Налоговый кредит на страховые взносы ( PTC ) — это механизм, установленный Законом о доступном медицинском обслуживании (ACA), посредством которого федеральное правительство США частично субсидирует стоимость частного медицинского страхования для определенных лиц и семей с низким и средним доходом. PTC — это возвратный налоговый кредит , который может быть применен непосредственно к стоимости страховых взносов.
PTC является одним из множества налоговых положений ACA и впервые был доступен в 2014 году; он направлен на то, чтобы сделать страхование доступным для резидентов США с низким и средним доходом, которые не получают страховку от своего работодателя и чей доход домохозяйства слишком высок, чтобы претендовать на Medicaid . [1] [2] PTC доступен только тем, кто приобретает страховку через биржи здравоохранения , созданные ACA, и соответствует требованиям закона к доходу домохозяйства. Согласно ACA, только те домохозяйства, которые зарабатывают от 100% до 400% от федерального уровня бедности (FPL), имеют право на получение PTC; однако Закон о плане спасения Америки 2021 года временно расширил право на PTC для всех, кто зарабатывает более 100% от FPL, а Закон о снижении инфляции продлил это расширение права до 2025 года. В 2023 году более 14 миллионов человек получили налоговый кредит на страховые взносы. [3]
Критерии соответствия требованиям для получения налогового кредита на страховые взносы определяются разделом 1401 Закона о доступном медицинском обслуживании (Obamacare). Закон был подписан 23 марта 2010 года и уточнил, что кредиты доступны только лицам и семьям, которые зарегистрировались в медицинском плане, предлагаемом на бирже здравоохранения. 23 мая 2012 года Налоговая служба (IRS) приняла постановление, в котором говорилось, что налоговые кредиты будут предоставляться лицам, имеющим на это право, которые зарегистрируются в медицинском плане через биржу, организованную либо штатом, либо федеральным правительством. IRS основывала это на своей интерпретации раздела 1401.
11 июня 2012 года Налоговая служба США (IRS) опубликовала Налоговый бюллетень: 2012-24, в котором содержатся окончательные положения, вносящие поправки в Положения о подоходном налоге (26 CFR часть 1) в соответствии с разделом 36B, касающимся PTC.
В ноябре 2014 года комиссар IRS Джон Коскинен выступил на конференции AICPA . Он сказал, что IRS запросила 430 миллионов долларов у Конгресса США для реализации положений, требуемых ACA. IRS не получила никаких денег на эти цели и теперь работает с бюджетом на 7% ниже своего бюджета 2010 года. Он упомянул два основных положения этого Закона, налоговый кредит на премию и индивидуальную совместную ответственность, как два новых пункта , которые должны быть реализованы в налоговых формах 1040. [4]
Согласно положениям ACA, отдельные биржи здравоохранения работают для жителей каждого штата и округа Колумбия; только те люди, которые приобретают страховку через биржи, имеют право на налоговые льготы по страховым взносам. Разработчики законодательства предполагали, что биржи будут управляться правительствами штатов, но включили резервное положение для бирж, управляемых федеральным правительством в штатах, которые не создали биржи самостоятельно. Однако в этом случае большинство бирж не управляются штатами; по состоянию на 2023 год [update]30 управляются федеральным правительством.
