stringtranslate.com

Налог на добавленную стоимость в Соединенном Королевстве

В Соединенном Королевстве налог на добавленную стоимость (НДС) [1] был введен в 1973 году, заменив налог на покупку , и является третьим по величине источником государственных доходов после подоходного налога и национального страхования . Он администрируется и собирается HM Revenue and Customs , в основном через Закон о налоге на добавленную стоимость 1994 года .

НДС взимается с большинства товаров и услуг, предоставляемых зарегистрированными предприятиями в Великобритании, а также с некоторых товаров и услуг, импортируемых из-за пределов Великобритании. [2] Ставка НДС по умолчанию — стандартная ставка 20% с 4 января 2011 года. Некоторые товары и услуги облагаются НДС по сниженной ставке 5% (например, бытовое топливо) или 0% (например, большинство продуктов питания и детская одежда). [3] Другие освобождены от НДС или вообще не входят в систему.

НДС является косвенным налогом, поскольку налог платится правительству продавцом (предприятием), а не лицом, которое в конечном итоге несет экономическое бремя налога (потребителем). [4] Противники НДС утверждают, что это регрессивный налог , поскольку самые бедные люди тратят большую долю своего располагаемого дохода на НДС, чем самые богатые люди. [5] Сторонники НДС утверждают, что он прогрессивен , поскольку потребители, которые тратят больше, платят больше НДС. [4]

История

В период с октября 1940 года по март 1973 года в Великобритании действовал потребительский налог под названием «налог на покупку» , который взимался по разным ставкам в зависимости от оценки роскоши товара. [4] Налог на покупку применялся к оптовой цене , введенной во время Второй мировой войны , первоначально по ставке 33,3%. Она была удвоена в апреле 1942 года до 66,6%, а затем в апреле 1943 года была увеличена до 100%, прежде чем вернуться к ставке 33,3% в апреле 1946 года. В отличие от НДС, налог на покупку применялся в точке производства и распределения, а не в точке продажи. Ставки налога на покупку для различных классов товаров в начале 1973 года, когда он уступил место НДС, составляли 13%, 22%, 36% и 55%. [6]

1 января 1973 года Великобритания присоединилась к Европейскому экономическому сообществу , и, как следствие, налог с покупок был заменен налогом на добавленную стоимость 1 апреля 1973 года. [4] [7] [8] Канцлер - консерватор лорд Барбер установил единую ставку НДС (10%) на большинство товаров и услуг. [4] [7] [8]

В июле 1974 года канцлер Лейбористской партии Денис Хили снизил стандартную ставку НДС с 10% до 8%, но ввел новую более высокую ставку в 12,5% для бензина и некоторых предметов роскоши. [4] [7] [9] В ноябре 1974 года Хили удвоил более высокую ставку НДС до 25%. [7] Хили снизил более высокую ставку до 12,5% в апреле 1976 года. [7] [9] [10]

Под руководством Маргарет Тэтчер консервативный канцлер Джеффри Хау увеличил стандартную ставку НДС с 8% до 15% и отменил более высокую ставку в июне 1979 года. [4] [7] [11] Ставка оставалась неизменной до 1991 года, когда консервативный канцлер Норман Ламонт увеличил ее с 15% до 17,5%. [4] [7] [11] Дополнительные доходы были использованы для оплаты сокращения крайне непопулярного общественного налога («подушного налога»). [11] Во время всеобщих выборов 1992 года консерваторы обещали не расширять сферу действия НДС, но в марте 1993 года Ламонт объявил, что бытовое топливо и электроэнергия, которые ранее облагались нулевой ставкой, будут облагаться НДС по ставке 8% с апреля 1994 года и по полной ставке 17,5% с апреля 1995 года. [8] [12] Планируемое введение НДС на бытовое топливо и электроэнергию состоялось в апреле 1994 года, но повышение с 8% до 17,5% в апреле 1995 года было сорвано в декабре 1994 года после того, как правительство проиграло голосование в парламенте . [7] [12]

