Согласно налоговому законодательству США , личное освобождение — это сумма, которую налогоплательщик-резидент имеет право потребовать в качестве налогового вычета из личного дохода при расчете налогооблагаемого дохода и, следовательно, федерального подоходного налога . В 2017 году сумма личного освобождения составляла 4050 долларов США, хотя освобождение подлежит поэтапным ограничениям. Сумма личного освобождения корректируется каждый год с учетом инфляции. Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года отменяет личное освобождение на налоговые годы с 2018 по 2025.
Освобождение от уплаты налога состоит из личных освобождений для отдельного налогоплательщика и, при необходимости, для супруга(и) налогоплательщика и иждивенцев, как предусмотрено в Налоговом кодексе США , раздел 26 , § 151.
Раздел 151 Налогового кодекса был принят в августе 1954 года и предусматривал вычеты, равные сумме «личного освобождения» при расчете налогооблагаемого дохода. Освобождение было призвано оградить от налогообложения минимальную сумму дохода, которую человек должен был бы получать, чтобы жить на уровне прожиточного минимума (т. е. достаточный доход для еды, одежды, жилья и т. д.). [ необходима цитата ] Помимо личных освобождений налогоплательщики могут требовать другие вычеты , которые еще больше снижают уровень дохода, подлежащего налогообложению.
В целом, для налоговых лет до 2018 года налогоплательщик и соответствующие иждивенцы могут претендовать на личное освобождение. Личное освобождение также может быть заявлено для супруга, если (1) пара подает декларацию отдельно, (2) у супруга нет валового дохода , и (3) супруг не является иждивенцем другого, §151(b). Для налогоплательщиков, подающих совместную декларацию с супругом, Положения Казначейства также допускают два личных освобождения. [1]
Если налогоплательщик может быть заявлен в качестве иждивенца другим налогоплательщиком (независимо от того, заявляет ли кто-либо об этом в действительности), он или она не может претендовать на персональное освобождение для себя.
При расчете налогооблагаемого дохода налогоплательщики могут заявить обо всех личных вычетах, на которые они имеют право в соответствии с §151, и вычесть эту сумму из скорректированного валового дохода (AGI).
Личные освобождения начинают постепенно отменяться, когда AGI превышает $309 900 для совместных налоговых деклараций за 2017 год и $258 250 для единых налоговых деклараций за 2017 год. Каждое налоговое освобождение уменьшается на 2% за каждые $2500, на которые AGI налогоплательщика превышает пороговую сумму, пока выгода от всех личных освобождений не будет устранена.
В 2017 году сумма личного освобождения от налога составляла 4050 долларов США, и она начала постепенно сокращаться и достигла максимальной суммы постепенного сокращения после достижения следующих скорректированных сумм валового дохода:
Раздел 152 кодекса содержит тонкие требования, которые должны быть выполнены, прежде чем налогоплательщик сможет заявить о другом иждивении для целей личного освобождения. Общее правило заключается в том, что личное освобождение может быть принято для иждивенца, который является либо квалификационным ребенком, либо квалификационным родственником. § 152(a). Однако из этого правила есть несколько исключений.
Налогоплательщики, которые указаны в качестве иждивенцев других лиц, не могут сами заявлять о персональных освобождениях для своих иждивенцев, имеющих право на получение налогов. § 152(b)(1). Состоящие в браке лица, подающие совместные декларации, также не могут быть указаны в качестве иждивенцев другого налогоплательщика. § 152(b)(2). Неграждане США или граждане других стран не могут быть указаны в качестве иждивенцев, если они также не проживают в США или в смежных странах. § 152(b)(3). Однако налогоплательщики, которые также являются гражданами или гражданами США, могут указать в качестве иждивенца любого ребенка, который проживает с налогоплательщиком и является членом его семьи. Там же.
Дети, имеющие право на получение пособия, должны быть «детьми» в значении § 152(f)(1). Термин «дети» включает усыновленных детей, детей, отданных на усыновление, пасынков и приемных детей. Id. Дети, имеющие право на получение пособия, должны иметь то же основное место жительства, что и налогоплательщик, более полугода и не должны обеспечивать более половины своей собственной поддержки. § 152(c)(1). К ним могут относиться дети налогоплательщика, братья и сестры налогоплательщика, единокровные братья и сестры или сводные братья и сестры, или потомки детей, братьев и сестер, единокровных братьев и сестер или сводных братьев и сестер налогоплательщика. §§ 152(c)(2), (f)(4). Они не должны достичь возраста 19 лет к концу года, если только они не являются студентами (в этом случае им не должно быть 24 лет) или если они не являются постоянно и полностью нетрудоспособными. § 152(c)(3).
Ребенок не может считаться иждивенцем более чем в одной налоговой декларации, поэтому в кодексе есть набор правил, чтобы этого не произошло. § 152(c)(4). Кодекс сначала пытается разорвать связь, ограничивая круг налогоплательщиков, имеющих право на налогообложение, родителями ребенка, а затем спорящим налогоплательщиком, не являющимся родителями, с самым высоким скорректированным валовым доходом. Там же. Если более одного родителя пытаются заявить о ребенке и они не подают совместную декларацию, кодекс сначала пытается разорвать связь в пользу родителя, с которым ребенок проживал дольше всего в течение налогового года. Там же. Если это не разорвет связь, родитель с самым высоким скорректированным валовым доходом выигрывает право заявить о ребенке как о иждивенце. Там же.
Об обращении с детьми разведенных родителей см. § 152(e). В случае, когда дети пропали без вести и предположительно были похищены, см. § 152(f)(6)...
Квалифицированный родственник не может быть квалифицированным ребенком любого налогоплательщика. § 152(d)(1). Лицо должно иметь валовой доход меньше суммы личного освобождения. Там же. Налогоплательщик должен был предоставить более половины поддержки лица. Там же.
Допустимые отношения между налогоплательщиком и соответствующим родственником почти бесчисленны, но ни при каких обстоятельствах отношения не могут быть такими, которые нарушают местное законодательство. §§ 152(d)(2), (f)(3). Включены дети (в широком смысле § 152(f)(1)), потомки детей, братья и сестры, единокровные братья и сестры, сводные братья и сестры, отец, мать, предки родителей, отчимы и мачехи, племянницы, племянники, различные родственники или любые другие лица, не являющиеся супругами, разделяющие место жительства и домохозяйство налогоплательщика. § 152(d)(2).
Специальные правила, касающиеся соглашений о множественной поддержке, иждивенцев-инвалидов и алиментов, подробно изложены в § 152(d)(3)-(5).
Сумма личного освобождения в 1894 году составляла $4000 ($109277 в долларах 2016 года). Подоходный налог, принятый в 1894 году, был объявлен неконституционным в 1895 году. Закон о подоходном налоге в его современной форме, который начался в 1913 году, включал положение о сумме личного освобождения в размере $3000 ($71764 в долларах 2016 года) или $4000 для супружеских пар. ($95686 в долларах 2016 года)
Со временем размер освобождения увеличивался и уменьшался в зависимости от политической политики и потребности в налоговых поступлениях. После Великой депрессии освобождение неуклонно увеличивалось, но недостаточно, чтобы поспевать за инфляцией . [8] Несмотря на намерение освобождения, суммы также составляют менее половины черты бедности .
Суммы освобождения от налога за период с 1987 по 2018 годы указаны справа. [9]