Корпорация типа C , согласно федеральному закону США о подоходном налоге , — это любая корпорация , которая облагается налогом отдельно от своих владельцев. Корпорацию AC отличают от корпорации S , которая обычно не облагается налогом отдельно. Многие компании, в том числе большинство крупных корпораций, рассматриваются как корпорации категории C для целей федерального подоходного налога США. Корпорации C и корпорации S несут ограниченную ответственность , но только корпорации C подлежат налогообложению корпоративного подоходного налога. [1]
Как правило, все коммерческие корпорации автоматически классифицируются как корпорация C, если только корпорация не выбирает вариант рассматривать корпорацию как сквозную организацию, известную как корпорация S. Корпорация S не облагается подоходным налогом; скорее, ее акционеры облагаются налогом на свои доли дохода, пропорциональные их долям в акциях . [2] Чтобы иметь право участвовать в выборах корпорации S, акции корпорации должны принадлежать резидентам, гражданам или определенным квалификационным трастам. Корпорация может квалифицироваться как корпорация C независимо от каких-либо ограничений на количество акционеров, иностранных или отечественных.
В Соединенных Штатах корпорации создаются в соответствии с законами штата или округа Колумбия. Процедуры сильно различаются в зависимости от штата. Некоторые штаты разрешают создание корпораций посредством электронной подачи заявок на веб-сайте штата. [3] Во всех штатах требуется уплата пошлины (часто менее 200 долларов США) при регистрации. [4] В большинстве штатов корпорациям выдается свидетельство о регистрации при их создании. Корпоративные законы большинства штатов требуют, чтобы основным регулирующим инструментом был либо свидетельство о регистрации, либо официальный учредительный договор. Многие корпорации также принимают дополнительные правила управления, известные как подзаконные акты. Законы большинства штатов требуют наличия как минимум одного директора и как минимум двух должностных лиц, причем все они могут быть одним и тем же лицом. Как правило, для должностных лиц или директоров не существует требований к месту жительства. Иностранцы обязаны создавать корпорации через зарегистрированных агентов во многих штатах. [5]
Корпорации обязаны предоставлять финансовую отчетность в Соединенных Штатах. Финансовая отчетность может быть представлена на любой комплексной основе, включая налог на прибыль. Требований по назначению аудиторов нет, за исключением случаев, когда корпорация является публичной и, таким образом, подпадает под требования Закона Сарбейнса-Оксли .
Любое распределение доходов и прибыли корпорации C рассматривается как дивиденд для целей подоходного налога в США. [6] «Прибыль и прибыль» — это концепция налогового права, аналогичная концепции нераспределенной прибыли в финансовом учете. [7] Исключения применяются для рассмотрения определенных распределений как произведенных в обмен на акции, а не как дивиденды. К таким исключениям относятся выплаты при полном прекращении участия акционера [8] и выплаты при ликвидации корпорации. [9]
Ставка корпоративного налога составляет фиксированную ставку 21%, начиная с 1 января 2018 года после принятия 20 декабря 2017 года Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года. [10]
Вплоть до 2017 года Налоговое управление (IRS) взимало налог по следующему графику для «большинства корпораций», за исключением «квалифицированных корпораций по оказанию персональных услуг» и некоторых других случаев: [12]
