Налоги в Калифорнии взимаются государственными и местными органами власти посредством ряда налоговых категорий.
Налог с продаж взимается с розничных торговцев (не с потребителей) за привилегию продавать осязаемое личное имущество в розницу. [1] Однако розничным торговцам разрешено (но не обязательно) получать возмещение своих налоговых обязательств от потребителя в момент продажи. [2] Будет ли фактически добавлена сумма возмещения налога с продаж, является вопросом договора между розничным торговцем и потребителем. [3]
Налог за использование взимается с хранения, использования или иного потребления в Калифорнии материального движимого имущества, приобретенного у розничного продавца. [4] Любое лицо, хранящее, использующее или иным образом потребляющее в Калифорнии материальное движимое имущество, приобретенное у розничного продавца, как правило, несет ответственность за уплату налога за использование. [5] В то время как налог с продаж взимается с розничных продавцов, налог за использование взимается с покупателей. Розничный торговец, занимающийся бизнесом в Калифорнии (в том числе многими предприятиями, расположенными за пределами Калифорнии, занимающимися электронной коммерцией ), как правило, обязан взимать налог за использование с покупателя во время продажи и предоставлять покупателю квитанцию. [6]
Налог на имущество взимается по единой ставке 1% от оценочной стоимости в соответствии с Предложением 13. Дополнительные налоги могут взиматься за погашение облигаций или специальные оценки, все из которых должны быть одобрены избирателями (см. Мелло-Роос ). Предложение 13 также устанавливает систему оценки стоимости приобретения, которая связывает оценочную стоимость с покупной ценой имущества и до 2% годовой инфляции, с некоторыми исключениями. [ необходима цитата ]
Подоходный налог в Калифорнии является прогрессивным , а максимальная налоговая ставка составляет 13,3%, что является самой высокой в стране. [7] И наоборот, из-за возвратных налоговых льгот, предоставляемых семьям с детьми, нижние 20% в среднем платят отрицательную ставку подоходного налога. [ необходима цитата ]
В Калифорнии самая высокая минимальная ставка налога с продаж в масштабах штата в Соединенных Штатах — 7,25 % , [8] которая может достигать 10,75 % с учетом местных налогов с продаж. [9]
Налоги с продаж и использования в Калифорнии (государственные и местные) взимаются Департаментом по налогам и сборам Калифорнии, тогда как подоходный налог и налог на франшизу взимаются Советом по налогу на франшизу .
Базовая ставка налога с продаж по всему штату составляет 7,25%, и распределяется следующим образом: [10]
Налог с продаж в масштабах штата Калифорния был впервые введен 1 августа 1933 года по ставке 2,50% в соответствии с «Законом о розничных продажах 1933 года». [11] В то время местные налоги с продаж не взимались. В редакционной статье от 5 сентября 1933 года газета Los Angeles Times раскритиковала ставку налога с продаж в размере 2,50%, заявив, что «ставка налога с продаж не должна была превышать 1 процент» и что ставка налога была «настолько высокой, что препятствовала бизнесу, что сделает налог менее продуктивным». [12]
Дополнительные местные налоги с продаж могут быть добавлены городами, округами, службами и различными специальными округами. Местные налоги с продаж округов для транспортных целей особенно популярны в Калифорнии. Дополнительные местные налоги с продаж, взимаемые округами и муниципалитетами, официально называются «окружными налогами».
Эффект от местных налогов с продаж заключается в том, что ставки налога с продаж в Калифорнии варьируются от 7,25% (в районах, где не взимаются дополнительные местные налоги с продаж) до 10,75% (шесть городов, расположенных в округе Аламеда). [13] Например, город Сакраменто , столица штата, имеет совокупную ставку налога с продаж 8,75%, а Лос-Анджелес , крупнейший город Калифорнии, имеет совокупную ставку налога с продаж 9,50%. [9]
По состоянию на 1 июля 2022 года 62 местных юрисдикции не взимают дополнительный местный налог с продаж, [9] [14] в то время как 6 городов (все расположены в округе Аламида) имеют самую высокую совокупную ставку налога с продаж в Калифорнии — 10,75% [9] .
Совокупная налоговая ставка всех местных налогов с продаж в любом округе, как правило, не может превышать 2,00 процента. [15] Однако это законодательное ограничение, и Законодательное собрание Калифорнии обычно разрешает некоторым местным органам власти, посредством принятия отдельного законодательства, превышать предельную ставку местного налога в 2,00 процента. Предельная ставка местного налога в 2,00 процента превышается в любом городе, где совокупная ставка налога с продаж превышает 9,25% (налоговая ставка штата 7,25% плюс предельная ставка налога в 2,00%).
