stringtranslate.com

Уклонение от уплаты налогов

Уклонение от уплаты налогов — это незаконная попытка воспрепятствовать введению налогов отдельными лицами, корпорациями , трастами и другими лицами. Уклонение от уплаты налогов часто влечет за собой преднамеренное искажение информации о деятельности налогоплательщика налоговым органам с целью уменьшения налоговых обязательств налогоплательщика, а также включает в себя нечестную налоговую отчетность, декларирование дохода, прибыли или прибыли заниженных по сравнению с фактически полученными суммами, завышение вычетов, использование взяток против властей в страны с высоким уровнем коррупции и сокрытием денег в секретных местах.

Уклонение от уплаты налогов – это деятельность, обычно связанная с неформальной экономикой . [1] Одним из показателей степени уклонения от уплаты налогов («налоговый разрыв») является сумма неучтенного дохода, которая представляет собой разницу между суммой дохода, которую налоговый орган требует сообщить, и фактической заявленной суммой.

Напротив, уклонение от уплаты налогов — это законное использование налогового законодательства для снижения налогового бремени. И уклонение от уплаты налогов, и уклонение от уплаты налогов можно рассматривать как формы несоблюдения налоговых требований , поскольку они описывают ряд действий, направленных на подрыв налоговой системы государства, но такая классификация уклонения от уплаты налогов является спорной, поскольку уклонение является законным в самосоздаваемых системах. [2] Как уклонение от уплаты налогов, так и уклонение от уплаты налогов могут практиковаться корпорациями, трастами или отдельными лицами.

Экономика

Соотношение немецких активов в налоговых убежищах по отношению к общему ВВП Германии, 1996–2008 гг. [3] В «большую семерку» входят Гонконг, Ирландия, Ливан, Либерия, Панама, Сингапур и Швейцария.

В 1968 году нобелевский лауреат по экономике Гэри Беккер впервые сформулировал теорию экономики преступности [4] , на основе которой авторы М.Г. Аллингем и А. Сандмо в 1972 году разработали экономическую модель уклонения от уплаты налогов. Эта модель касается уклонения от подоходного налога, основного источника налоговых поступлений в развитых странах. По мнению авторов, уровень уклонения от уплаты подоходного налога зависит от вероятности обнаружения и степени наказания, предусмотренного законом. [5] Однако более поздние исследования указали на ограничения модели, подчеркнув, что люди также с большей вероятностью будут соблюдать налоги, если они считают, что деньги от налогов используются надлежащим образом и когда они могут принимать участие в принятии государственных решений. [6] [7] [8] [9]

Теоретические модели, представленные в литературе, элегантны в своих попытках определить переменные, которые могут повлиять на несоблюдение требований. Однако альтернативные спецификации дают противоречивые результаты относительно знаков и величин переменных, которые, как считается, влияют на уклонение от уплаты налогов. Для разрешения теоретических неясностей необходима эмпирическая работа. На уклонение от подоходного налога, по-видимому, положительно влияют ставка налога , уровень безработицы , уровень доходов и недовольство правительством. [10] Закон о налоговой реформе США 1986 года, судя по всему, сократил масштабы уклонения от уплаты налогов в Соединенных Штатах. [11]

В исследовании 2017 года Alstadsæter et al. На основании выборочных стратифицированных проверок и просочившихся данных пришел к выводу, что случаи уклонения от уплаты налогов резко возрастают по мере роста богатства и что самые богатые люди примерно в 10 раз чаще, чем среднестатистические люди, участвуют в уклонении от уплаты налогов. [12]

Налоговый разрыв

По оценкам Министерства финансов США по неуплаченным налогам, более половины всех неуплаченных налогов приходится на 5% самых богатых людей. [13]

Налоговый разрыв показывает, сколько налогов должно было быть поднято по сравнению с фактически собранным налогом.

Налоговый разрыв в основном растет из-за двух факторов: отсутствия правоприменения, с одной стороны, и несоблюдения требований, с другой стороны. Первое в основном связано с дорогостоящим обеспечением соблюдения налогового законодательства. [14] Последнее основано на том, что соблюдение налогов обходится дорого как для частных лиц, так и для фирм (заполнение налогов, бюрократия ), поэтому, по их мнению, не платить налоги было бы более экономичным.

