Налог на имущество (ставка которого выражается в процентах или на промилле , также называемый миллажем ) [1] представляет собой адвалорный налог на стоимость имущества. [Примечание 1]
Налог взимается руководящим органом юрисдикции, в которой находится недвижимость. Это может быть национальное правительство, федеративный штат , округ или другой географический регион или муниципалитет . Несколько юрисдикций могут облагать налогом одно и то же имущество .
Часто налогом на недвижимость взимается . Он может взиматься ежегодно или во время сделки с недвижимостью , например, налог на передачу недвижимости . Этот налог можно противопоставить налогу на аренду, который основан на доходе от аренды или вмененной арендной плате , и налогу на стоимость земли , который представляет собой сбор со стоимости земли, исключая стоимость зданий и других улучшений.
В рамках системы налога на имущество правительство требует или проводит оценку денежной стоимости каждого объекта недвижимости, а налог рассчитывается пропорционально этой стоимости.
Четырьмя основными видами налогов на недвижимость являются земля, улучшения земли (недвижимые искусственные объекты, такие как здания), личное имущество (движимые искусственные объекты) и нематериальное имущество . [ нужна цитата ] Недвижимое имущество (также называемое недвижимостью или недвижимостью) представляет собой сочетание земли и улучшений.
Формы налога на имущество различаются в зависимости от юрисдикции. Недвижимость часто облагается налогом в зависимости от ее класса. Классификация – это группировка объектов недвижимости по схожему использованию. Недвижимость разных классов облагается налогом по разным ставкам. Примерами классов недвижимости являются жилая, коммерческая, промышленная и пустующая недвижимость. [2] В Израиле , например, ставки налога на недвижимость в два раза выше для пустующих квартир по сравнению с занятыми квартирами. [3] [ не удалось проверить ] Во Франции существует налог на пустующую недвижимость, который успешно снижает уровень вакантных площадей. [4]
Специальный налог на оценку иногда путают с налогом на имущество. Это две различные формы налогообложения: одна ( налог на стоимость ) зависит от справедливой рыночной стоимости имущества. Другая (специальная оценка) основана на специальном повышении, называемом «выгодой» для ее обоснования.
Ставка налога на имущество обычно указывается в процентах . Он может быть выражен в промилле (сумме налога на тысячу денежных единиц стоимости имущества), который также известен как процентная ставка или милль (одна тысячная денежной единицы). Чтобы рассчитать налог на имущество, власти умножают оценочную стоимость на ставку мельницы, а затем делят на 1000. Например, недвижимость оценочной стоимостью 50 000 долларов США , расположенная в муниципалитете с процентной ставкой 20 миллионов долларов, будет иметь счет по налогу на имущество в размере 1000 долларов США в год. [5]
Классы недвижимости, налоговые ставки, правила оценки и оценки различаются в зависимости от юрисдикции.
Для сравнения, Армения занимает низкое место на международном уровне по соотношению налога на имущество к ВВП. В настоящее время этот показатель составляет 0,2% по сравнению со средним мировым показателем в 2%. Согласно новым поправкам в Налоговый кодекс, с 2021 года налог на недвижимость рассчитывается исходя из рыночной стоимости отдельно для квартир и жилых домов. Новая поправка отменила ранее существовавший порог необлагаемого налогом имущества, установив минимальный налог на имущество в размере 0,05%. [6]
Ставка налога на недвижимость для жилых и загородных домов: [6]
Ставка налога на недвижимость для многоквартирных домов, квартир и нежилых помещений: [6]
Австралийская недвижимость облагается налогом как на уровне штата, так и на уровне совета (местного муниципалитета). Налоги уплачиваются владельцами недвижимости – с арендаторов налог на недвижимость не взимается.
Государственный налог, обычно называемый «гербовым сбором», взимается при покупке или передаче собственности. Обычно она составляет около 5% от покупной цены и оплачивается покупателем. Могут также взиматься другие сборы за перевод, включая специальные сборы для инвесторов из-за границы. [7]
«Земельный налог» – также государственный налог – рассчитывается каждый год от стоимости недвижимости. Большинство австралийцев не платят земельный налог, поскольку большинство штатов предоставляют освобождение от земельного налога для основного дома или места жительства. В зависимости от штата к иностранным владельцам могут применяться дополнительные налоговые ставки. [8]
«Муниципальные ставки» — это муниципальный налог, взимаемый местными властями. Ежегодно эта сумма оценивается по стоимости недвижимости. Ставки совета составляют около 1300 долларов в год для средней австралийской семьи. [9]
Бразилия является федеративной республикой, и ее субъекты федерации (внутренние штаты и муниципалитеты), а также федеральное правительство взимают налоги на недвижимость. Все они провозглашены в Федеральной конституции .
Вот текущие налоги на недвижимость:
Многие провинции взимают налог на недвижимость в зависимости от ее использования и стоимости. Это основной источник дохода для большинства муниципальных органов власти . Хотя уровни налога на недвижимость различаются в разных муниципалитетах, общий критерий оценки или оценки имущества установлен в провинциальном законодательстве. Тенденция заключается в использовании стандарта рыночной стоимости для целей оценки с различными циклами переоценки. Во многих провинциях установлен ежегодный цикл переоценки, когда этого требует рыночная активность, в то время как в других провинциях установлены более длительные периоды между периодами оценки. Существует два типа налога на имущество: ежегодный налог на имущество и налог на передачу земли.