В своем предвыборном манифесте 1997 года Лейбористская партия обязалась снизить НДС на бытовое топливо и электроэнергию до 5%. [13] После прихода к власти новый канцлер Лейбористской партии Гордон Браун объявил в июле 1997 года , что нижняя ставка НДС на бытовое топливо и электроэнергию будет снижена с 8% до 5% с 1 сентября 1997 года. [14] [15] В ноябре 1997 года Браун объявил, что НДС на установку энергосберегающих материалов будет снижен с 17,5% до 5% с 1 июля 1998 года. Впоследствии Браун снизил НДС с 17,5% до 5% на средства санитарной защиты (с 1 января 2001 года); детские автокресла (с 1 апреля 2001 года); переоборудование и реконструкцию определенных жилых помещений (с 12 мая 2001 года); контрацептивы (с 1 июля 2006 года); и средства для прекращения курения (с 1 июля 2007 г.).

В ответ на рецессию конца 2000-х годов канцлер лейбористской партии Алистер Дарлинг объявил в ноябре 2008 года, что стандартная ставка НДС будет снижена с 17,5% до 15% с 1 декабря 2008 года. [16] [17] Однако в декабре 2009 года Дарлинг объявил, что стандартная ставка НДС вернется к 17,5% с 1 января 2010 года. [18] [19]

В преддверии всеобщих выборов 2010 года появились сообщения о том, что консерваторы повысят НДС, если придут к власти. [20] [21] Партия отрицала планы такого повышения, но отказалась исключить его для бюджета 2010 года. [22] [23] После выборов в мае 2010 года консерваторы сформировали коалиционное правительство с либеральными демократами . В бюджете 2010 года, который премьер-министр Дэвид Кэмерон назвал «чрезвычайным бюджетом», канцлер Джордж Осборн объявил, что стандартная ставка НДС увеличится с 17,5% до 20% с 4 января 2011 года. [24] [25]

Перед всеобщими выборами 2015 года лейбористы утверждали, что консерваторы повысят НДС до 22,5%, если они будут переизбраны, и Осборн, как сообщается, отказался опровергать это заявление. [26] 25 марта 2015 года Кэмерон пообещал в Палате общин, что НДС не будет повышен. [27] [28]

В ответ на пандемию коронавируса правительство Великобритании ввело нулевую ставку НДС на средства индивидуальной защиты (СИЗ), которая действовала с 1 мая по 31 октября 2020 года. [29]

В бюджете на март 2020 года правительство объявило, что оно переведет женские гигиенические средства в группу товаров с нулевой ставкой, как и было обещано в бюджете 2016 года , с 1 января 2021 года, первой возможной даты после того, как закон ЕС об НДС перестанет применяться в Великобритании. [30] [31]

С 1 марта 2021 года внутренний обратный НДС должен использоваться для большинства поставок услуг по строительству, строительству и сносу , что означает, что ответственность за отчетность перед HMRC по НДС на поставку строительных услуг лежит на заказчике, а не на поставщике. [32] Обратный налог не будет применяться, если заказчик является конечным пользователем здания. В Положении о налоге на добавленную стоимость 1995 года говорится, что счета за услуги, подлежащие обратному налогу, должны включать ссылку «обратный налог». [33]

Операция

Все предприятия, которые предоставляют «налогооблагаемые» товары и услуги и чей налогооблагаемый оборот превышает пороговое значение, должны зарегистрироваться для уплаты НДС. [2] Пороговое значение по состоянию на 2024 год составляет 90 000 фунтов стерлингов, [34] безусловно, самый высокий порог регистрации для уплаты НДС в мире. [4] Предприятия могут зарегистрироваться, даже если их оборот меньше этой суммы. Все зарегистрированные предприятия должны взимать НДС с полной цены продажи товаров или услуг, которые они предоставляют, если только они не освобождены от уплаты НДС или не находятся вне системы НДС. Ставка НДС по умолчанию — стандартная ставка, в настоящее время 20%. [2] Некоторые товары и услуги облагаются более низкими ставками (сниженными или нулевыми).