Уклонение от таможенной пошлины

Таможенные пошлины являются важным источником доходов в развивающихся странах. [ нужна цитата ] [ нужны разъяснения ] Импортеры пытаются уклониться от уплаты таможенных пошлин путем (а) занижения счетов и (б) неправильного указания количества и описания продукта. При наличии адвалорной импортной пошлины налоговая база может быть уменьшена за счет занижения счета-фактуры. Неправильное указание количества более актуально для продуктов с конкретной пошлиной. Описание продукции изменено в соответствии с кодом ТН ВЭД , соответствующим более низкой ставке пошлины. [15] [ нужен лучший источник ]

Контрабанда

Контрабанда – это ввоз или вывоз продукции незаконным путем. [ нужна цитата ] К контрабанде прибегают для полного уклонения от уплаты таможенных пошлин, а также для ввоза и вывоза контрабанды . Контрабандисты не платят пошлину, поскольку перевозка осуществляется тайно и таможенная декларация не оформляется. [15] [ нужен лучший источник ]

Уклонение от налога на добавленную стоимость и налога с продаж

Оценка десяти стран с самым большим абсолютным уровнем уклонения от уплаты налогов, сделанная активистом налоговой кампании Ричардом Мерфи . По его оценкам, глобальное уклонение от уплаты налогов составляет 5 процентов мировой экономики. [16]

Во второй половине 20-го века налог на добавленную стоимость (НДС) стал современной формой налога на потребление во всем мире, за заметным исключением США . Производители, которые взимают НДС с потребителей, могут уклоняться от уплаты налогов, занижая объем продаж. [17] В США нет широкого потребительского налога на федеральном уровне, и ни один штат в настоящее время не взимает НДС; вместо этого подавляющее большинство штатов собирают налоги с продаж . Канада использует как НДС на федеральном уровне ( налог на товары и услуги ), так и налоги с продаж на уровне провинции ; в некоторых провинциях действует единый налог, сочетающий в себе обе формы . [ нужна цитата ]

Кроме того, большинство юрисдикций , которые взимают НДС или налог с продаж, также по закону требуют от своих жителей сообщать и платить налог за товары, приобретенные в другой юрисдикции. [ нужна цитата ] Это означает, что потребители, которые покупают что-то в юрисдикции с более низкими или не облагаемыми налогом юрисдикции с намерением избежать НДС или налога с продаж в своей юрисдикции, в большинстве случаев технически нарушают закон.

Это особенно распространено в федеральных странах, таких как США и Канада, где субнациональные юрисдикции взимают различные ставки НДС или налога с продаж.

В либеральных демократиях фундаментальная проблема с предотвращением уклонения от местных налогов с продаж заключается в том, что либеральные демократии по самой своей природе имеют мало (если таковые имеются) пограничного контроля между своими внутренними юрисдикциями. Таким образом, в целом экономически неэффективно обеспечивать взимание налогов с малоценных товаров, перевозимых на частных транспортных средствах из одной юрисдикции в другую с другой налоговой ставкой. Однако субнациональные органы власти обычно стремятся взимать налог с продаж на дорогостоящие товары, такие как автомобили. [18]

Цели уклонения от налогов

Одной из причин, по которой налогоплательщики уклоняются от уплаты налогов, являются связанные с этим личные выгоды, а значит, и индивидуальные проблемы, которые приводят к такому решению [19] . Кроме того, гипотеза отношений обмена Вальшуцкого [20] [21] представляет собой достаточный мотив для многих. Гипотеза отношений обмена гласит, что налогоплательщики считают, что обмен между их налогами и общественными благами/социальными услугами несбалансирован. [22] Кроме того, небольшая способность системы поймать уклоняющихся от уплаты налогов снижает связанный с этим риск. [ нужна цитата ] Чаще всего выгоднее уклоняться от уплаты налогов, быть пойманным и как следствие платить штраф, чем платить накопленное годами налоговое бремя. [ нужна цитата ] Таким образом, количество уклонений должно быть даже выше, чем есть на самом деле, поэтому для многих людей, похоже, существует моральная цель противодействия этой практике. [ нужна цитата ]

Ответ правительства

Размер теневой экономики в Европе, 2011 г.

