенного акционерного капитала дочерней компании

За вычетом эмиссионного дохода дочерней компании

За вычетом нераспределенной прибыли дочерней компании на дату приобретения

За вычетом корректировок справедливой стоимости на дату приобретения

Неконтролируемый интерес

Если материнская компания не покупает 100% акций дочерней компании, то существует доля чистых активов, принадлежащая внешней компании. Эта доля, которая относится к внешним инвесторам, называется неконтролирующим интересом (NCI).

Проформа для расчета NCI выглядит следующим образом:

Неконтролирующий интерес

Справедливая стоимость неконтролирующего акционерного капитала на дату приобретения

Плюс доля NCI в нераспределенной прибыли после приобретения или других резервах

NCI на отчетную дату

Внутригрупповая торговля

В группе компаний они могут иметь торговые отношения друг с другом. Например, компания A покупает товары по одной цене и продает их другой компании внутри группы по другой цене. Таким образом, компания A получила некоторую выручку от продажи, но группа в целом не получила никакой прибыли от этой сделки. Пока эти товары не будут проданы сторонней компании, группа имеет нереализованную прибыль.

литература

Рой Додж: Финансовые отчеты группы. Лондон  : Chapman & Hall , 1996 ( Интернет-архив : онлайн).

Смотрите также

Ссылки

  1. ^ "МСФО (IAS) 27 — Отдельная финансовая отчетность (2011)". www.iasplus.com . IAS Plus (Этот материал предоставлен Deloitte Touche Tohmatsu Limited («DTTL») или фирмой-членом DTTL или одной из их связанных организаций. Этот материал предоставляется «КАК ЕСТЬ» и без каких-либо гарантий, явных или подразумеваемых. Не ограничивая вышесказанное, ни Deloitte Touche Tohmatsu Limited («DTTL»), ни какая-либо фирма-член DTTL («Фирма-член DTTL»), ни какая-либо из их связанных организаций (совместно именуемая «Сеть Deloitte») не гарантирует, что этот материал будет безошибочным или будет соответствовать каким-либо конкретным критериям производительности или качества, и каждая организация сети Deloitte прямо отказывается от всех подразумеваемых гарантий, включая, помимо прочего, гарантии товарной пригодности, права собственности, пригодности для определенной цели, ненарушения прав, совместимости и точности.) . Получено 29.11.2013 .
  2. ^ "МСФО 10 — Консолидированная финансовая отчетность". www.iasplus.com . IAS Plus (Этот материал предоставлен Deloitte Touche Tohmatsu Limited («DTTL») или фирмой-членом DTTL или одной из их связанных организаций. Этот материал предоставляется «КАК ЕСТЬ» и без каких-либо гарантий, явных или подразумеваемых. Не ограничивая вышесказанное, ни Deloitte Touche Tohmatsu Limited («DTTL»), ни какая-либо фирма-член DTTL («Фирма-член DTTL»), ни какая-либо из их связанных организаций (совместно именуемая «Сеть Deloitte») не гарантирует, что этот материал будет безошибочным или будет соответствовать каким-либо конкретным критериям эффективности или качества, и каждая организация сети Deloitte прямо отказывается от всех подразумеваемых гарантий, включая, помимо прочего, гарантии товарной пригодности, права собственности, пригодности для определенной цели, ненарушения прав, совместимости и точности.) . Получено 29.11.2013 .
  3. ^ Media., Bpp Learning (2016). Основы финансового учета FIA FFA (ACCA F3) . [Место публикации не указано]: Bpp Learning Media. ISBN 9781472745903. OCLC  951710877.

Дальнейшее чтение