Контракт 1256 , как определено в разделе 1256 Налогового кодекса США , представляет собой любые регулируемые фьючерсные контракты , валютные контракты, неакционерные опционы ( широкие опционы на фондовые индексы (включая опционы с денежным расчетом), долговые опционы, товарные фьючерсные опционы и валютные опционы), опционы на акции дилеров и любые фьючерсные контракты на ценные бумаги дилеров. [1] [2] Для целей федерального подоходного налога США учет по рыночной стоимости используется для каждого контракта 1256 по состоянию на конец каждого налогового года, [3] и такие контракты рассматриваются как проданные по его справедливой рыночной стоимости на последний рабочий день такого налогового года (т. е. как «закрытые»). [4]
Налоговая служба ( IRS ) не дала ясного ответа на вопрос о том, следует ли рассматривать опционы QQQ , DIA и SPY как контракты по разделу 1256. [5] С одной стороны, они рассматриваются как опционы на акции, не подпадающие под определение контракта 1256, но другие считают их опционами, не относящимися к акциям, и соответствующими определению опциона на индекс «широкомасштабного» типа. [6] Вместо этого IRS предоставляет освобождение от штрафных санкций, если брокер добросовестно определяет, является ли индекс узкомасштабным индексом или нет, следуя опубликованным рекомендациям. [6]
Любая прибыль или убыток от контракта 1256 рассматривается в целях налогообложения как 40% краткосрочной прибыли и 60% долгосрочной прибыли, независимо от периода удержания. Поскольку большинство фьючерсных контрактов удерживаются менее 12-месячного минимального периода удержания для долгосрочных ставок налога на прирост капитала, прибыль от любого контракта, не относящегося к 1256, обычно облагается налогом по более высокой краткосрочной ставке. Таким образом, обозначение контракта 1256 повышает ликвидность на основе привлекательности этих продуктов после уплаты налогов. Причиной внедрения раздела 1256 был тот факт, что трейдеры хеджировали свои краткосрочные фьючерсные контракты (одновременно открывая длинные и короткие позиции) для перехода на следующий налоговый год без уплаты краткосрочного налога на прирост капитала по этим позициям и фактически делали эти позиции подходящими для долгосрочного налогообложения.
Лица с чистым убытком по контракту по разделу 1256 могут выбрать перенос убытка на три года назад (вместо переноса на следующий год), начиная с самого раннего года, но только до года, в котором есть чистый доход по контракту по разделу 1256, и только в пределах такого дохода (перенос убытка не может привести к чистому операционному убытку за год). [7] [8] Чтобы перенести убыток назад, подайте форму 1045, заявление на предварительный возврат, [9] или измененную декларацию. Приложите измененную форму 6781 и измененное приложение D (форма 1040) для соответствующих лет. [10]