Уровень уклонения зависит от ряда факторов, в том числе от суммы денег, которой обладает человек или корпорация. Попытки уклониться от подоходного налога уменьшаются, когда соответствующие суммы ниже. [ нужна цитата ] Уровень уклонения также зависит от эффективности налогового администрирования. Коррупция налоговых чиновников затрудняет борьбу с уклонением от уплаты налогов. Налоговые администрации используют различные средства для сокращения уклонений и повышения уровня правоприменения: например, приватизация налоговых органов [15] или налоговое фермерство. [23] [24]

В 2011 году HMRC , британское агентство по сбору налогов, заявило, что продолжит борьбу с уклонением от уплаты налогов с целью собрать 18 миллиардов фунтов стерлингов дохода до 2015 года . профессионалов высшего класса и собрал 500 миллионов фунтов стерлингов. [25]

Коррупция со стороны налоговиков

Коррумпированные налоговики сотрудничают с налогоплательщиками, намеревающимися уклониться от уплаты налогов. Когда они обнаруживают случаи уклонения от уплаты налогов, они воздерживаются от сообщения об этом в обмен на взятки . Коррупция среди налоговых служащих является серьезной проблемой для налоговых органов во многих [ каких? ] страны. [ нужна цитата ]

Уровень уклонения и наказания

Многоквартирный дом закрыли за уклонение от уплаты налога на имущество.

Уклонение от уплаты налогов является преступлением почти во всех развитых странах, и виновная сторона подлежит штрафу и/или тюремному заключению . В Швейцарии многие действия, которые в других странах можно было бы приравнять к уклонению от уплаты налогов, рассматриваются как гражданские дела. Нечестное указание дохода в налоговой декларации не обязательно считается преступлением. Такие дела рассматриваются в швейцарских налоговых судах, а не в уголовных судах. [ нужна цитата ]

Однако в Швейцарии некоторые налоговые нарушения (например, умышленная фальсификация отчетности) являются уголовными преступлениями. Более того, гражданские налоговые правонарушения могут повлечь за собой штрафные санкции. Часто считают, что степень уклонения зависит от строгости наказания за уклонение.

Приватизация налоговой службы

Почтовый ящик «Львиная пасть» для анонимных доносов во Дворце дожей в Венеции, Италия. Перевод текста: «Тайные доносы против любого, кто скроет услуги и услуги или вступит в сговор, чтобы скрыть от них истинные доходы».

Профессор Кристофер Худ первым [ нужна цитация ] предложил приватизировать налоговую систему, чтобы контролировать уклонение от уплаты налогов более эффективно, чем это сделало бы государственное ведомство, [26] и некоторые правительства приняли этот подход. В Бангладеш таможенная администрация была частично приватизирована в 1991 году. [15] [ нужен лучший источник ]

Злоупотребления со стороны частных сборщиков налогов (см. «Налоговое фермерство» ниже) иногда приводили к революционному свержению правительств, передавших налоговое администрирование на аутсорсинг.

Налоговое земледелие

Отлоговое земледелие является историческим средством сбора доходов. Правительства получили единовременную сумму авансом от частной организации, которая затем собирает и удерживает доходы и несет риск уклонения от уплаты налогов со стороны налогоплательщиков. Было высказано предположение, что налоговое фермерство может уменьшить уклонение от уплаты налогов в менее развитых странах. [23]

Эта система может быть подвержена злоупотреблениям со стороны «откупщиков», стремящихся получить прибыль, если они не подвергаются политическим ограничениям. Злоупотребления со стороны откупщиков (вместе с налоговой системой, освобождавшей от уплаты налогов аристократию) были основной причиной Французской революции , свергнувшей Людовика XVI. [ нужна цитата ]

агентства PSI

Агентства по предотгрузочной инспекции, такие как Société Générale De Surveillance SA и ее дочерняя компания Cotecna, занимаются предотвращением уклонения от уплаты таможенных пошлин путем занижения счетов-фактур и неправильного декларирования.