Зарегистрированные предприятия должны выплачивать HMRC НДС, взимаемый ими со своих товаров или услуг (известный как исходящий налог), но они могут компенсировать его НДС, уплаченным ими за приобретенные ими товары или услуги, который относится к их собственным будущим «налогооблагаемым» поставкам (известный как входящий налог). [35] НДС, уплаченный предприятиями, который не относится к их будущим налогооблагаемым поставкам (будь то освобожденные от налогов или от «некоммерческой» деятельности), не может быть вычтен из суммы НДС, подлежащей уплате HMRC.

Отдельная схема под названием The Flat Rate Scheme также управляется HMRC. Эта схема позволяет зарегистрированному в качестве плательщика НДС предприятию с оборотом менее 150 000 фунтов стерлингов (без НДС) в год выплачивать фиксированный процент от своего оборота в HMRC каждые 3 месяца. [36] Схема предназначена для сокращения бюрократической волокиты для малого бизнеса и позволяет новым компаниям удерживать часть НДС, который они взимают со своих клиентов. [37]

Предприятия, продающие освобожденные от уплаты НДС товары, поставки или услуги, такие как банки, не могут регистрироваться для уплаты НДС или требовать возмещения НДС, уплаченного ими при покупках. [2] Предприятия, продающие смесь налогооблагаемых и освобожденных от уплаты НДС товаров или услуг, могут вернуть только ту часть НДС, которую они уплатили при покупках, которая относится к их последующим налогооблагаемым поставкам. Правила, касающиеся «смешанного использования» (или «остаточного») НДС при покупках, сложны. Однако предприятия, продающие товары или поставки с нулевой ставкой, такие как производители продуктов питания или книготорговцы, могут вернуть весь НДС, уплаченный ими при покупках.

Ставки

В настоящее время в Соединенном Королевстве действуют три ставки НДС: [38]

Кроме того, некоторые товары и услуги освобождены от НДС или не облагаются НДС. [2]

Исторические ставки

Ниже приведены исторические ставки стандартной ставки НДС с момента ее введения в 1973 году: [41]

*В этот период была введена альтернативная ставка НДС в размере 25%, а затем 12,5% на бензин и некоторые предметы роскоши. [42] Она была отменена в 1979 году.

Ставки на различные товары и услуги

Ниже приведены ставки, применяемые к некоторым обычным товарам и услугам: [43]

Стандартный рейтинг

Сниженная оценка

Нулевой рейтинг

Освобождать

Вне сферы действия

Доход

Доходы от НДС с 1978/79 года в денежном выражении и в процентах от общего объема государственных доходов: [44]

1. Оценочно

Избегание, уклонение и мошенничество

Правительство Великобритании теряет миллиарды доходов каждый год из-за уклонения от уплаты НДС, уклонения от уплаты и мошенничества. В 2006 году потери оценивались в 13–18 млрд фунтов стерлингов, что эквивалентно 1 фунту стерлингов на каждые 6 фунтов стерлингов НДС, подлежащего уплате. [45] Основная часть потерянного дохода, около 1 фунта стерлингов на каждые 8 ​​фунтов стерлингов НДС, подлежащего уплате, связана с уклонением . [46] Уклонение, которое является незаконным, происходит, когда зарегистрированные предприятия платят в HMRC меньше, чем должны. Это может быть сделано путем занижения продаж или завышения покупок. Уклонение также происходит, когда предприятия не взимают НДС с товаров и услуг, которые они предоставляют, хотя они обязаны это делать по закону. Работа с наличными в кассе торговцев может указывать на уклонение от уплаты НДС. [47]

В последние годы участились случаи карусельного мошенничества (также известного как мошенничество с пропавшим трейдером). Преступные группировки торгуют товарами, такими как мобильные телефоны, в странах ЕС. [48] Им не нужно платить НДС, так как импорт из ЕС не облагается НДС в Великобритании. Мошенничество происходит, когда преступники продают товары с НДС в Великобритании, но не передают НДС в HMRC. [48] Товары часто многократно отправляются по странам ЕС преступными сетями банд, отсюда и название «карусель». [49] По данным HMRC, в 2004/05 годах из-за карусельного мошенничества было потеряно от 1,1 до 1,9 млрд фунтов стерлингов налоговых поступлений. [49] Система торговли выбросами Европейского союза страдает от карусельного мошенничества. [50] [51]