По состоянию на 1 июля 2022 года в 140 местных юрисдикциях Калифорнии совокупная ставка налога с продаж превышает предельную ставку местного налога в 2,00 процента: [9] [14]
Количество местных налогов с продаж значительно возросло после принятия законопроекта SB 566 в 2003 году. [16] [17] Закон SB 566 юридически уполномочил все города Калифорнии взимать дополнительные местные налоги с продаж. Закон SB 566 также увеличил максимальную комбинированную ставку местного налога с продаж (предельную ставку местного налога с продаж), которая может взиматься местными органами власти, с 1,50% до текущих 2,00%. [18]
По состоянию на 1 апреля 2017 года 176 городов и 32 округа одобрили повышение местного налога с продаж. [19] Не только количество местных городских налогов с продаж значительно возросло с момента принятия законопроекта SB 566, но и масштаб повышения налога с продаж (измеряемый ростом ставки налога с продаж) также значительно увеличился, поскольку все больше городов стремятся к большему повышению ставки налога с продаж. [19]
Все местные налоги с продаж подлежат одобрению избирателей в соответствии с Предложением 218 («Закон о праве голоса по налогам»), которое избиратели Калифорнии одобрили в ноябре 1996 года. [20] Требуется ли одобрение простым большинством избирателей или одобрение двумя третями избирателей, зависит от типа взимаемого налога с продаж и типа местного органа власти, вводящего налог с продаж.
Неограниченные общие налоги с продаж подлежат утверждению большинством голосов местных избирателей. [21] Общие налоги с продаж могут быть потрачены местными политиками на любые общегосударственные цели, включая зарплаты и льготы государственным служащим. Решения о расходах на общие налоги с продаж принимаются после налоговых выборов местными политиками в рамках регулярного ежегодного процесса составления бюджета местного правительства.
Специальные налоги с продаж, предназначенные для одной или нескольких конкретных целей, подлежат одобрению двумя третями местных избирателей. [22] Любой налог с продаж, введенный местным правительством, за исключением города или округа (например, специальным округом, таким как местное транспортное агентство), должен быть специальным налогом, подлежащим одобрению двумя третями местных избирателей. [23]
Предложение 218 не дает законных полномочий ни одному местному органу власти взимать налог с продаж. [24] Право на взимание местного налога с продаж должно исходить из закона штата. Обычно требуется две трети голосов всех членов законодательного органа местного органа власти, прежде чем местная мера налога с продаж может быть представлена избирателям на выборах. [25]
Движущей силой многих местных повышений налога с продаж является стремительный рост расходов на государственные пенсии и здравоохранение для пенсионеров государственных служащих. [26] Исследования показали, что местные повышения налога с продаж сосредоточены в тех районах Калифорнии, где существуют самые большие проблемы с пенсиями. [27]
Налоги с продаж в округах для транспортных целей очень популярны в Калифорнии. Однако налоги с продаж на транспорт являются регрессивными и также смещают финансовую базу транспортных систем с пользовательских сборов на налоги, уплачиваемые всеми налогоплательщиками, без учета прямой зависимости от этих транспортных систем. [28] Некоторые округа приняли несколько повышений налогов с продаж на транспорт, например, округ Лос-Анджелес , который принял четыре повышения налога с продаж на транспорт по общей ставке 2,00%. [29] Налоги с продаж на транспорт в округах, как правило, не включают стандарты производительности дорожного движения, которые фактически требуют улучшения условий дорожного движения.
Предложение 218 («Закон о праве голоса по налогам») было инициативной поправкой к конституции 1996 года, одобренной избирателями Калифорнии. Предложение 218 включает положение, конституционно резервирующее за местными избирателями право использовать полномочия инициативы для сокращения или отмены любого местного налога, оценки, сбора или платежа, включая положение о значительно сниженном требовании к подписям петиции для квалификации меры в бюллетене. [30] Местный налог с продаж, включая налог с продаж, ранее одобренный местными избирателями, обычно подлежит сокращению или отмене с использованием полномочий местной инициативы в соответствии с Предложением 218.