Ежегодный налог на недвижимость обычно представляет собой процент от налогооблагаемой оценочной стоимости имущества. Налогооблагаемая оценочная стоимость обычно определяется поставщиком оценочных услуг муниципалитета. Годовая ставка налога на имущество для любой провинции состоит как минимум из двух элементов: муниципальной ставки и ставки образования. Сочетание частей муниципального налога и налога на образование, а также любых базовых налогов или других специальных налогов определяет полную сумму налога.
Налог на передачу земли — это провинциальный налог, взимаемый при покупке дома или земли в Канаде. Налог на передачу земли взимается во всех провинциях, кроме Альберты и Саскачевана . В большинстве провинций налог рассчитывается как процент от покупной цены. В Торонто существует дополнительный муниципальный налог.
Онтарио , Британская Колумбия , Остров Принца Эдуарда , Монреаль и город Торонто предлагают скидки по налогу на передачу земли для тех, кто впервые покупает жилье. [18]
В Британской Колумбии налог на передачу собственности равен одному проценту налога на первый200 000 долларов от покупной цены, два процента от оставшейся суммы до 2 миллионов долларов и три процента от остальной суммы. [19] Дополнительный налог в размере 15% , который применяется только к иностранным покупателям жилья -нерезидентов в Большом Ванкувере, начался 2 августа 2016 года. Позже в 2018 году этот налог был повышен до 20%. Определение иностранного покупателя включает иностранных студентов и временных иностранных рабочих . Меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов включают штрафы в размере 100 000 долларов США для физических лиц и 200 000 долларов США для корпораций . [20]
Программа для покупателей жилья, впервые покупающих жилье, — это программа правительства Британской Колумбии , которая предлагает отвечающим критериям лицам, впервые покупающим жилье , снижение или отмену налога на передачу собственности. Его можно использовать совместно с Ипотечным и акционерным товариществом Британской Колумбии . [21]
Налоговый кредит для тех, кто впервые покупает жилье, также доступен в Онтарио, который предлагает покупателям, впервые покупающим жилье, налоговую скидку в размере 750 долларов. В 2017 году правительство Онтарио также ввело скидку на налог на передачу земли, которая позволяла получить скидку до 4000 долларов, гарантируя, что покупатели домов стоимостью менее 368 000 долларов, впервые покупающие дома стоимостью менее 368 000 долларов, не будут платить налог на передачу земли. [22]
Освобождение от налога на недавно построенный дом — это программа, которая снижает или отменяет налог на передачу собственности в новых домах. Сумма ограничена13 000 долларов США для отвечающих критериям лиц, которые должны быть либо гражданами Канады, либо постоянными жителями. Приобретаемая недвижимость должна находиться в Британской Колумбии и иметь справедливую рыночную стоимость750 000 долларов США , быть меньше1,25 акра и может использоваться в качестве основного места жительства. Его можно использовать совместно с Ипотечным и акционерным товариществом Британской Колумбии . [23]
Налог на земельную собственность, называемый «территориальным налогом» или «взносом», представляет собой ежегодную сумму, уплачиваемую ежеквартально владельцем недвижимости. Он определяется как процент от «фискальной стоимости» недвижимости, которая рассчитывается Налоговой службой на основе земли, застроенной площади, строительных материалов, возраста и использования собственности. Фискальная стоимость, которая обычно намного ниже рыночной стоимости, может быть оспорена владельцем. Ежегодный сбор варьируется от 1 до 2% от этой стоимости, в зависимости от использования недвижимости (жилое, сельскохозяйственное или коммерческое). Жилая недвижимость стоимостью менее 40 тысяч долларов США (по состоянию на 2013 год) не облагается налогом; те, кто превышает этот порог, облагаются налогом только на сумму, превышающую 40 тысяч долларов США . [24] Доходы поступают в муниципалитет , управляющий собственностью коммуны . [25] Все муниципалитеты вносят определенную долю доходов в «общий муниципальный фонд», который затем перераспределяется обратно муниципалитетам в соответствии с их потребностями (уровень бедности в коммуне и т. д.). [26] [27] Кроме того, муниципалитеты взимают ежеквартальный налог на вывоз мусора, который часто платится вместе с территориальным налогом (если применимо).
Закон облагает налогом каждое имущество. Исключаются общественные здания (например, правительственные здания), а также религиозные здания ( мечети и церкви). От налога освобождаются семьи, владеющие частной недвижимостью стоимостью до 2 миллионов фунтов стерлингов (290 000 долларов США). Коммерческие магазины с годовой арендной платой более 1200 фунтов стерлингов не освобождаются от налога. [28]
Во Франции налог на недвижимость — это местный налог, который платят все владельцы недвижимости, расположенной во Франции. Этот налог используется для финансирования бюджета местных органов власти. Налог на недвижимость состоит из трех различных налогов: налога на построенную недвижимость, налога на незастроенную недвижимость и налога на вывоз бытовых отходов.
