Налоговый сбор в соответствии с федеральным законодательством США является административным действием Службы внутренних доходов (IRS) в соответствии с установленными законом полномочиями, как правило, без обращения в суд, с целью изъятия имущества для погашения налогового обязательства. Сбор «включает в себя полномочия по аресту и изъятию любыми способами». [1] Общее правило заключается в том, что для осуществления налогового сбора IRS не требуется разрешения суда. [2]
Хотя правительство в основном полагается на добровольную уплату налога, оно сохраняет за собой право взимать налоги принудительно с тех, кто упорно отказывается платить. IRS может взимать налоги с заработной платы, банковских счетов, выплат по социальному обеспечению, дебиторской задолженности, страховых выплат, недвижимости и, в некоторых случаях, с личного жилья. Согласно разделу 6331 Налогового кодекса, Налоговая служба может «взимать налоги со всего имущества и прав на имущество» налогоплательщика, который должен уплатить федеральный налог. IRS может взимать налоги с активов, находящихся во владении налогоплательщика, что называется арестом, или с активов, находящихся во владении третьей стороны, банка, брокерской конторы и т. д. Все будущие ссылки в законах будут ссылаться на Налоговый кодекс, если не указано иное.
Согласно Верховному суду США, полномочия административного взимания федеральных налогов восходят к 1791 году. [3] Пятая поправка к Конституции запрещает правительству (будь то государственное или федеральное) изымать имущество отдельного лица без надлежащей правовой процедуры. Это правило применяется к взиманию налога IRS. Чтобы соответствовать Конституции США, IRS должна предоставить налогоплательщику уведомление о предстоящем взимании налога и возможность быть выслушанным. [4] Согласно §6330(a)(2), IRS должна отправить налогоплательщику уведомление либо лично в руки, либо заказным письмом, либо оставить в обычном месте ведения бизнеса налогоплательщика. Уведомление должно поступить не менее чем за тридцать дней до начала взимания налога.
Однако, если налогоплательщик планирует покинуть Соединенные Штаты или скрыться; планирует разместить свое имущество вне досягаемости комиссара, скрыв его, растратив или передав другим лицам; или находится в финансовой опасности, в соответствии с 26 USC § 6331(a), IRS может определить, что сбор налога находится под угрозой, и может немедленно произвести сбор после вручения уведомления и требования об уплате налога. В таких случаях уведомление о сборе под угрозой не нужно вручать налогоплательщику до тех пор, пока сбор не будет вручен источнику сбора, такому как банк налогоплательщика.
«Уведомление о намерении взимать налог» должно включать «в простых и нетехнических терминах право лица запросить слушание в течение 30-дневного периода» до того, как сбор вступит в силу. Это слушание упоминается в переписке IRS как «процесс взыскания» или слушание CDP. Уведомление будет включать форму IRS 12153, которую налогоплательщик может заполнить и отправить по почте, чтобы запросить слушание. Налогоплательщик имеет право на одно слушание CDP за каждый налоговый период (налоговый год), к которому применяется сбор.
Слушание должно проводиться нейтральным, беспристрастным должностным лицом, проводящим слушания, «не имеющим предыдущего опыта в отношении неуплаченного налога…» [5] На слушании налогоплательщик может оспорить действия по взысканию, может потребовать возмещения невиновному супругу и может представить альтернативные действия по взысканию, такие как соглашения о рассрочке или предложение о компромиссе. При определенных ограниченных обстоятельствах налоговый должник может оспорить базовое налоговое обязательство.
Налогоплательщики, недовольные решением, принятым на слушании CDP, могут оспорить решение, подав ходатайство в Налоговый суд США в течение 30 дней с момента вынесения неблагоприятного решения. [6]
Если ни одна из вышеперечисленных процедур не останавливает взимание налога, IRS может приступить к изъятию имущества налогоплательщика. IRS может взимать налог с большинства видов имущества с учетом ограничений, установленных в соответствии с разделом 6334. Список имущества, освобожденного от взимания налога, короткий и может не применяться к некоторым налогоплательщикам. Как только IRS получает «зеленый свет» на взимание налога, она может потребовать, чтобы работодатель налогоплательщика отправил часть заработной платы налогоплательщика в IRS. IRS может приказать банку, в котором у налогоплательщика открыт счет, отправить выручку с банковского счета в IRS. Получив уведомление о взимании налога, банк должен сохранить это имущество до тех пор, пока оно не будет передано IRS, или подвергнуться риску уплаты налогового счета вкладчика в соответствии с 26 USC § 6332(d)(1). Доходы от социального обеспечения и возвраты налогов штата и федерального налога могут быть легко взимаемы.
Согласно §6334(e) налог на основное место жительства разрешен при определенных обстоятельствах. Чтобы изъять основное место жительства, IRS должна обратиться в суд и получить разрешение федерального магистрата на наложение налога на дом, в котором проживает налогоплательщик. Однако ни при каких обстоятельствах IRS не может наложить налог на личное место жительства, если общая сумма задолженности равна или меньше 5000 долларов. [7]
IRS может потребовать от работодателя, чтобы часть заработной платы налогового должника была отправлена напрямую в IRS. Раздел 6334 допускает освобожденную сумму, которая должна оставаться вне сбора. Эта сумма относительно невелика, иногда оставляя налогоплательщиков-должников едва ли достаточными для покрытия своих обычных расходов на проживание.
Сбор в форме ареста на заработную плату считается непрерывным сбором, т. е. его необходимо применить только один раз, и он будет применяться к будущей заработной плате до тех пор, пока IRS не освободит его в соответствии с §6343 или задолженность не будет полностью выплачена. Таким образом, по мере того, как зарабатываются будущие зарплаты, IRS не требуется никаких дополнительных действий по взысканию, чтобы изымать из них большую часть. Отличайте это от сбора с банковского счета. После того, как деньги на банковском счете были отправлены банком в IRS, любые будущие депозиты могут быть получены только с дополнительными действиями по взысканию со стороны IRS.
Раздел 6343(a)(1)(d) Налогового кодекса и раздел 301.6343-1(b)(4) Постановления Министерства финансов предоставляют должнику возможность сохранить большую часть своих денег, если наложение ареста приведет к экономическим трудностям. [8]
Увольнение сотрудника с целью избежать уплаты налога может быть уголовным преступлением. Федеральный закон предусматривает штраф в размере до 1000 долларов и тюремное заключение сроком до одного года для работодателя, который намеренно увольняет сотрудника в связи с удержанием его заработка. [9]
В соответствии с федеральными налоговыми правилами «IRS не будет налагать взыскание на имущество или права на имущество налогоплательщика, который подал предложение о компромиссе , с целью взыскания задолженности, которая является предметом предложения, в течение периода, пока предложение находится на рассмотрении, в течение 30 дней непосредственно после отклонения предложения и в течение любого периода, когда своевременно поданная апелляция на отклонение рассматривается апелляционным органом». [10]
Как только IRS решит, что предложение подлежит обработке и что предложение включает в себя все документы и формы, заполненные надлежащим образом, IRS должно прекратить действия по взысканию в соответствии с §6331. Однако если в предложении отсутствуют документы или формы, IRS может вернуть документы должнику как не подлежащие обработке, а затем может наложить арест или арестовать его имущество.
Раздел 6015(e)(1)(B) Налогового кодекса запрещает Налоговой службе США взимать налог с налогоплательщиков, у которых есть ожидающее рассмотрения заявление о предоставлении налоговой помощи невиновному супругу. [11]
Налогообложение в Соединенных Штатах