Налоговые категории — это деления, в которых налоговые ставки изменяются в прогрессивной налоговой системе (или явно регрессивной налоговой системе, хотя это встречается реже). По сути, налоговые категории — это пороговые значения для налогооблагаемого дохода — доход после определенной точки облагается налогом по более высокой ставке.
Представьте себе, что есть три налоговых ставки: 10%, 20% и 30%. Ставка 10% применяется к доходу от 1 до 10 000 долларов США; ставка 20% применяется к доходу от 10 001 до 20 000 долларов США; а ставка 30% применяется ко всем доходам свыше 20 000 долларов США.
В рамках этой системы тот, кто зарабатывает $10 000, облагается налогом по ставке 10%, выплачивая в общей сложности $1 000. Тот, кто зарабатывает $5 000, платит $500 и т. д.
Между тем, тот, кто зарабатывает $25 000, сталкивается с более сложным расчетом. Ставка на первые $10 000 составляет 10%, от $10 001 до $20 000 — 20%, а свыше — 30%. Таким образом, они платят $1000 за первые $10 000 дохода (10%), $2000 за вторые $10 000 дохода (20%) и $1500 за последние $5 000 дохода (30%). В общей сложности они платят $4500, или средняя налоговая ставка составляет 18% .
На практике расчет упрощается путем использования формы «точка-наклон» или формы «наклон-пересечение» линейного уравнения для налога по конкретной группе, либо как налога на нижнюю сумму группы плюс налога на предельную сумму в группе:
или налог на всю сумму ( по предельной ставке) за вычетом суммы, на которую это завышает налог на нижний предел диапазона.
Подробную информацию см. в разделе Прогрессивный налог#Расчет .
Финансовые годы 2018–19, 2019–20 [1]
Указанные выше ставки не включают сбор Medicare в размере 2,0%.
Федеральное правительство Канады установило следующие налоговые ставки на 2012 налоговый год (все в канадских долларах). «Базовая личная сумма» в размере 15 527 долларов фактически означает, что доход до этой суммы не облагается налогом, хотя он включен в расчет налогооблагаемого дохода. [2]
Каждая провинция, за исключением Квебека, добавляет свой собственный налог сверх федерального налога. В Квебеке действует совершенно отдельный подоходный налог.
Провинциальные/территориальные налоговые ставки на 2012 год: [4]
Ниже приводится сводка ставок подоходного налога, применимых в финансовом году 2015–2016 (год оценки — 2016–2017):
В Малайзии действуют следующие ставки подоходного налога в зависимости от года оценки. [6]
На Мальте действуют следующие налоговые ставки на доход, полученный в 2012 году:
Единые тарифы:
Ставки для состоящих в браке:
В Новой Зеландии действуют следующие ставки подоходного налога (по состоянию на 1 октября 2010 г.). Все значения указаны в новозеландских долларах , без учета налога на доходы физических лиц ACC Earners. [7]
45%, если работник не заполняет форму декларации (IR330).
Ставка налога на доходы физических лиц ACC за 2010 налоговый год составляет 2,0%, что выше ставки в 1,7% в 2008 налоговом году.
На 2008 год была предоставлена скидка на подоходный налог в размере 20%, но не более 2000 долларов США.
Все цифры указаны в сингапурских долларах .
Министр финансов объявил новые налоговые ставки на 2012–2013 налоговый год. Они следующие: [8]
Налог на доходы физических лиц имеет прогрессивный характер. Общая ставка обычно не превышает 40%.
На сайте Федеральной налоговой администрации Швейцарии [1] представлено общее описание швейцарской налоговой системы, а полная информация и налоговые таблицы доступны в документах PDF.
Сложность системы отчасти обусловлена тем, что Конфедерация, 26 кантонов, входящих в состав федерации, и около 2900 коммун [муниципалитетов] взимают собственные налоги на основе Федеральной конституции и 26 кантональных конституций.
Финансовый год 2013 [9]
[Налоговый фонд 1]
С 1 января 2018 года налоговые ставки были обновлены в связи с принятием Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест :
В Соединенных Штатах долларовые суммы федерального стандартного вычета подоходного налога и личных освобождений для налогоплательщика и его иждивенцев ежегодно корректируются с учетом инфляции. Это приводит к ежегодным изменениям в ставках подоходного налога, даже если ставки федерального подоходного налога остаются неизменными.
В 1993 году были добавлены две более высокие налоговые ставки (36% и 39,6%), а затем в 2001—2003 годах налоги во всех ставках были снижены следующим образом:
Валовая зарплата — это сумма, которую ваш работодатель выплачивает сотруднику, плюс его налоговые обязательства. Хотя сам налог включен в эту цифру, обычно именно он используется при обсуждении заработной платы. Например, Джон получает 50 долларов в час в качестве административного директора. Его годовая валовая зарплата составляет 50 долларов в час x 2000 часов в год = 100 000 долларов в год. Из этой суммы часть выплачивается Джону, а остальное — в виде налогов.
Заработная плата W-2 — это заработная плата, которая отображается в форме W-2 работника, выдаваемой его работодателем каждый год в январе. Копия формы W-2 отправляется в Налоговую службу США (IRS). Это валовая зарплата за вычетом любых взносов в предналоговые планы. Форма W-2 также показывает сумму, удержанную работодателем в качестве федерального подоходного налога.