Taxe d'Habitation — это местный налог, который должен быть уплачен либо владельцем французской недвижимости, либо долгосрочным арендатором, занимающим ее 1 января налогового года. Ответственность за оплату зависит от того, сдается ли недвижимость в аренду с мебелью или без мебели, а также от того, является ли аренда долгосрочной или краткосрочной.
Если недвижимость сдается в аренду без мебели или с мебелью на долгосрочной основе, ответственность за уплату налога несет арендатор. Однако, если недвижимость сдается в краткосрочную аренду, ответственность за уплату налога несет владелец. В случае недвижимости с обратной арендой ответственность за оплату несет управляющая компания, сдающая недвижимость в субаренду.
Таким образом, если вы сдаете недвижимость в аренду на ежегодной основе, арендатор несет ответственность за уплату налога на жилье, независимо от того, меблирована ли недвижимость или нет. Этот налог основан на различных факторах, специфичных для объекта недвижимости, таких как его местоположение, и определяется местным муниципалитетом, что означает, что сумма налога может значительно варьироваться.
[29]
Налог на построенную недвижимость
Это самый распространенный налог во Франции. Подробно это описано в статье 1380 Общего налогового кодекса. Поскольку это местный налог, налог на построенную недвижимость играет роль переписи населения . Налоговые органы ежегодно пересчитывают новых владельцев. Чтобы облагаться этим налогом, необходимо выполнить два условия: недвижимость должна быть недвижимой и относиться к категории реальных зданий.
Таким образом, этот налог распространяется на следующие товары:
Налог на недвижимость на незастроенную недвижимость
Этот налог касается земли, которая не используется для проживания.
Это касается следующих товаров:
Ответственный по налогу на имущество
Налог должен платить собственник, а не арендатор недвижимости. Владельцем, ответственным за уплату налога на имущество, может быть физическое лицо, компания или юридическое лицо (коммерческая компания или компания по недвижимости). Налог уплачивается каждый год с налогоплательщиков, владеющих недвижимостью, по состоянию на 1 января налогового года. Если недвижимость продается в течение года, продавец может попросить разделить налог с покупателем.
Конкретные ситуации:
Расчет налога на имущество и оплата
Расчет налога на имущество основывается на трех составляющих:
Сумма налога на имущество равна налоговой базе x налоговой ставке, утвержденной муниципалитетом.
Налоговая база равна 50 % от кадастровой стоимости аренды объекта недвижимости (для незастроенных объектов эта налоговая база равна 80 %). К этой базе затем применяется коэффициент переоценки. (На 2020 год он составлял 1,012).
Уплата налога на имущество обычно производится до середины октября. Налоговое уведомление составляется на имя собственника, который является единственным лицом, ответственным за уплату налога на имущество. Точный срок оплаты зависит от выбранного способа оплаты.
Освобождение от налога на имущество
В определенных ситуациях налог на имущество допускает освобождение от налога. Условия этого освобождения могут зависеть от имущества или ситуации владельца.
Определенные объекты недвижимости освобождены от налога навсегда:
Есть также исключения для незастроенной недвижимости.
Например, земля, засеянная, засаженная или перезасаженная древесиной, может быть на 100% освобождена от налога на период от 10 до 50 лет в зависимости от плантаций.
В 1999 году Франция ввела налог на пустующую недвижимость. Это снизило долю вакантных площадей на 13%. [4]
Налог на недвижимость
В Германии правовой основой налога на недвижимость является так называемый Grundsteuergesetz (GrStG), то есть закон о налоге на недвижимость, согласно которому недвижимое имущество подразделяется на следующие две категории (§2 GrStG):
Ставка налога зависит от категории, к которой относится соответствующая недвижимость. Налоговое бремя рассчитывается путем умножения стоимости недвижимости в соответствии с официальным кодом оценки (Bewertungsgesetz) на ставку налога на недвижимость и на применимый муниципальный множитель. Ставка налога на недвижимое имущество устанавливается федеральной землей, в которой находится соответствующее недвижимое имущество. Она колеблется от 0,26 до 1 процента. Муниципальный множитель устанавливается каждым муниципалитетом. [30]
Доходы от налога на недвижимость
Доходы от налога на имущество составляют почти 15 миллиардов евро в год и приносят пользу муниципалитетам, для которых налог на имущество является одним из наиболее важных источников дохода. Это связано с тем, что поступления от налога на недвижимость используются на муниципальном уровне для финансирования общественных объектов, таких как школы, библиотеки, детские сады и проекты местной инфраструктуры. [31]
Реформа налога на недвижимость
В 2018 году Федеральный конституционный суд постановил, что система оценки налога на имущество является неконституционной, поскольку она по-разному относится к сходным объектам недвижимости и, таким образом, привела к нарушению статьи 3 (равенство перед законом) Основного закона Федеративной Республики Германия . До сих пор расчет налога на имущество основывался на стандартных значениях, принятых десятилетия назад. В федеральных землях бывшей Западной Германии эти стандартные значения в последний раз были установлены в 1964 году, тогда как стандартные значения бывшей Восточной Германии в последний раз были определены в 1935 году. Соответственно, эти стандартные значения не отражают динамику рыночной стоимости недвижимости. . Поэтому Федеральный конституционный суд заявил, что стандартные значения приводят к неравному налоговому режиму. В результате парламенту Германии пришлось принять реформу налога на имущество, которая вступила в силу в 2022 году. В результате все владельцы недвижимости были обязаны представить фискальным органам переоценку стоимости своей недвижимости по состоянию на 1 января 2022 года до 31 января 2023 года. Налоги на недвижимость, рассчитанные в соответствии с этими новыми значениями, будут взиматься с 1 января 2025 года. Кроме того, реформа налога на недвижимость дает муниципалитетам право устанавливать повышенную ставку налога на незастроенные, готовые к застройке земли с 2025 года по соображениям городского развития. [31]