Из-за сложной законодательной истории ACA окончательный текст ACA был неоднозначным в некоторых моментах и мог быть истолкован как подразумевающий, что только те, кто купил страховку через биржу, управляемую правительством штата, будут иметь право на налоговые льготы по страховым взносам. Эта неоднозначность была предметом ряда судебных исков, которые были частью более широкой кампании правовых претензий к ACA . Если бы иски относительно налоговых льгот по страховым взносам были удовлетворены, субсидия, которая была одним из ключевых положений ACA, была бы недоступна большинству людей, которых создатели закона намеревались получить. Иски по этой теме были в конечном итоге объединены в деле King v. Burwell , в котором Верховный суд постановил 6-3 в 2015 году, что налоговые льготы явно являются неотъемлемой частью функционирования закона и что «соответствующая законодательная фраза» должна толковаться таким образом, «который совместим с остальной частью закона». Это постановление гарантировало, что любой, кто покупает страховку на любой из бирж, потенциально будет иметь право на налоговые льготы по страховым взносам. [5]
Расчет PTC — сложный процесс, который учитывает ряд факторов. В целом, система индивидуальных страховых планов, приобретенных через биржи, созданные ACA, была призвана дополнить, а не заменить в первую очередь систему страхования, основанную на занятости в Соединенных Штатах, и те, кто может получить страховку от своего работодателя или работодателя члена семьи, не имеют права на PTC, если только доля работника в премии не превышает 8,39% от дохода их домохозяйства. [6]
Согласно первоначальному тексту ACA, право на получение PTC имеют только те домохозяйства, доход [7] которых составляет от 100% до 400% от федерального уровня бедности. FPL варьируется в зависимости от размера домохозяйства [8] и ежегодно корректируется с учетом инфляции; в 2023 году FPL для домохозяйства из одного человека составлял 14 850 долларов США, а для домохозяйства из четырех человек — 30 000 долларов США в смежных 48 штатах (несколько более высокий показатель используется на Аляске и Гавайях). [9] Однако, как отмечалось выше, право на получение PTC было временно распространено на все домохозяйства, зарабатывающие более 100% от FPL до 2025 года. (Создатели ACA предполагали, что те, кто зарабатывает менее 100% от FPL, будут охвачены Medicaid; но не все штаты использовали положения ACA для расширения своих программ Medicaid, как предполагалось, что привело к разрыву в покрытии Medicaid , когда некоторые домохозяйства имеют доход, слишком высокий для того, чтобы претендовать на Medicaid, но недостаточно высокий для получения субсидий через PTC.)
Правомочное лицо или домохозяйство, приобретающее страховку через биржу здравоохранения, может получить PTC, если стоимость «серебряного» страхового плана, определяемого ACA как план, страховые взносы которого покрывают 70% расходов застрахованного на здравоохранение, превысит установленный процент от их дохода; в соответствии с первоначальным текстом ACA этот процент дохода варьировался от 2% для тех, кто зарабатывает 100% FPL, до 9,6% для тех, кто зарабатывает 400%. PTC субсидирует разницу между стоимостью плана и оценкой законом платежеспособности домохозяйства; поскольку стоимость страховки может значительно различаться в зависимости от возраста и домашнего адреса застрахованного, PTC также может различаться в зависимости от этих факторов, даже для двух семей одинакового размера и дохода.
Поскольку страховые планы для многих домохозяйств, особенно с пожилыми членами, обходятся более чем в 9,6% от 400% уровня бедности, первоначальные положения ACA для PTC создали обрыв выгод , в результате чего домохозяйство, увидевшее рост дохода, который поднял его выше черты 400%, могло увидеть большой скачок в стоимости своей медицинской страховки, превратив этот рост дохода в фактическое снижение своего чистого дохода. Положения Американского плана спасения и Закона о снижении инфляции временно устранили этот обрыв, отменив ограничение в 400% на право на PTC, а также снизили максимальный процент дохода, который любой, получающий PTC, должен был заплатить за серебряный план, с 9,6% до 8,5%. [10]
Для расчета PTC обычно выполняются следующие шаги:
Затем PTC запрашивается в федеральной налоговой декларации лица или семьи и может уменьшить сумму налога, подлежащего уплате, или увеличить сумму возврата налога. Расчет подчиняется определенным правилам и положениям, установленным Службой внутренних доходов (IRS) . [11]
Оценка кредита также может быть применена заранее к страховым взносам по мере их уплаты. Однако точную сумму PTC домохозяйства можно рассчитать только на основе дохода за весь год, а разница между оценочным и фактическим кредитом учитывается в налоговой декларации домохозяйства. В налоговом году 2015 года 1,6 миллиона налогоплательщиков переоценили сумму, которую они должны были получить за авансовый налоговый взнос; средняя сумма задолженности составила 800 долларов. [12]
Налоговая служба США (IRS) ввела несколько новых форм, связанных с налоговым кредитом на страховые взносы (PTC):
{{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link)