Гармонизированный налог с продаж ( HST ) — это налог на потребление в Канаде . Он применяется в провинциях, где федеральный налог на товары и услуги (GST) и региональный провинциальный налог с продаж (PST) были объединены в единый налог на добавленную стоимость . [1]
HST действует в пяти из десяти канадских провинций : Нью-Брансуик , Ньюфаундленд и Лабрадор , Новая Шотландия , Онтарио и Остров Принца Эдуарда . HST взимается Канадским налоговым агентством (CRA), которое перечисляет соответствующие суммы участвующим провинциям. HST может различаться в этих пяти провинциях, поскольку каждая провинция устанавливает свои собственные ставки PST в рамках HST. В провинциях и территориях, которые не ввели HST, CRA собирает только 5%-ный налог на товары и услуги . Текущие ставки следующие:
Введение HST изменило PST для этих провинций с каскадной налоговой системы , от которой отказались большинство экономик мира, [2] [3] на налог на добавленную стоимость, такой как GST.
Чтобы помочь сохранить нейтральность доходов от общих налогов с физических лиц, канадское правительство (для GST) и участвующие провинциальные правительства сопроводили переход от каскадного налога к налогу на добавленную стоимость снижением подоходного налога и ввели прямые трансфертные платежи (возвращаемые налоговые льготы) группам с низким доходом. [4] [5] Федеральное правительство предоставляет возмещаемый «кредит GST» в размере до 248 долларов США на взрослого и 130 долларов США на ребенка для людей с низким доходом на 2009-10 годы. [6] Провинции предлагают аналогичные корректировки, например, Ньюфаундленд и Лабрадор, предоставляя возмещаемый налоговый кредит в размере до 40 долларов США на взрослого и 60 долларов США на каждого ребенка.
В 1996 году три из четырех атлантических провинций — Нью-Брансуик , Ньюфаундленд и Лабрадор и Новая Шотландия — заключили соглашение с правительством Канады о внедрении того, что изначально называлось «смешанным налогом с продаж» (переименованным в «гармонизированный налог с продаж»), который объединил бы 7% федеральный GST с провинциальными налогами с продаж этих провинций; в рамках этого проекта доля PST нового HST в этих провинциях снизилась с 10% до 8%. Результатом стал 15% объединенный налог, когда был добавлен федеральный GST. Новый налог для этих провинций вступил в силу 1 апреля 1997 года.
HST собирает Канадское налоговое агентство , которое затем перечисляет соответствующие суммы в участвующие провинции. Последующие исследования неоднозначны относительно успешности этой реализации для экономик этих провинций и их потребителей. [7]
1 июля 2006 года правительство Канады снизило GST по всей стране до 6%, [8] в результате чего совокупный HST для Новой Шотландии, Нью-Брансуика и Ньюфаундленда и Лабрадора составил 14%. GST был снова снижен по всей стране 1 января 2008 года до текущей ставки 5%, [9] в результате чего совокупный HST для Новой Шотландии, Нью-Брансуика и Ньюфаундленда и Лабрадора составил 13%.
6 апреля 2010 года правительство Новой Шотландии подняло провинциальную часть HST до 10%, восстановив общую ставку в этой провинции до 15% с 1 июля 2010 года в рамках мер по борьбе с дефицитом. [10] 2 апреля 2012 года премьер-министр сообщил, что правительство провинции планирует снизить HST до 13% к 2015 году [11], но с тех пор это решение было отменено новым правительством. [12] Нью-Брансуик и Ньюфаундленд подняли свой HST до 15% в 2016 году. [13]
В федеральном бюджете правительства Канады на 2008 год гармонизация налога с продаж была названа «самым важным шагом, который провинции, имеющие налоги с розничных продаж, могут предпринять для повышения конкурентоспособности канадских предприятий», а федеральные финансовые чиновники начали оказывать давление/побуждать провинции, не взимающие HST, отказаться от своих систем PST. [14]
В результате в 2008 и 2009 годах провинции Онтарио и Британская Колумбия вступили в переговоры с правительством Канады о принятии HST.
26 марта 2009 года в своем годовом бюджете провинция Онтарио объявила о намерении объединить PST и GST, что вступит в силу 1 июля 2010 года. [15]
1 июля 2010 года HST был введен в провинциях Онтарио и Британская Колумбия, несмотря на опросы общественного мнения, показывающие, что 82% жителей Британской Колумбии и 74% жителей Онтарио выступали против него [16] до его введения. Введение HST в Британской Колумбии и Онтарио заменило отдельные GST и PST, взимаемые с товаров и услуг в этих провинциях. [3] [17] Данные многочисленных исследований показали, что налоговая гармонизация увеличивает инвестиции в бизнес и что налоги типа PST замедляют экономический рост провинций. [2] Британская Колумбия объединила 5% GST с 7% PST и ввела HST по ставке 12% и обязалась снизить HST еще на два пункта, до 10%, к 2014 году. [18] Ставка HST в Онтарио составляет 13%, как в Нью-Брансуике и Ньюфаундленде и Лабрадоре.