Освобождение от налога на недвижимость
Согласно немецкому закону о налоге на имущество (§3 GrSTG), некоторые юридические лица освобождаются от налога на имущество. К ним относятся организации государственного сектора, такие как федеральные, государственные и муниципальные органы власти, а также государственные учреждения и фонды публичного права, если они используют собственность только для общественных целей. Освобождение от налога на имущество также предоставляется некоммерческим организациям, преследующим исключительно и непосредственно благотворительные, религиозные, культурные, научные или образовательные цели. Кроме того, церкви и другие религиозные общины освобождаются от налога на имущество, если имущество используется исключительно в религиозных или благотворительных целях. [32]
Налог на передачу недвижимости
Налог на передачу недвижимости (Grunderwerbssteuer) взимается при продаже отечественной недвижимости или при смене права собственности. Ставка налога устанавливается федеральной землей, в которой находится недвижимость. Она колеблется от 3,5 до 6,5 процента. Это единовременный платеж, который взимается с объектов недвижимости, покупная цена которых превышает 2500 евро, и обычно оплачивается покупателем. Налог на передачу недвижимости также взимается, если не менее 95 процентов акций товарищества передаются новым партнерам в течение пяти лет или если не менее 95 процентов акций компании, владеющей недвижимостью, передаются новому акционеру. [33]
В Греции действуют муниципальный и государственный налог на недвижимость. Муниципальный налог на имущество (ΤΑΠ/ΔΤ/ΔΦ) включается в счета за электроэнергию и включает, среди прочего, плату за уборку улиц и освещение. Государственный налог на недвижимость (ENFIA) представляет собой комбинацию налога на индивидуальное имущество, основанного на площади помещения, и прогрессивного налога на богатство на недвижимость на человека, который основан на расчетной чистой стоимости всей собственности и может достигать 2%.
В Гонконге «налог на недвижимость» не является адвалорным налогом ; на самом деле это подоходный налог .
Согласно Постановлению IRO s5B о внутренних доходах Гонконга, владельцы недвижимости должны платить этот налог только в том случае, если они получили вознаграждение, такое как доход от аренды за год оценки. Налог на имущество рассчитывается от чистой облагаемой стоимости по стандартной ставке. Период оценки – с 1 апреля по 31 марта.
Формула:
Налоги на недвижимость взимаются либо правительством штата, либо местными гражданскими органами. Налог на недвижимость или «налог на дом» — это местный налог на здания, а также на прилегающую к ним землю. Он возлагается на Владельца (а не на хранителя собственности в соответствии с 44-й поправкой к конституции 1978 года). Он напоминает налог на богатство, аналогичный американскому, и отличается от ставки акцизного налога в Великобритании. Налоговые полномочия принадлежат штатам и делегируются местным органам, определяющим метод оценки, диапазон ставок и процедуры сбора. Налоговой базой является годовая стоимость аренды ( ARV ) или рейтинг в зависимости от площади. Недвижимость, занимаемая владельцем, и другая недвижимость, не приносящая арендную плату, оцениваются по стоимости, а затем конвертируются в ARV с применением процента от стоимости, обычно четырех процентов. Большинство муниципальных образований крупных городов взимают налог на пустующие земли, а другие небольшие города и сельские районы не облагают налогом на недвижимость пустующие земли. В большинстве случаев гражданские органы освобождают от налогов все здания и земли, используемые для: религиозного поклонения общественности; публичное захоронение и кремация; или благотворительные и образовательные цели. Некоторые сельскохозяйственные или исторические земли также освобождены от налога. Кроме этого, от налога освобождается собственность центрального правительства. Вместо этого согласно указу президента разрешена «плата за обслуживание». Имущество иностранных представительств также освобождается от налогов, не требуя взаимности. Налог обычно сопровождается налогами на услуги, например, налогом на воду, налогом на дренаж, налогом на охрану окружающей среды (санитарию), налогом на освещение, причем все они используют одну и ту же налоговую базу. Структура ставок фиксированная для сельской ( панчаятской ) недвижимости, но в городских (муниципальных) районах она слегка прогрессивная: около 80% оценок попадают в первые две группы. [34]
Ниже приведены сведения о некоторых местных гражданских органах:
Местный налог на недвижимость вступил в силу в Ирландской Республике 1 июля 2013 года и взимается налоговыми комиссарами . Налог взимается с жилой недвижимости. Ответственность несет собственник недвижимости (хотя в случае аренды на срок более двадцати лет ответственность несет арендатор). Доходы финансируют предоставление услуг местными властями . К таким услугам относятся общественные парки, библиотеки, открытые пространства и места для отдыха, планирование и развитие, пожарные и аварийные службы, техническое обслуживание, а также уборка и освещение улиц.
