В налоговой системе налоговая ставка — это соотношение (обычно выражаемое в процентах ), по которому облагается налогом предприятие или физическое лицо. Существует несколько методов определения налоговой ставки: статутная, средняя, предельная и эффективная. Эти ставки также могут быть представлены с использованием различных определений, применяемых к налоговой базе: инклюзивных и исключительных.
Установленная законом ставка налога – это ставка, установленная законом. Подоходный налог может иметь несколько установленных законом ставок для разных уровней доходов, тогда как налог с продаж может иметь фиксированную установленную ставку. [1]
Установленная законом ставка налога выражается в процентах и всегда будет выше эффективной ставки налога. [2]
Средняя налоговая ставка — это отношение общей суммы уплаченных налогов к общей налоговой базе (налогооблагаемым доходам или расходам), выраженное в процентах. [1]
При пропорциональном налоге ставка налога фиксирована, а средняя ставка налога равна этой ставке налога. В случае налоговых категорий , обычно используемых для прогрессивных налогов , средняя ставка налога увеличивается по мере увеличения налогооблагаемого дохода через налоговые категории, асимптотически приближаясь к максимальной налоговой ставке. Например, рассмотрим систему с тремя налоговыми категориями: 10%, 20% и 30%, где ставка 10% применяется к доходу от 1 до 10 000 долларов США, ставка 20% применяется к доходу от 10 001 до 20 000 долларов США, а ставка 30% применяется к доходу от 1 до 10 000 долларов США. ставка применяется ко всем доходам выше 20 000 долларов США. Согласно этой системе, человек, зарабатывающий 25 000 долларов, заплатит 1 000 долларов за первые 10 000 долларов дохода (10%); 2000$ за вторые 10000$ дохода (20%); и 1500 долларов за последние 5000 долларов дохода (30%). В общей сложности они заплатят 4500 долларов США, или среднюю ставку налога в размере 18%.
Предельная налоговая ставка — это ставка налога на доход, установленная по более высокой ставке для доходов, превышающих установленную более высокую планку, которая в 2016 году в США составляла 415 050 долларов США. Для годового дохода, превышающего пороговый уровень в этой более высокой группе, предельная ставка налога в 2016 году составила 39,6%. Для доходов ниже порога в 415 050 долларов более низкая ставка налога составляла 35% или меньше. [3] [4]
Предельную ставку налога на доход можно выразить математически следующим образом:
где t — общая сумма налоговых обязательств, i — общий доход, а ∆ относится к численному изменению. В бухгалтерской практике числитель налога в приведенном выше уравнении обычно включает налоги на федеральном уровне, уровне штата, провинции и муниципалитете. Предельные налоговые ставки применяются к доходам в странах с прогрессивными схемами налогообложения, при этом постепенно увеличивается доход, облагаемый налогом в постепенно более высоких налоговых категориях , в результате чего налоговое бремя распределяется между теми, кто может легче всего себе это позволить.
Предельные налоги ценны, поскольку они позволяют правительствам генерировать доходы для финансирования социальных услуг таким образом, чтобы это затрагивало только тех, кто пострадает меньше всего.
Для сравнения: при фиксированном налоге все доходы облагаются налогом по одинаковому проценту, независимо от суммы. Примером является налог с продаж, при котором все покупки облагаются налогом одинаково. Подушный налог — это фиксированный налог в размере установленной суммы в долларах на человека. Предельный налог в этих сценариях будет постоянным (в случае подушного налога — нулевым), однако обе эти формы регрессивного налогообложения возлагают более высокое налоговое бремя на тех, кто меньше всего способен с ним справиться, и часто приводит к недостаточное финансирование правительства, ведущее к увеличению дефицита.
Эффективная ставка налога — это процент своего дохода , который физическое лицо или корпорация платит в виде налогов. [5]
Этот термин используется в финансовой отчетности для измерения общей суммы уплаченного налога как процента от бухгалтерского дохода компании, а не как процента от налогооблагаемого дохода. Международный стандарт финансовой отчетности 12, [6] определяет его как расходы или выгоды по подоходному налогу для целей бухгалтерского учета, разделенные на бухгалтерскую прибыль. В «Общепринятых принципах бухгалтерского учета» (США) этот термин используется в официальных руководствах только в отношении определения расходов по подоходному налогу за промежуточные (например, квартальные) периоды путем умножения бухгалтерской прибыли на «расчетную годовую эффективную ставку налога», определение которой ставка варьируется в зависимости от обстоятельств отчитывающейся организации. [7]
В законодательстве США о подоходном налоге этот термин может использоваться для определения того, превышает ли иностранный подоходный налог на определенные виды доходов определенный процент налога США, который применялся бы к такому доходу, если бы к этому доходу применялся налог США. [8]
Налоговые ставки могут быть представлены по-разному из-за различий в определениях налоговой базы, что может запутать сравнение между налоговыми системами.
Некоторые налоговые системы включают причитающиеся налоги в налоговую базу (с учетом налогов, до уплаты налогов), в то время как другие налоговые системы не включают налоги, причитающиеся к уплате, как часть базы (без налогов, после уплаты налогов). [9] В Соединенных Штатах налоги с продаж обычно указываются исключительно, а подоходные налоги включаются. Большинство европейских стран, в которых применяется налог на добавленную стоимость (НДС), включают сумму налога при указании цен на товары, включая страны с налогом на товары и услуги (GST), такие как Австралия и Новая Зеландия . Однако эти страны по-прежнему определяют свои налоговые ставки на основе исключения налога.
Для прямого сравнения ставок эксклюзивных и инклюзивных налогов необходимо манипулировать одной ставкой, чтобы она выглядела как другая. Когда налоговая система взимает налоги в первую очередь с доходов , налоговой базой является доход домохозяйства до уплаты налогов. Соответствующая ставка подоходного налога применяется к налоговой базе для расчета налоговой задолженности. Согласно этой формуле налоги, подлежащие уплате, включаются в базу, на основе которой устанавливается налоговая ставка. Если валовой доход физического лица составляет 100 долларов США и ставка подоходного налога составляет 20%, задолженность по налогам равна 20 долларам США.
Подоходный налог взимается «сверху», поэтому после уплаты налогов у человека остается 80 долларов. Некоторые налоговые законы взимают налоги с налоговой базы, равной части цены товара до уплаты налогов. В отличие от приведенного выше примера подоходного налога, эти налоги не включают фактические налоги, причитающиеся к уплате, как часть базы. Товар по цене 80 долларов США с эксклюзивной ставкой налога с продаж в размере 25% дает 20 долларов задолженности по налогам. Поскольку налог с продаж добавляется «сверху», физическое лицо платит 20 долларов налога за 80 долларов США за товары до уплаты налогов общей стоимостью 100 долларов. В любом случае налоговую базу в размере 100 долларов можно рассматривать как две части: 80 долларов США на расходы после уплаты налогов и 20 долларов налоговой задолженности. Эксклюзивная налоговая ставка 25% после корректировки равна 20% инклюзивной налоговой ставке. [9] Включив причитающиеся к уплате налоги в налоговую базу, ставку эксклюзивного налога можно напрямую сравнить со ставкой инклюзивного налога.