Однако агентства PSI сотрудничали с импортерами в уклонении от уплаты таможенных пошлин. Власти Бангладеш признали Cotecna виновной в пособничестве импортерам в уклонении от уплаты таможенных пошлин в крупном размере. [27] В августе 2005 года Бангладеш наняла четыре компании PSI – Cotecna Inspection SA, SGS (Bangladesh) Limited, Bureau Veritas BIVAC (Bangladesh) Limited и INtertek Testing Limited – на три года для сертификации цены, качества и количества импортируемых товаров. В марте 2008 года Национальный налоговый совет Бангладеш аннулировал сертификат Cotecna из-за серьезных нарушений, в то время как жалобы импортеров на три другие компании PSI усилились. Бангладеш планировала поручить своему таможенному департаменту обучить своих сотрудников « оценке ВТО , торговой политике, системе ASYCUDA , управлению рисками», чтобы они могли взять на себя инспекции. [28]

Также было установлено, что Cotecna подкупила премьер-министра Пакистана Беназир Бхутто , чтобы обеспечить контракт PSI с пакистанскими импортерами. Она и ее муж были приговорены как в Пакистане, так и в Швейцарии. [29]

По континенту

Азия

Индия

Дефицит государственных расходов индийского правительства в первую очередь объясняется широко распространенным уклонением от уплаты налогов. По сравнению с другими развивающимися странами тот факт, что подоходный налог в Индии составляет 5% ее ВВП, объясняется тем, что почти 2-3% населения облагаются подоходным налогом. [30] Индия сталкивается с большими трудностями в распространении своего подоходного налога, чем такая страна, как Китай, который подчиняет 20% своего населения, потому что там явно мало формальных наемных работников. [30] Несмотря на то, что подоходный налог в Индии был установлен в 1922 году британцами, их налоговая история объясняет высокий уровень налоговых правонарушений сегодня. [30] С 1 апреля 2017 года Законом о подоходном налоге 1961 года были введены Общие правила по борьбе с уклонением от уплаты налогов. Цель введения указанных правил состоит в том, чтобы пресечь неправомерную практику налогоплательщиков и налоговых специалистов, помогающих налогоплательщикам избежать уплаты налога, когда налоговый эффект от соглашения или транзакций превышает три крора индийских рупий в конкретном финансовом случае. Год. GAAR намерено охватить случаи, когда основной целью сделки является получение налоговой выгоды. Уместно отметить, что недавно из-за проекта BEPS стран-членов ОЭСР и «Большой двадцатки» в странах Инклюзивной структуры, где каждая страна пыталась защитить свою соответствующую налоговую базу, возник огромный шум. Соответственно, на основании Отчета 6 Плана действий проекта BEPS, страны-члены должны были принять тест PPT в качестве минимального стандарта. Указанный стандарт вновь закрепляет, что если «одной из основных целей сделки является получение налоговой выгоды», то договорная выгода не допускается. Таким образом, в настоящее время в индийском контексте большинство договоров, заключенных Индией, включают такой минимальный стандарт, соответственно, если одной из основных целей сделки является получение налоговой выгоды, в выгоде по соглашению будет отказано. Это создало ряд трудностей для ТНК, которые направляли свои инвестиции через островные страны Индии, такие как Маврикий, который, хотя и имеет очень хорошее соглашение об избежании двойного налогообложения с Индией, но с PPT все преимущества могут быть поставлены под сомнение из-за отсутствия вещества и PPT. требования к тестированию. То же самое было недавно рассмотрено Управлением по вынесению предварительных решений, Нью-Дели, в постановлении в отношении Tiger Global International II Holdings, [31] [32]