Налог основан на рыночной стоимости, облагаемой налогом через систему рыночных коридоров. По состоянию на 2021 год [update]первоначальная национальная центральная ставка налога составляет 0,18% от стоимости недвижимости до 1 миллиона евро. Недвижимость стоимостью более 1 миллиона евро облагается 0,25% от суммы франшизы. С 1 января 2015 года местные власти могут изменять ставки LPT на 15% ниже или выше национальной центральной ставки.
В случае недвижимости стоимостью более 1 миллиона евро группировка не применяется: 0,18% взимается с первого миллиона евро (1800 евро) и 0,25% с остатка. По оценкам правительства, от 85% до 90% всей недвижимости попадает в первые пять налоговых диапазонов. [35] [36]
Этот налог уплачивается ежегодно и рассчитывается в процентах от неулучшенной стоимости недвижимости.
Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год. Ставка налога на недвижимость составляет от 0,3% до 1%; налоговая стоимость недвижимости определяется муниципалитетом.
С 1 января 2015 года, если стоимость имущества лица превышает 220 000 евро, то к превышению применяется налог в размере 0,5 процента.
Налог на недвижимость в Люксембурге рассчитывается на основе «единой стоимости» недвижимости, определяемой налоговыми органами и взимаемой коммунами . Налог рассчитывается как стоимость единицы имущества * ставка оценки * коммунальная ставка. Ставка налога определяется законодателем и обычно составляет от 0,7% до 1%. Коммунальная ставка устанавливается властями коммуны и варьируется от 120% до 900% в зависимости от муниципалитета.
В Люксембурге минимальные налоги на недвижимость по сравнению со своими соседями в Бенилюксе или Европейском Союзе . Это примерно 150 евро за квартиру стоимостью 500 000 евро в Люксембурге. [37] [38]
В Чехии существует два вида налога на недвижимость: налог на недвижимость и налог на недвижимость. [39]
Субъектами налога на недвижимость являются все недвижимое имущество, предусмотренное законодательством Чешской Республики, за исключением особых исключений: поместья, на которые распространяется налогооблагаемая недвижимость (эти поместья не облагаются налогом только в той части, где находится недвижимое имущество), леса, тела воды, поместья с целью обороны страны. [40] Плательщиком налога является собственник данного конкретного имущества. Существуют разные виды налогов на поместье в зависимости от назначения (поля имеют более низкий коэффициент, чем поместья, предназначенные для промышленности). Существует разница в налоге на строительные площадки. Стороны зданий, на которых нет недвижимого имущества, имеют постоянный коэффициент 2 Kč за квадратный метр, тогда как участки зданий с недвижимым имуществом (та часть строительных площадок, которые не охвачены этим конкретным недвижимым имуществом) облагаются налогом в зависимости от количества граждан и местоположения конкретного объекта недвижимости. деревня/поселок/город. [40]
Объектом налога на недвижимость являются все здания и жилые единицы, предусмотренные законодательством Чешской Республики, за исключением зданий, состоящих из жилых единиц, которые уже облагаются налогом (многоквартирные дома,...). Плательщиком снова является собственник недвижимости. Налоговой базой от зданий и помещений является площадь застроенной площади. [39]
Факты по обоим налогам:
Важное замечание: существует разница между лицом, которое физически платит налог, и лицом, несущим налоговое бремя. В этом виде налога в Чехии это всегда одно и то же лицо, поэтому оно опущено.
Закон в Приднестровье устанавливает ставки налога на квартиры (0,3%) и дома (0,2%). [42]
Налог на недвижимость (голландский: Onroerendezaakbelasting (OZB) ) взимается с собственности на муниципальной основе. Налогом облагаются только владельцы жилой недвижимости и люди, которые арендуют/владеют коммерческими помещениями. Люди, снимающие жилье, не платят налог на недвижимость. Муниципалитеты объединяют налоги на недвижимость с налогом на вывоз мусора и канализационную систему. Владельцы и пользователи недвижимости и земли также платят налоги, основанные на стоимости собственности, в водные советы за защиту от наводнений и очистку воды и сточных вод («управления водного хозяйства»). К доходу владельца добавляется процент от стоимости дома (« huurwaardeforfait »), поэтому владелец дома платит больше подоходного налога. Все налоги, связанные с недвижимостью, основаны на стоимости дома, оцененной муниципалитетом.
Португалия разделила налогообложение недвижимости на две категории: налоги перед покупкой и налоги после покупки (имущества).