До 2012 года льгота по налогам на товары с низкой стоимостью (LVCR) означала, что товары, импортируемые из-за пределов ЕС через Джерси и стоимостью менее установленной суммы, не облагались НДС. [52] Когда LVCR был введен в 1983 году, он был установлен на уровне около 5 фунтов стерлингов, но постепенно вырос до 18 фунтов стерлингов. [53] С 1 ноября 2011 года LVCR был снижен с 18 фунтов стерлингов до 15 фунтов стерлингов. [53] LVCR позволял интернет-продавцам DVD и CD избегать уплаты НДС, импортируя товары с Нормандских островов , которые не являются частью ЕС. Основными розничными торговцами, вовлеченными в эту уклонение от уплаты налогов, были Amazon , Asda , HMV , Play.com , Tesco , WH Smith и Woolworths . [54] Налог, уклонявшийся от уплаты ежегодно благодаря LVCR, оценивался в 85 млн фунтов стерлингов в 2005 году, 110 млн фунтов стерлингов в 2008 году, 130 млн фунтов стерлингов в 2010 году и 140 млн фунтов стерлингов в 2011 году. [52] [53] С 1 апреля 2012 года льгота была отменена в отношении товаров, импортируемых в Великобританию с Нормандских островов. [55]

Критика

Противники НДС утверждают, что он регрессивен и его платят все потребители, независимо от того, богатые они или бедные, молодые или старые. [8] Самые бедные также тратят большую долю своего располагаемого дохода на НДС, чем самые богатые. [5] Отчет Управления национальной статистики показал, что в 2009/10 году самые бедные 20% потратили 8,7% своего валового дохода на НДС, тогда как самые богатые 20% потратили только 4,0% своего валового дохода на НДС. [56] Аналогичным образом, самые бедные 20% потратили 9,7% своего располагаемого дохода на НДС, тогда как самые богатые 20% потратили только 5,2% своего располагаемого дохода на НДС. [56] Сторонники НДС утверждают, что НДС является прогрессивным , поскольку потребители, которые тратят больше, платят больше НДС. [4] Однако, согласно определению, НДС не является ни прогрессивным , ни регрессивным , поскольку ставка не увеличивается и не уменьшается с налогооблагаемой суммой. [57] [58] [59]

Нулевой рейтинг продуктов питания и разрешение компаниям возвращать входящий НДС, как утверждается, означают, что правительство фактически субсидирует пищевую промышленность. [4] Критики также утверждают, что НДС является двойным налогообложением , поскольку потребители платят за товары и услуги, используя доход, который уже был обложен налогом, [4] или что он помогает субсидировать автоматизацию, не исключая заработную плату рабочих из уравнения. Также утверждается, что НДС является неэффективным налогом из-за многочисленных исключений и льгот. [8]

Считается, что выгоды от НДС лежат на стороне государства. [ необходимо разъяснение ] НДС считается более стабильным источником дохода, чем налог на прибыль, поскольку прибыль заемная и, таким образом, падает гораздо быстрее, чем оборот в периоды экономического спада, или может падать со старением населения. [60] Поэтому НДС считается стабилизирующим казну в странах со слабой экономикой. [60] В то же время, как налог на потребление, НДС считается более благоприятным для роста, чем подоходный или прибыльный налог. [60]