Объединенные Арабские Эмираты

В начале октября 2021 года Международный консорциум журналистов-расследователей (ICIJ) опубликовал 11,9 миллиона утекших финансовых отчетов в дополнение к 2,9 ТБ данных от имени « Документов Пандоры », в результате чего секретные офшорные счета примерно 35 мировых лидеров в налоговых убежищах были раскрыты. уклоняться от налогов. Одним из многих лидеров, которых пришлось разоблачить, был правитель Дубая и премьер-министр Объединенных Арабских Эмиратов шейх Мохаммед бен Рашид аль-Мактум . Шейх Мохаммед был идентифицирован как акционер трех фирм, зарегистрированных в налоговых убежищах Багамских островов и Британских Виргинских островов через эмиратскую компанию, частично принадлежащую инвестиционному конгломерату Dubai Holding и Axiom Limited, основные акции которой принадлежали правителю. . [33]

Согласно просочившимся данным, правитель Дубая владел огромным количеством элитной и роскошной недвижимости по всей Европе через упомянутые офшорные компании, зарегистрированные в налоговых убежищах. [34]

Кроме того, в «Документах Пандоры» также упоминается, что бывшему директору-распорядителю МВФ и министру финансов Франции Доминику Стросс-Кану было разрешено создать консалтинговую фирму в Объединенных Арабских Эмиратах в 2018 году после истечения срока налоговых льгот его марокканской компании, которую он используется для получения миллионов долларов гонораров за консультационные услуги, не облагаемых налогом. [35]

Европа

Германия, Франция, Италия, Дания, Бельгия

Сеть банков, биржевых трейдеров и ведущих юристов получила миллиарды долларов от европейских казначейств посредством подозрений в мошенничестве и спекуляциях с налогом на дивиденды. Пять наиболее пострадавших стран вместе потеряли не менее 62,9 миллиарда долларов. [36] Германия является наиболее пострадавшей страной: около 31 миллиарда евро было изъято из казны Германии. [37] Оценочные потери для других стран включают не менее 17 миллиардов евро для Франции, 4,5 миллиарда евро в Италии, 1,7 миллиарда евро в Дании и 201 миллион евро для Бельгии. [38] [39] [40]

Греция

Скандинавия

В статье экономистов Аннетт Альстадсетер, Нильса Йоханнесена и Габриэля Цукмана, в которой использовались данные HSBC в Швейцарии (« швейцарские утечки ») и Mossack Fonseca (« Панамские документы »), установлено, что «в Скандинавии в среднем уклоняются около 3% личных налогов». , но эта цифра возрастает примерно до 30% в верхних 0,01% распределения богатства... Учет уклонения от уплаты налогов заметно увеличивает рост неравенства, наблюдаемый в налоговых данных с 1970-х годов, подчеркивая необходимость выйти за рамки налоговых данных для сбора налогов. Мы также обнаружили, что после сокращения уклонения от уплаты налогов (с помощью налоговых амнистий) лица, уклоняющиеся от уплаты налогов, больше не уклоняются от уплаты налогов на законных основаниях. Этот результат предполагает, что борьба с уклонением от уплаты налогов может быть эффективный способ собрать больше налоговых поступлений со сверхбогатых». [41]

Великобритания

Пропагандистский плакат, выпущенный британскими налоговыми органами для борьбы с уклонением от уплаты налогов в офшорах

HMRC , британское агентство по сбору налогов, подсчитало, что в 2016–2017 налоговом году чистое уклонение от уплаты налогов (т. е. не включая такие вещи, как скрытая экономика или преступная деятельность) обошлось правительству в 5,3 миллиарда фунтов стерлингов. Это по сравнению с более широким налоговым разрывом (разница между суммой налога, которая теоретически должна быть собрана HMRC, и суммой, которая фактически собрана) в 33 миллиарда фунтов стерлингов в том же году, сумма, которая представляет собой 5,7% обязательств. В то же время уклонение от уплаты налогов оценивается в 1,7 миллиарда фунтов стерлингов (сюда не входят международные налоговые соглашения, которые не могут быть оспорены в соответствии с законодательством Великобритании, включая некоторые формы размывания налоговой базы и вывода прибыли (BEPS)). [42]

В 2013 году коалиционное правительство объявило о пресечении экономической преступности . Он учредил новое уголовное преступление за содействие уклонению от уплаты налогов и отменил требование к органам налогового расследования доказывать «намерение уклониться от уплаты налогов» для привлечения к ответственности правонарушителей. [43]