Налоги на предварительную покупку/покупку недвижимости: если человек хочет купить недвижимость в Португалии, он должен заплатить множество налогов. Во-первых, физическое лицо должно будет заплатить «Налог на передачу собственности в Португалии» (так называемый «IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE AS TRANSMISSÕES ONEROSAS DE IMÓVEIS»). Этот налог применяется при переходе права собственности на определенное имущество. Ставки этого налога могут варьироваться от 1% до 8%. Эти налоги зависят от нескольких факторов, в том числе от «цены покупки недвижимости, ее местоположения и того, является ли она первый или второй дом в Португалии». [43] Кроме того, «гербовый налог» (Imposto de Selo) также будет налогом на предварительную покупку, взимаемым перед продажей недвижимости. Это один из старейших налогов в Португалии, и он применяется ко всем официальным документам, таким как акты, контракты, ипотечные соглашения и банковские выписки, которые, по мнению судов, делают продажу законной и «официальной». [44] Эта ответственность «приходится на долю покупателя и взимается по фиксированной ставке в размере 0,8% от зарегистрированной финансовой стоимости имущества». [44]
Налоги на недвижимость после покупки: Налог на недвижимость (также известный как «IMI – Imposto муниципальный Sobre Imóveis») «рассчитывается на основе налоговой регистрационной стоимости городской и сельской недвижимости, расположенной на территории Португалии». [45] IMI зависит от типа собственности: «Городская недвижимость – от 0,3 до 0,45 %, Сельская недвижимость – 0,8 %. Имущество, принадлежащее резидентам в офшорах (кроме физических лиц) – 7,5 %». [45] Существует также довольно много налоговых льгот и освобождений, которые отдельные лица могут претендовать/воспользоваться недвижимостью, которая считается постоянным местом жительства (жизнеспособна только в течение трех лет), резиденциями, на которых зарегистрирован жилец с несколькими иждивенцами, недвижимостью, которая недвижимость, которая считается частью туристического маршрута, собственность, которая может помочь в использовании возобновляемых источников энергии, и даже магазины, которые считаются исторически или культурно важными. [45]
Закон Словакии различает 3 вида налога на недвижимость (словацкий: Daň z nehnuteľností ): – Земельный налог – Налог на строительство – Налог на квартиры и нежилые помещения в многоквартирном доме.
Администрированием налога на недвижимость занимается муниципалитет, на территории которого находится недвижимость. В городах с несколькими районами налоговое администрирование налога на недвижимость осуществляется Департаментом местных налогов и сборов, а не районами города. Например, Братислава или Кошице. [46]
Налоговое обязательство возникает 1 января налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором налогоплательщик стал собственником, распорядителем, арендатором или пользователем налогооблагаемого имущества, и истекает 31 декабря налогового периода, в котором налогоплательщик утратил право собственности, управления. , аренду или пользование недвижимостью. Если налогоплательщик становится владельцем, администратором, арендатором или пользователем недвижимого имущества 1 января текущего налогового периода, налоговое обязательство возникает в этот день. Решающим фактором для взыскания налога с 1 января является один налоговый период. Изменения налогооблагаемых фактов, произошедшие в течение налогового периода, не учитываются.
Налоговую декларацию подает налогоплательщик, закон которого о местных налогах определяет отдельно землю, здания, квартиры и нежилые параметры. Налогоплательщик подает налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором возникло налоговое обязательство. Налогоплательщик (т.е. налогообязанное лицо) обязан уплатить декларацию по налогу на недвижимость соответствующему налоговому администратору (т.е. муниципалитету) до 31 января периода ответственности. В другие налоговые периоды налоговая декларация не подается и налогоплательщик получает решение о взыскании налога от администратора. Например, если вы приобрели недвижимость 25 августа 2019 года, вы обязаны оплатить налоговую декларацию до 31 января 2020 года. Однако только в том случае, если недвижимость будет зарегистрирована в кадастре недвижимости 1 января 2020 года. имущество, проданное с аукциона в течение налогового периода, обязано заявить о возврате в течение 30 дней со дня возникновения налогового обязательства. [46]
Если земля, здание, квартира и нежилое помещение в жилом доме находятся в совместной собственности нескольких лиц, декларацию подает каждое физическое или юридическое лицо. В частности, совладелец должен указать налог на недвижимость в пределах суммы своей доли в совместной собственности. Если совладельцы согласны, декларацию подаст выбранный представитель. В этом случае все совладельцы обязаны указать этот факт в декларации. Это не распространяется на супругов, владеющих земельным участком, зданием, квартирой или нежилым помещением в многоквартирном доме, находящимся в бездолевой совместной собственности супругов. В этом случае декларацию подает один из супругов. [46]
Налоговая декларация подается в установленной документации в зависимости от того, физическое или юридическое лицо. Для оформления документации необходимо отправить документы, подтверждающие изменения в имуществе (например, копию решения о внесении залога в кадастр недвижимости, решения о наследстве и т. д.). Возможными изменениями в праве собственности на недвижимость являются, например, продажа или покупка недвижимости, наследование, дарение, разрешение на строительство, снос здания и тому подобное. Заполненную надлежащим образом форму необходимо подать в городское или муниципальное учреждение лично или назначить представителя. [46]
Закон не предусматривает обязанности муниципалитета финансировать электронные услуги, и, таким образом, например, во время подачи налоговой декларации электронными средствами, одновременно предусматривая возможность их предоставления. О возможности общения с налоговым администратором в электронном виде муниципалитет должен опубликовать на своем веб-сайте в виде принятого общеобязательного положения, в котором изложены подробности электронного общения и оказания электронных услуг. [46]
Налоговый администратор отправит оценку за соответствующий налоговый период с указанием суммы налога, обычно к 15 мая. Взимаемый налог на недвижимость подлежит уплате в течение 15 дней со дня вступления решения в силу. [46]
Налоговый администратор может также определить уплату налога на недвижимость в рассрочку, при этом срок уплаты отдельных взносов определяется решением о взимании налога. Если взимаемый налог превышает 33 000 евро, город/муниципалитет определяет уплату налога как минимум двумя равными частями. Вы также можете оплатить налог сразу, но в рамках первого взноса. [46]
Если вы не подадите налоговую декларацию по налогу на недвижимость в установленный срок, налоговый администратор наложит штраф в размере суммы взысканного налога, не менее 5 евро, но не более 3000 евро. [46]
В Швеции существуют следующие категории домов на одну семью:
Другие категории включают сельское хозяйство, квартиры, занимаемые собственниками, многоквартирные дома, промышленные помещения и т. д.