Смотрите также

Ссылки

  1. ^ "налог на добавленную стоимость | Определение налога на добавленную стоимость по Lexico". Словари Lexico | Английский язык . Архивировано из оригинала 6 сентября 2019 г.
  2. ^ abcdef "Введение в НДС". HM Revenue and Customs .
  3. ^ "The UK's VAT Rate Explained". KashFlow . Получено 3 ноября 2013 г.
  4. ^ abcdefghijkl Виктор, Адам (31 декабря 2010 г.). «НДС: краткая история налога». The Guardian .
  5. ^ ab "Беднейшие тратят большую долю НДС, чем богатейшие". BBC News . 31 октября 2011 г.
  6. ^ "СТАВКИ НАЛОГА НА ПОКУПКУ (Хансард, 20 мая 1971 г.)". api.parliament.uk .
  7. ^ abcdefgh Виктор, Питер (30 июля 1995 г.). «Краткая история НДС». The Independent .
  8. ^ abcde Уоллоп, Гарри (13 апреля 2010 г.). «Всеобщие выборы 2010 г.: краткая история налога на добавленную стоимость». The Daily Telegraph .
  9. ^ ab "Бюджеты 1945 - 1979". BBC News .
  10. ^ "Бывшие бюджеты: апрель 1976 г.". The Guardian . 3 марта 1999 г.
  11. ^ abc "Бюджеты 1979 - 1992". BBC News .
  12. ^ ab "Бюджеты 1993 - 1995". BBC News .
  13. ^ "Обязательства лейбористов 1997 года: экономика и занятость". BBC News . 6 мая 2002 г.
  14. ^ "Бывшие бюджеты: июнь 1997 г.". The Guardian . 17 марта 2000 г.
  15. ^ «Объявлены более дешевые счета за топливо». BBC News .
  16. ^ Уоллоп, Гарри (24 ноября 2008 г.). «Предбюджетный отчет: НДС снижен до 15%, но налоги на алкоголь и табак увеличены». The Daily Telegraph .
  17. ^ Финч, Джулия (24 ноября 2008 г.). «Розничные торговцы приветствуют снижение НДС до 15%». The Guardian .
  18. ^ «Магазинам дали время на изменение цен на НДС». BBC News . 9 декабря 2009 г.
  19. ^ Финч, Джулия (9 декабря 2009 г.). «НДС вернется к 17,5%, но не выше, говорит канцлер». The Guardian .
  20. ↑ Битти, Джейсон (29 июля 2009 г.). «Тори тайно замышляют поднять НДС до 20 процентов». Daily Mirror .
  21. ↑ Тоби Хелм; Анушка Астхана (4 апреля 2010 г.). «Джорджу Осборну придется повысить ставку НДС, настаивает Эд Боллс». The Guardian .
  22. ^ "Тори отрицают план ставки НДС 20%". BBC News . 9 августа 2009 г.
  23. ^ «Министры заняли оборонительную позицию по мере обострения налогового спора». BBC News . 1 апреля 2010 г.
  24. ^ "Бюджет: "жесткий" пакет Осборна увеличивает НДС до 20%". BBC News . 22 июня 2010 г.
  25. ^ Ларри Эллиотт; Элен Малхолланд (22 июня 2010 г.). «Бюджет 2010 г.: НДС вырастет до 20%, поскольку Осборн стремится сбалансировать бухгалтерские книги к 2015 г.». The Guardian .
  26. ↑ Мейсон, Ровена; Уотт, Николас (24 марта 2015 г.). «Джордж Осборн пять раз отказывался исключить повышение НДС». The Guardian .
  27. ^ Доминичак, Питер (25 марта 2015 г.). «Дэвид Кэмерон исключает повышение НДС в шаге, который ставит подножку Эду Милибэнду». The Daily Telegraph .
  28. ^ Стюарт, Хизер (25 марта 2015 г.). «Кэмерон обещает не повышать НДС». The Guardian .
  29. ^ HMRC, Нулевая ставка НДС для средств индивидуальной защиты, обновлено 3 июля 2020 г., доступ получен 31 октября 2020 г.
  30. ^ Топпинг, Александра (31 декабря 2020 г.). «Налог на тампоны: правительство снижает НДС на гигиенические изделия». The Guardian . Лондон, Великобритания . Получено 10 января 2021 г.
  31. ^ "Женские гигиенические изделия (Уведомление о НДС 701/18)". GOV.UK. 4 января 2021 г.