Примеры, когда снижение или отмена местного налога с продаж может быть целесообразной, включают случаи, когда имели место значительные потери или ненадлежащее управление доходами от налога с продаж местным правительством, когда имели место спорные или сомнительные расходы доходов от налога с продаж местным правительством (особенно когда доходы от налога с продаж используются для выплаты чрезмерных зарплат государственным служащим и/или льгот, таких как пенсии), когда качество программ и услуг, финансируемых за счет доходов от налога с продаж, не находится на высоком уровне, ожидаемом избирателями, когда ставка местного налога с продаж чрезмерна или необоснованно высока (особенно в ситуациях, когда значительное увеличение местного налога с продаж было одобрено избирателями с небольшим перевесом), или когда обещания, данные ранее местными политиками о расходовании доходов от местного налога с продаж, нарушаются после одобрения налога с продаж избирателями (особенно в ситуациях, когда местные политики давали юридически необязательные обещания относительно расходования общих доходов от налога с продаж , которые не ограничены законом для определенных целей). [ необходима ссылка ]
Местный налог с продаж, используемый для погашения облигаций, является юридически более сложной ситуацией, поскольку проблемы с обесценением федеральных контрактов могут помешать осуществлению полномочий местной инициативы в соответствии с Предложением 218. Местные транспортные налоги с продаж, одобренные избирателями, часто включают по крайней мере часть налоговых поступлений для погашения облигаций. Советы юриста обычно необходимы в ситуациях, когда облигации были выпущены, а доходы от налога с продаж были заложены для погашения облигаций. Местная компенсационная инициатива в соответствии с Предложением 218 является альтернативным вариантом, когда присутствуют проблемы с обесценением контрактов.
Недавние временные повышения налога с продаж по всему штату включают:
С 1 июля 2011 года Калифорния применяет налог с продаж к покупкам в интернет-магазинах. Розничный торговец обязан собирать государственный налог с продаж со всех покупок, совершенных в Калифорнии (или отправленных в нее), независимо от того, где находится розничный торговец/поставщик. Предприятия с несколькими филиалами в штате могут относить все налоги с продаж в Интернете к одной юрисдикции, что привело к районному шопингу для сделок по разделению доходов с городами, которые возвращают часть собранного налога с продаж бизнесу. В 2019 году законодательный орган одобрил законопроект SB 531 , чтобы закрыть эту лазейку, но на него наложил вето губернатор Гэвин Ньюсом .
В целом, налог с продаж взимается со всех покупок материальной личной собственности ее конечному потребителю. Услуги не облагаются налогом с продаж (но могут облагаться другими налогами), хотя некоторые политики хотят распространить налог с продаж на услуги. Ответственность за налог с продаж возлагается на продавца, а не на покупателя; но закон разрешает продавцу взимать налог с покупателя (и если продавец это делает, покупатель обязан [ нужна цитата ] его заплатить).
Покупка транспортного средства облагается налогом на основе города и округа, в котором покупатель регистрирует транспортное средство, а не округа, в котором транспортное средство куплено. Поэтому нет никаких преимуществ в покупке автомобиля в округе с более низкой ставкой налога с продаж, чтобы сэкономить на налоге с продаж (разница в один процент в ставке налога с продаж в противном случае привела бы к дополнительным потерям в размере 300 долларов на автомобиле стоимостью 30 000 долларов). [ необходима цитата ]
В продуктовых магазинах неприготовленные продукты питания не облагаются налогом, но витамины и все остальные продукты облагаются налогом. Готовые к употреблению горячие продукты, продаваемые супермаркетами или другими продавцами, облагаются налогом. Счета в ресторанах облагаются налогом. В качестве исключения горячие напитки и хлебобулочные изделия освобождаются от налога, если и только если они предназначены для выноса и не продаются с другой горячей едой. Если они потребляются в помещении продавца, такие продукты облагаются налогом, как и блюда в ресторане. Все остальные продукты питания освобождены от налога с продаж.
Также исключены пищевые животные (скот), пищевые растения и семена, удобрения, используемые для выращивания продуктов питания, рецептурные препараты и некоторые медицинские принадлежности, энергетические компании, некоторые альтернативные энергетические устройства и принадлежности, искусство для показа государственными учреждениями и значки ветеранов. Существует множество конкретных исключений для различных ветеранских, некоммерческих, образовательных, религиозных и молодежных организаций. Продажа товаров определенным организациям за пределами штата или национальным организациям (в основном транспортным компаниям) освобождена от налога, как и некоторые товары, продаваемые во время транзита через Калифорнию в зарубежный пункт назначения.