Онтарио обязалось предоставить возмещаемый налоговый кредит в размере до 260 долларов США на взрослого или ребенка в 2010–2011 годах для людей с низким доходом, [19] а Британская Колумбия обязалась предоставить возмещаемый налоговый кредит в размере до 230 долларов США на взрослого или ребенка в 2010–2011 годах. [20] Федеральные и провинциальные налоговые кредиты выплачиваются ежеквартально в течение года. Британская Колумбия также предоставила единовременную переходную выплату в размере 175 долларов США для пожилых людей с низким и скромным доходом, а также 175 долларов США на каждого ребенка в возрасте до 18 лет для каждой семьи с детьми. [20] Кредит для людей с низким доходом Британской Колумбии был отправлен 1,1 миллиона жителей Британской Колумбии каждые три месяца и составил до 230 долларов США в год на человека.
4 мая 2011 года независимая группа, уполномоченная правительством Британской Колумбии, опубликовала отчет о влиянии HST в этой провинции. В отчете сделан вывод, что «если вы не входите в число 15 процентов семей с доходом менее 10 000 долларов в год, вы платите больше налога с продаж по HST, чем по PST/GST: в среднем около 350 долларов на семью». [21] В отчете также прогнозируется, что к 2020 году HST, как ожидается, приведет к тому, что экономика Британской Колумбии «станет на 2,5 миллиарда долларов больше, чем она была бы при PST. Это около 480 долларов на человека или 830 долларов на семью». [21] Жители Британской Колумбии проголосовали на референдуме в августе 2011 года за отмену HST, в результате чего провинция вернулась к прежней модели PST/GST со ставками 7% и 5% соответственно 1 апреля 2013 года.
Исследование, проведенное CD Howe Institute до объявления об освобождении от налога покупок с низкой стоимостью, показало, что HST в Британской Колумбии и Онтарио, скорее всего, не принесет дохода. [2] Отдельный отчет целевой группы Роджера Мартина по экономике показал, что HST снизит налоги в целом, поскольку «увеличение доходов от гармонизированного налога с продаж сопровождается сокращением корпоративных и личных налогов и налоговыми льготами. Результатом является потеря доходов». The Globe and Mail , сообщая об исследовании, обнаружили, что «правительство Онтарио фактически потеряет доход». [22] В отчете исследователя Дэвида Мюррелла для Канадского центра политических исследований ожидалось, что чистое воздействие налога будет « умеренно прогрессивным » для беднейших домохозяйств и семей с доходом выше среднего, при этом налоги увеличатся на 320 долларов в Британской Колумбии и на 290 долларов в Онтарио. [23] [24]
В ноябре 2009 года опрос Ipsos Reid показал, что подавляющее большинство жителей Британской Колумбии (82%) и Онтарио (74%) выступили против планов своих провинциальных правительств по гармонизации налога с продаж. [16] Только 39% населения считали, что HST будет полезен для бизнеса, тогда как Целевая группа по конкурентоспособности, производительности и экономическому прогрессу пришла к выводу, что гармонизированный налог с продаж сократит административные издержки для малого бизнеса и приведет к снижению налогов, поскольку они вернут налоги с продаж, которые они заплатили бы за приобретенные ими товары и услуги. [25] Кроме того, только 10% населения согласились с тем, что этот шаг создаст больше рабочих мест. Исследование Джека Минца из Школы государственной политики Университета Калгари показало, что HST и снижение ставки корпоративного налога создали бы почти 600 000 новых рабочих мест за десять лет. [26]
Введение налога HST в Британской Колумбии было крайне непопулярным из-за его восприятия как «повышения налогов» и того факта, что премьер-министр Гордон Кэмпбелл отрицал какие-либо планы по внедрению налога HST до выборов 2009 года, но все равно ввел его вскоре после победы на выборах большинства. [ необходима цитата ]
Бывший премьер Британской Колумбии Билл Вандер Залм начал петицию против HST в ответ на общественное возмущение. 11 августа 2010 года Elections BC сообщил ему [27] , что кампания преуспела в сборе подписей более 10% зарегистрированных избирателей в каждом из 85 округов провинции к 5 июля 2010 года. [28] Успех петиции может потребовать от правительства провинции провести референдум по налогу. Ожидалось, что Elections BC сделает официальное заявление, но они отказались это сделать и решили не продвигаться вперед в процессе, пока суды не вынесут решение по делу, возбужденному местными бизнес-группами, оспаривающими петицию. [27] В понедельник, 5 июля 2010 года, Билл Вандер Залм, Чиз Делани и Билл Тилеман объявили, что они начали свой собственный судебный процесс, конституционный вызов HST, поскольку он так и не был принят провинциальным законодательным собранием Британской Колумбии. [29] 20 августа 2010 года главный судья Роберт Дж. Бауман постановил, что петиция против спорного гармонизированного налога с продаж Британской Колумбии была действительной. Это решение вернуло вопрос в провинциальный законодательный орган. Бауман сказал, что Elections BC были правы, когда одобрили петицию 11 августа. [30]
Одобрение петиции об отзыве HST в Британской Колумбии проложило путь к референдуму, который позволил жителям Британской Колумбии решить судьбу налоговой системы. Elections BC провела референдум по почте, позволив зарегистрированным избирателям отправить свое решение в отношении HST. Референдум по налогу с продаж в Британской Колумбии 2011 года проводился в течение июня и июля 2011 года. В попытке успокоить общественное недовольство правительство пообещало, что референдум будет обязательным и что оно будет подчиняться воле народа. Вопрос в бюллетене был следующим: «Вы за отмену HST (гармонизированного налога с продаж) и восстановление PST (провинциального налога с продаж) в сочетании с GST (налога на товары и услуги)? Да или нет» [31]
В ноябре 2010 года Гордон Кэмпбелл ушел с поста премьер-министра, отметив, что его собственная непопулярность фактически помешала правительству двигаться вперед в реализации своей повестки дня и сделала реальную дискуссию о HST невозможной. [32] Его заменила Кристи Кларк.