Доход от аренды облагается налогом как часть годового дохода налогоплательщика.
В случае предоставления в налоговой декларации ложных или недостоверных сведений налогоплательщику грозит штраф. С физического лица может взиматься до 40% налога, сумма разная (зависит от вида дезинформации).
В случае несвоевременного заполнения последствия аналогичны.
Налоговые платежи производятся ежемесячными платежами. У налогоплательщиков есть 90 дней на погашение задолженности, в случае переплаты деньги возвращаются в течение года с конца финансового года. [47]
В Великобритании владение жилой недвижимостью или землей не облагается налогом, что практически уникально для стран ОЭСР . [48] [49] [50] Вместо этого муниципальный налог обычно платится резидентом недвижимости , и только в случае незанятой собственности владелец становится обязанным его платить (хотя владельцы часто могут получить скидку или освобождение для пустующих объектов недвижимости). [51]
В руководящих принципах Налоговой и таможенной службы Ее Величества (HMRC) говорится:
Служба трибунала по оценке утверждает, что:
Муниципальный налог зависит от стоимости недвижимости, но не рассчитывается как простой процент. Вместо этого недвижимость отнесена к группе муниципальных налогов (9 в Англии и 8 в Шотландии и Уэльсе). Оценка проводится Агентством Оценочного бюро под эгидой HMRC. [54] [55]
Гербовый сбор на землю (SDLT) — это прогрессивный налог , который применяется при покупке «жилой недвижимости или участка земли в Англии или Северной Ирландии». [56] С 2023 года покупка основного места жительства резидентом Великобритании стоимостью до 250 000 фунтов стерлингов не облагается налогом в отношении SDLT. [56] На некоторые покупки, совершаемые лицами, не являющимися резидентами Великобритании, взимается дополнительная надбавка в размере 2%. [56] При покупке неосновного жилья применяются повышенные ставки SDLT. [56] С 2023 года тот, кто впервые покупает основное место жительства , получает льготу SDLT для недвижимости стоимостью до 625 000 фунтов стерлингов в виде сниженных ставок SDLT (включая нулевую ставку до 425 000 фунтов стерлингов). [56]
В Соединенных Штатах налог на недвижимость обычно взимается местным правительством. Национальное правительство не взимает ни налога на недвижимость, ни налога на имущество. Правительства штатов взимают 3% от общей суммы собранного налога на недвижимость. Остальные 97% собираются округами , муниципалитетами , школами , колледжами и многими другими правительственными учреждениями специального назначения, например, библиотеками, музеями, парками, управлениями мостов. [57] Ставки варьируются в зависимости от штата и составляют от 0% до 4% от стоимости дома. [58] Оценка состоит из двух компонентов — стоимости улучшения или здания и стоимости земли или участка. Налог на недвижимость является основным налогом, поддерживающим местное образование, полицию, пожарную охрану, правительство, дороги и большую часть инфраструктуры, например, канализацию, мосты, уличные фонари. Многие штаты и местные юрисдикции добавляют налоги на личное имущество. (См. исключения ниже.)