Заработная плата W-2 = валовая заработная плата за вычетом (взносов в пенсионный план работодателя) за вычетом (взносов в план медицинского страхования работодателя) за вычетом (взносов в некоторые другие планы работодателя)
Общий доход — это сумма всех налогооблагаемых доходов, включая заработную плату W-2. Почти все доходы облагаются налогом. Для физических лиц существует несколько исключений, таких как необлагаемые налогом проценты по государственным облигациям, часть дохода социального обеспечения (SS) (не выплаты в SS, а выплаты из SS физическому лицу) и т. д.
Скорректированный валовой доход (AGI) — это общий доход за вычетом некоторых разрешенных вычетов. Например: выплаченные алименты (доход получателю), разрешенные расходы на переезд, программа пенсионного обеспечения для самозанятых, проценты по студенческим кредитам и т. д.
Детализированные вычеты — это другие конкретные вычеты, такие как: проценты по ипотеке на дом, подоходные налоги штата или налоги с продаж, местные налоги на имущество, благотворительные взносы, удержанный подоходный налог штата и т. д.
Стандартный вычет — это своего рода минимальный детализированный вычет. Если все детализированные вычеты суммируются и результат меньше стандартного вычета, то применяется стандартный вычет. В 2007 году он составлял $5350 для тех, кто подает декларацию индивидуально, и $10700 для тех, кто подает декларацию совместно.
Персональное освобождение от уплаты налогов — это освобождение от уплаты налогов, при котором налогоплательщик может вычесть сумму из своего валового дохода за каждого иждивенца, на которого он претендует. В 2007 году эта сумма составляла 3400 долларов.
Учитывая сложность налогового кодекса США, люди часто считают необходимым проконсультироваться с налоговым бухгалтером или профессиональным налоговым консультантом. Например, Джон, женатый 44-летний мужчина с двумя детьми, получил валовую зарплату в размере $100 000 в 2007 году. Он вносит максимум $15 500 в год в пенсионный план 401(k) своего работодателя , платит $1800 в год в семейный план медицинского страхования своего работодателя и $500 в год в план медицинских расходов Flexfund своего работодателя. Все планы допускают взносы до уплаты налогов.
Валовая заработная плата = 100 000 долл. США
Зарплата W-2 = 100 000 долл. США – 15 500 долл. США – 1 800 долл. США – 500 долл. США = 82 200 долл. США
Другой доход Джона и его жены составляет 12 000 долларов из заработной платы жены Джона (она также получила форму W-2, но не платила никаких взносов до вычета налогов), 200 долларов процентов с банковского счета и 150 долларов возврата налога штата.
Общий доход = 82 200 долл. США + 12 000 долл. США + 200 долл. США + 150 долл. США = 94 550 долл. США.
Работодатель Джона перевел его в новый офис, и его расходы на переезд составили 8000 долларов, из которых 2000 долларов работодатель не возместил.
Скорректированный валовой доход = 94 550 долл. США – 2 000 долл. США = 92 550 долл. США.
Детализированные вычеты Джона составили 22 300 долларов (проценты по ипотеке, налоги на имущество и удержанный подоходный налог штата).
У Джона было четыре личных освобождения — он сам, его жена и двое детей. Его общие личные освобождения составили 4 x $3,400 = $13,600.
Налогооблагаемый доход = 92 550 долл. США – 22 300 долл. США – 13 600 долл. США = 56 650 долл. США.
Налог на налогооблагаемый доход находится в налоговой таблице, если налогооблагаемый доход составляет менее 100 000 долларов США, и рассчитывается, если он превышает 100 000 долларов США. Используются оба варианта. Налоговые таблицы содержатся в инструкциях 1040 2007 года. В налоговых таблицах доход указан с шагом 50 долларов США для всех категорий налогоплательщиков: одиноких, состоящих в браке, подающих совместную декларацию, состоящих в браке, подающих раздельную декларацию, и глав домохозяйства. Для диапазона налогооблагаемого дохода «не менее 56 650 долларов США, но менее 56 700 долларов США» налог составляет 7 718 долларов США для налогоплательщика, состоящего в браке и подающего совместную декларацию.
Таблица налоговых ставок 2007 года [12] для супругов, подающих совместную декларацию, выглядит следующим образом:
Налог составляет 10% на первые 15 650 долларов США = 1 565,00 долларов США.
плюс 15% от суммы свыше 15 650 долларов США (56 650 долларов США – 15 650 долларов США) = 41 000 долларов США x 15% = 6 150,00 долларов США
Итого (1565,00 долл. США + 6150,00 долл. США) = 7715,00 долл. США
В дополнение к федеральному подоходному налогу Джон, вероятно, платит подоходный налог штата, налог на социальное обеспечение и налог на Medicare. Налог на социальное обеспечение в 2007 году для Джона составляет 6,2% на первые $97 500 заработанного дохода (зарплаты), или максимум $6 045. Нет никаких исключений из заработанного дохода для социального обеспечения, поэтому Джон платит максимум $6 045. Его жена платит $12 000 x 6,2% = $744. Medicare составляет 1,45% на весь заработанный доход без максимума. Джон и его жена платят $112 000 x 1,45% = $1 624 за Medicare в 2007 году.
Большинство штатов также взимают подоходный налог, исключениями являются Аляска, Флорида, Невада, Южная Дакота, Техас, Вашингтон, Нью-Гемпшир, Теннесси и Вайоминг. [13]
