В налоговом законодательстве США вычет выше линии — это вычет, который Налоговая служба разрешает налогоплательщику вычитать из своего валового дохода для получения «скорректированного валового дохода» за налоговый год. Эти вычеты изложены в разделе 62 Налогового кодекса. Валовой доход налогоплательщика за вычетом его вычетов выше линии равен скорректированному валовому доходу . Поскольку эти вычеты производятся до расчета скорректированного валового дохода , они обозначаются как «выше линии». Таким образом, вычеты, разрешенные при расчете «налогооблагаемого дохода» в соответствии с разделом 63 IRC, являются «вычетами ниже линии» (таким образом, скорректированный валовой доход представляет собой «линию»). Вычеты выше линии могут быть более ценными для налогоплательщиков с высоким доходом, чем вычеты ниже линии. Начиная с налогового года 2018 года вычеты сверх установленной суммы налога отражаются в Приложении 1 к форме IRS 1040 .
Вычеты выше черты, как правило, более выгодны для налогоплательщиков с высоким доходом, чем так называемые вычеты ниже черты. Вычеты ниже черты вычитаются из скорректированного валового дохода налогоплательщика . Вычеты выше черты также могут подлежать поэтапным отменам или ограничениям, чувствительным к доходу, например, ограничениям MAGI на вычет платы за обучение и сборов. Некоторые вычеты ниже черты также поэтапно отменяются для налогоплательщиков с высоким доходом в соответствии с разделом 68 Налогового кодекса. Медицинские и стоматологические расходы являются вычетами ниже черты в соответствии с разделом 67 Налогового кодекса. Однако эти расходы могут быть вычтены только в той мере, в которой они превышают 10% (7,5% для лиц в возрасте 65 лет и старше) от AGI налогоплательщика. [1] Соответственно, налогоплательщик будет иметь право вычесть только сумму, на которую эти расходы превышают 10% от $100 000 или $10 000 при скорректированном валовом доходе в $100 000 и медицинских расходах в $11 000. Поскольку эти расходы превышают $10 000 на $1 000, налогоплательщик имеет право на вычет только в размере $1 000. Вычеты выше черты также предпочтительны, потому что они могут быть использованы всеми налогоплательщиками независимо от того, используют ли они стандартные или детализированные вычеты . Более того, они желательны, потому что они уменьшают скорректированный валовой доход (AGI). Как правило, чем меньше AGI, тем больше процент вычитаемости детализированных вычетов.
Раздел 62(a)(1) Налогового кодекса допускает вычеты сверх облагаемого налогом дохода для большинства обычных и необходимых деловых расходов, которые относятся к торговле или бизнесу, осуществляемому налогоплательщиком, если такая торговля или бизнес не заключается в выполнении услуг налогоплательщиком в качестве наемного работника. IRC 162(a). Это включает в себя разумные надбавки к заработной плате или иную компенсацию за оказанные личные услуги, командировочные расходы (включая суммы, потраченные на питание и проживание, за исключением сумм, которые являются щедрыми или экстравагантными в данных обстоятельствах) во время нахождения вне дома в целях торговли или бизнеса; а также арендную плату или иные платежи, которые должны быть сделаны в качестве условия для дальнейшего использования или владения, в целях торговли или бизнеса, имуществом, на которое налогоплательщик не получил или не получает право собственности или в котором у него нет капитала.
В разделе 62 Налогового кодекса указано, что следующие пункты допустимы в качестве вычетов сверх налогооблагаемой базы:
См. также публикацию IRS 17.