Правящие либералы Британской Колумбии вели кампанию в пользу HST с момента его введения годом ранее, отмечая, что возвращение к первоначальной системе GST/PST обойдется слишком дорого; они указали на деньги, которые им придется вернуть Оттаве, на потерянные налоговые поступления и на сумму, которую придется платить налогоплательщикам, чтобы переключаться между налоговыми системами. В апреле 2011 года премьер-министр Британской Колумбии Кристи Кларк объявила о всепровинциальной инициативе по привлечению к участию в выслушивании предложений жителей Британской Колумбии по «исправлению» HST. [33]
Столкнувшись с резко падающей поддержкой и продолжающимся гневом против HST, в мае 2011 года министр финансов Кевин Фалкон объявил, что если жители Британской Колумбии проголосуют за сохранение HST, ставка снизится на 1% 1 июля 2012 года и еще на один пункт в 2014 году. Это доведет общую ставку до 10%. Правительство провинции также обязалось отправить единовременные переходные выплаты в размере 175 долларов США на ребенка семьям с детьми и 175 долларов США для пожилых людей с низким и средним доходом. [18] Месяц спустя федеральное правительство приняло закон, чтобы «формализовать и придать юридическую силу снижению ставки провинциального компонента HST в Британской Колумбии». [34]
26 августа 2011 года результаты референдума были обнародованы организацией Elections BC, в которой 55% из 1,6 млн избирателей высказались за отмену HST. Сохранение HST было наиболее популярно в богатых и высокообразованных округах и округах со значительной долей семейного бизнеса. Либералы Британской Колумбии обнародовали план по восстановлению системы GST/PST в течение 18 месяцев, с целевой датой 31 марта 2013 года. [35] В качестве прямого результата Британской Колумбии придется выплатить 1,6 млрд долларов федеральному правительству, чтобы отказаться от программы HST. [36]
1 апреля 2013 года Британская Колумбия отказалась от HST и вернулась к системе GST/PST. [37]
В провинциальном бюджете, опубликованном 18 апреля 2012 года, правительство Острова Принца Эдуарда объявило о планах ввести 14% HST, который будет реализован с 1 апреля 2013 года. Это сократит провинциальный компонент налога с продаж Острова Принца Эдуарда с 10% до 9%. Правительство Острова Принца Эдуарда было уникальным среди канадских провинций, поскольку оно «облагало налогом GST». С момента внедрения федерального GST в 1990 году 10% PST Острова Принца Эдуарда взимался с промежуточного итога товаров, которые включали федеральный GST; PST не взимался с услуг. Это привело к объединенному налогу в размере 17,7% на товары, приобретенные до того, как 7% GST был снижен до 6%, а затем до 5% в 2006 и 2008 годах соответственно. По состоянию на 2012 год потребители Острова Принца Эдуарда платили объединенную налоговую ставку в размере 15,5% (5% GST и 10% PST применялись к промежуточному итогу). Правительство провинции обязалось освободить от уплаты налога некоторые товары, в то время как критики отметили, что ставка налога на товары и услуги (GST) на электроэнергию увеличится с 5% до 14%; до введения налога на товары и услуги (HST) электроэнергия не облагалась налогом на товары и услуги (PST).
HST был введен на Острове Принца Эдуарда 1 апреля 2013 года, в результате чего налог на товары снизился с 15,5% до 14%, а налог на услуги увеличился с 5% (GST) до 14%. [38]
{{cite web}}: CS1 maint: архивная копия как заголовок ( ссылка )