Случайные или разовые продажи, не являющиеся частью регулярного бизнеса, освобождаются от налога, за исключением случаев, когда продажа трех или более непищевых животных (щенков, котят и т. д.) в год облагается налогом. [34]
Существуют также исключения для многочисленных конкретных продуктов, от телефонных линий и столбов до сжиженного нефтяного газа для сельскохозяйственной техники, монет и общественного транспорта. Существуют частичные исключения для таких разнообразных предметов, как племенной скот скаковых лошадей, оборудование для телепроизводства , сельскохозяйственная техника и лесозаготовительное оборудование. [35] Для организованного списка исключений с оценками того, сколько доходов теряет государство и сколько экономит население для каждого, см. Публикацию 61 Совета по выравниванию. [36]
Налог с продаж взимается с бензина . Налог взимается как с бензина, так и с федеральных и государственных акцизов, что приводит к форме «двойного налогообложения». Налог с продаж включен в цену, измеренную на заправке. Акцизный налог с бензина в Калифорнии по состоянию на середину 2011 года составляет 35,7 центов за галлон для моторного топлива плюс 2,25% налога с продаж и использования, 13 центов за галлон для дизельного топлива плюс 9,12% налога с продаж и использования. [37]
Департамент по налогам и сборам Калифорнии предоставляет онлайн-список налогов с продаж в местных сообществах штата. [9]
Согласно Положению 1502, продажа нестандартного (консервированного) программного обеспечения клиентам, которые загружают программное обеспечение с сервера, как правило, не облагается налогом с продаж, поскольку транзакция не связана с осязаемым личным имуществом. Однако, если клиенту предоставляется копия программного обеспечения на физическом носителе, таком как CD-ROM или DVD, вся транзакция, как правило, облагается налогом с продаж. [38] Таким образом, клиент, как правило, может избежать ответственности по налогу с продаж, купив загружаемую версию программного обеспечения вместо физической версии.
Критики действующей системы налога с продаж в Калифорнии утверждают, что она дает местным органам власти стимул для содействия коммерческому развитию (через зонирование и другие правила — также известные как « фискализация землепользования ») вместо жилого развития, включая использование процедур принудительного отчуждения имущества для передачи недвижимости предприятиям, приносящим более высокий налог с продаж. [39] Некоторые [ кто? ] утверждают, что семьи с низким доходом платят почти в восемь раз больше своих доходов в виде налога с продаж, чем семьи с высоким доходом, что делает налог с продаж регрессивным налогом. Семьи с низким доходом платят относительно мало подоходного налога, оставляя большую часть своего дохода доступной для расходов, таким образом, подпадая под налог с продаж. Это также связано с тем, что люди с более высоким доходом могут сберегать большую часть своего дохода. Однако, поскольку семьи с более низким доходом тратят большую часть своего дохода на продукты питания, такие штаты, как Калифорния, которые освобождают продукты питания от налога с продаж, не являются такими регрессивными в реализации налога с продаж. [40]
По состоянию на 2020 год Калифорния взимает от 3,4 (новые работодатели) до 6,2 процентов (максимум) налога на страхование по безработице (UI) с первых 7000 долларов заработной платы в год, выплачиваемых работодателем. Налог на профессиональное обучение (ETT) составляет 0,1 процента, выплачиваемый некоторыми работодателями, с первых 7000 долларов заработной платы. Налог на государственное страхование по инвалидности (SDI) составляет 1,20 процента с первых 128 298 долларов заработной платы, выплачиваемых работником. [41]
По состоянию на 2019 год подоходный налог для одиноких людей составляет 1% до 8809 долларов США, 2% до 20883 долларов США, 4% до 32960 долларов США, 6% до 45753 долларов США, 8% до 57824 долларов США, 9,3% до 295373 долларов США, 10,3% до 354445 долларов США, 11,3% до 590742 долларов США и 12,30% в дальнейшем. [42] Существует дополнительный налог в размере 1% ( налог по Закону Калифорнии о психиатрических услугах ), если ваш налогооблагаемый доход превышает 1000000 долларов США, что приводит к максимальной ставке подоходного налога в размере 13,3% в Калифорнии, что является самой высокой ставкой подоходного налога в штате в Соединенных Штатах. [42] Стандартный вычет составляет 4601 доллар США на 2020 год. [43]