До появления денежной системы налоги в основном платились в процентах от выращенного урожая. Позже налог на недвижимость в древнем мире, некоторых частях средневековой Европы и американских колониях основывался скорее на площади собственности, чем на ее стоимости. Наконец, валовая продукция собственности (например, годовой доход) использовалась в качестве базы налогообложения. [59]
Первые налоговые записи, датируемые примерно шестью тысячами лет до нашей эры, были в виде почвенных табличек, которые были найдены в городе-государстве Лагаш (ныне на территории нынешнего Ирака). Система называлась бала (ротация). Было так, что каждый месяц облагался налогом один конкретный район города, что позволяло облегчить столь трудную задачу. В Древнем Египте налоги взимались со стоимости зерна, скота, нефти, пива, а также земли. К тому времени только один человек из 100 был грамотным. Некоторые из этих людей были налоговыми инспекторами. Они вели учет владельцев земли и ее размеров. Они собирали годовые данные, подсчитывая количество крупного рогатого скота и проверяя урожайность сельскохозяйственных культур. Если налогоплательщик не был в состоянии уплатить налог, он предстал перед судом. Налоговые заседатели были людьми весьма уважаемыми благодаря своим способностям и навыкам. [60]
В Англии в XI веке налоги на землю платили крестьяне, арендовавшие эту землю у ее владельца. Чем продуктивнее была земля, тем выше была рента. В 1070-х годах Вильгельм Завоеватель ввел раннюю форму налогообложения земли. Города обычно вели учет владельцев собственности. Каждая посылка была измерена и оценена. Позже, после 1215 года, король Иоанн был ограничен в своих полномочиях по сбору доходов, поэтому с этого момента налоги можно было собирать только с разрешения его баронов. После 1290 года обычные люди начали платить этот вид налога в зависимости от местоположения собственности (выше для жителей городов и ниже для сельских жителей). В 16 веке налогом облагалась даже собственная земля короля. Налогообложение короля стало еще слабее сразу после 1689 года, когда был принят новый закон, означающий, что он не мог облагать налогом без разрешения парламента. [61]
Прибыв в Новый Свет , паломники высадились в Плимуте и начали строить свой город в 1620 году. Паломники заключили пакт, чтобы защитить себя, а также установили законы, включая налогообложение и налоги. Всем людям была выделена равная доля земли, с которой они должны были платить налог. [62]
В Бостоне пуритане ввели налог на имущество для оплаты расходов на церковное и религиозное образование. Этот налог на имущество платил каждый человек, независимо от его вероисповедания. Эта конкретная система просуществовала более ста лет. Налоговым инспектором был шериф. Система доказательств была аналогична английской (заседатели вели учет движимого имущества). При уплате налога на имущество учитывалось положение гражданина – то есть вдове с детьми не только прощался налог на имущество, но и гарантировалось ежемесячное получение определенной суммы денег. С другой стороны, люди, уничтожившие государственную собственность, должны были оплатить стоимость ремонта за счет налога на имущество. [62]
После образования Соединенных Штатов в 1776 г. в большинстве регионов были повышены налоги (в основном за счет собственности). Позже центральное правительство обнаружило, что эта система не работает, поскольку в результате этой меры было потрачено гораздо больше, чем получено. В конце XVIII века произошел спор между Александром Гамильтоном и Томасом Джефферсоном. Лагерь Гамильтона выступал за централизованное повышение налогов (в основном налога на имущество) с целью увеличения бюджетных возможностей (а также полномочий) правительства. Лагерь Джефферсона выступал за повышение доходов на местном уровне, поскольку это «звучало» больше как концепция демократии. Гамильтон обладал сильным финансовым складом ума; он помог создать капиталистическую систему, существующую сегодня. Однако упомянутая выше финансовая стратегия (высокий налог на имущество) обернулась для него катастрофой. [63] Более высокие налоги (особенно на имущество) были окончательно установлены во время опасений, произойдет ли война с Францией или нет. Национальный налог на имущество был принят Конгрессом и распределялся по численности населения. Было много протестов, пока налог не был окончательно отменен. С другой стороны, тенденция повышения местного налога на недвижимость продолжалась, поскольку местные органы власти смогли увеличить свои доходы за счет этой меры.
В начале 20-го века выяснилось, что налоговая система США не может справедливо облагать налогом сложную экономику. Было проведено множество реформ (попытка уменьшить зависимость от налогов на недвижимость). Самый важный из них был связан с введением нового узкого налога на имущество физических лиц специально для домовладельцев и нематериальных активов. Многие президенты США пытались добиться снижения налога на недвижимость и введения подоходного налога. Ко времени Великой депрессии уровень собираемости налога на недвижимость упал, поскольку доходы людей резко снизились. Правительства в основном сократили налог на недвижимость и ввели налоги с продаж. После Великой депрессии возникло множество движений, направленных на решение претензий к правительству с помощью реальных налоговых реформ. Многие из этих реформ были одобрены и остаются действующими законами. [62]
Критики налога на недвижимость отмечают, что этот тип налога демонстрирует, что так называемые «собственники собственности» являются арендаторами своей земли и что правительство рассматривается как конечный владелец, поскольку владельцы недвижимости могут быть выселены в любое время за неуплату этого налога. . Например, жительницу Саутфилда, штат Мичиган, выселили из дома за неуплату налога на недвижимость в размере 900 долларов. [64] Городские власти отказались принять ее просроченную оплату и вместо этого конфисковали и продали ее дом стоимостью почти 300 000 долларов. Критики отмечают, что подобные случаи происходят довольно часто и демонстрируют угрозу правам собственности, надлежащей правовой процедуре и верховенству закона. [65] [66] [67]
Мавритания [68]
Гренландия [69]
Фарерские острова [70]
Мальта [71]
Палау [72]
Остров Норфолк [73]
Острова Кука [74]
американское СамоаНа Аляске «...только небольшая часть земельного массива облагается налогом на недвижимость. ...только 24 муниципалитета на Аляске (города или районы) взимают налог на недвижимость». Однако подавляющее большинство доходов местных органов власти поступает от налогов на недвижимость. [75] Не существует налога на частную землю в Американском Самоа , на территории острова Пальмира или на рифе Кингман в островных районах Тихого океана . [76]
[1]