  32. ^ HMRC, Внутренняя процедура обратного налогообложения (Уведомление о НДС 735), обновлено 12 марта 2020 г., дата обращения 31 октября 2020 г.
  33. ^ HMRC, Техническое руководство по обратному налогообложению НДС, опубликовано 24 сентября 2020 г., дата обращения 31 октября 2020 г.
  34. ^ "HMRC".
  35. ^ "VAT Output Tax Toolkit" (PDF) . HM Revenue & Customs. Июль 2013 г. Получено 3 ноября 2013 г.
  36. ^ "Схема фиксированной ставки НДС" . Получено 15 декабря 2022 г. .
  37. ^ "Схема фиксированной ставки НДС". HM Revenue & Customs . Получено 3 ноября 2013 г.
  38. ^ "Текущая ставка НДС в Великобритании". 25 апреля 2023 г. Получено 19 июня 2023 г.
  39. ^ Калькулятор, НДС (28 марта 2024 г.). "Калькулятор НДС". Калькулятор НДС .
  40. ^ "Брошюра AGN НДС 2016 г. — европейское сравнение" (PDF) . Получено 13 октября 2016 г.
  41. ↑ Нил, Питер (10 марта 2011 г.). «Исторические ставки НДС в Великобритании».
  42. ^ "Бывшие бюджеты: апрель 1976 г.". TheGuardian.com . 3 марта 1999 г.
  43. ^ «Ставки НДС на различные товары и услуги». HM Revenue and Customs . 11 июля 2022 г.
  44. ^ "Таблица состава доходов IFS | IFS Taxlab". Институт фискальных исследований . Получено 19 января 2024 г.
  45. ^ Фрейзер, Дуглас (31 октября 2009 г.). «Британия „теряет миллиарды на НДС“». BBC News .
  46. ↑ Мерфи, Ричард (10 сентября 2010 г.). «Вы тоже обманываете налоговика?». The Guardian .
  47. ^ «Не платите наличными — платите НДС». The Guardian . 16 ноября 2010 г.
  48. ^ ab "Карусельное мошенничество с чеками "закрыло" фирму в Сассексе". BBC News . 10 июня 2010 г.
  49. ^ ab "Новые меры по борьбе с карусельным мошенничеством". BBC News . 21 июля 2006 г.
  50. ↑ Мейсон, Ровена (30 декабря 2009 г.). ««Карусельные» мошенничества преследуют европейские рынки торговли квотами на выбросы углерода». Daily Telegraph .
  51. ↑ Инман, Филлип (11 января 2010 г.). «Три британца обвиняются в мошенничестве с каруселью на сумму более 3 млн евро, связанном с торговлей квотами на выбросы углерода». The Guardian .
  52. ^ ab Bowers, Simon (13 апреля 2010 г.). «Tesco возрождает онлайн-уклонение от уплаты НДС, несмотря на действия Джерси по прекращению «мошенничества»». The Guardian .
  53. ^ abc "Снижение налоговых льгот на НДС для посылок, ввозимых в Великобританию". BBC News . 1 ноября 2011 г.
  54. ^ Боуэрс, Саймон (19 февраля 2010 г.). «Бум продаж безналоговых компакт-дисков ставит под сомнение заявления Казначейства». The Guardian .
  55. ^ "Министерство финансов закроет лазейку, позволяющую продавать DVD без НДС". BBC News . 9 ноября 2011 г.
  56. ^ ab Эндрю Барнард, Стив Хауэлл и Роберт Смит (2011). Влияние налогов и льгот на доход домохозяйств. Статистический бюллетень - 2009/2010 . Управление национальной статистики . стр. 14.
  57. ^ Вебстер (4b): ставка увеличивается по мере увеличения базы (прогрессивный налог)
  58. ^ Американское наследие Архивировано 9 февраля 2009 г. в Wayback Machine (6). Ставка увеличивается по мере увеличения налогооблагаемой суммы.
  59. ^ Краткая энциклопедия «Британника»: Налог, взимаемый по ставке, которая увеличивается по мере увеличения количества, подлежащего налогообложению.
  60. ^ abc "MEMO/11/874: Вопросы и ответы: Налог на добавленную стоимость (НДС)". europa.eu . Европейская комиссия. 6 декабря 2011 г. . Получено 25 мая 2018 г. .

Внешние ссылки