В 2015 году канцлер казначейства Джордж Осборн пообещал собрать 5 миллиардов фунтов стерлингов, «ведя войну» с уклоняющимися от уплаты налогов, объявив о новых полномочиях HMRC преследовать людей с оффшорными банковскими счетами. [44] Число людей, привлеченных к ответственности за уклонение от уплаты налогов, удвоилось в 2014/15 году по сравнению с предыдущим годом и составило 1258 человек. [45]

Соединенные Штаты

В Соединенных Штатах Америки уклонение от федерального налога определяется как целенаправленная незаконная попытка уклониться от начисления или уплаты налога, установленного федеральным законом. Признание виновным в уклонении от уплаты налогов может повлечь за собой штрафы и тюремное заключение. [46]

Служба внутренних доходов (IRS) определила, что малые предприятия и индивидуальные предприниматели вносят наибольший вклад в налоговый разрыв между тем, что американцы должны по федеральным налогам, и тем, что получает федеральное правительство. Малый бизнес и индивидуальное предпринимательство способствуют увеличению налогового разрыва, поскольку у правительства мало способов узнать о снятии налогов или сокрытии доходов без проведения серьезных расследований.

По состоянию на 2007 год наиболее распространенным способом уклонения от уплаты налогов было завышение благотворительных взносов, особенно церковных пожертвований. [47]

Оценки потерянных государственных доходов

По оценкам IRS, налоговый разрыв в 2001 году составил 345 миллиардов долларов, а в 2006 году — 450 миллиардов долларов. [48] ​​Исследование налогового разрыва в 2008 году показало, что диапазон налогов составляет 450–500 миллиардов долларов, а неучтенный доход составляет около 2 триллионов долларов, в результате чего был сделан вывод о том, что от 18 до 19 процентов общего отчетного дохода не были должным образом сообщены в IRS. [10]

Уклонение от уплаты налогов и неравенство

Как правило, частные лица склонны уклоняться от уплаты налогов, в то время как компании предпочитают избегать налогов. Среди людей, которые уклоняются от людей, существует большая гетерогенность, поскольку это серьезная проблема в обществе, создающая чрезмерный налоговый разрыв. Исследования показывают, что 8% мирового финансового богатства находится на оффшорных счетах. [49] Часто оффшорное богатство, хранящееся в налоговых убежищах, остается незамеченным при случайных проверках. [50] Несмотря на то, что среди людей, уклоняющихся от уплаты налогов, существует большое разнообразие, вероятность уклонения от уплаты налогов выше среди групп с самым высоким уровнем благосостояния. По данным Альстадсетера, Йоханнесена и Цукмана, 2019, масштабы уклонения от уплаты налогов значительно выше при более высоких доходах и исключительно выше среди людей из группы богатых людей. [49] В соответствии с этим, вероятность появления в «Панамских документах» значительно возрастает среди богатых 0,01% группы богатых, как и вероятность владеть незарегистрированным счетом в HSBC. Однако представители более богатой группы населения также более склонны воспользоваться налоговой амнистией. [49]

Смотрите также

дальнейшее чтение

Рекомендации

  1. ^ Уклонение от уплаты налогов и информаторы: любопытная политика или долгосрочная стратегия? Налоговое право: электронный журнал по международному и сравнительному налогообложению. ССРН. По состоянию на 5 мая 2020 г.
  2. ^ Майкл Венцель (2002). «Влияние ориентации на результат и озабоченности справедливостью на соблюдение налоговых требований» (PDF) . Журнал прикладной психологии: 4–5. Когда налогоплательщики пытаются найти лазейки с намерением платить меньше налогов, даже если они технически законны, их действия могут противоречить духу закона и в этом смысле считаться несоответствующими. {{cite journal}}: Требуется цитировать журнал |journal=( помощь )
  3. ^ Хебус, Шафик (2011). «Деньги в доках налоговых убежищ: Путеводитель» (PDF) . Серия рабочих документов CESifo . 70 (3587): 9. дои : 10.1628/001522114X684547. hdl : 10419/52472 . S2CID  39873207. SSRN  1934164.
  4. ^ Гэри Беккер (1968). «Преступление и наказание: экономический подход» (PDF) . Журнал политической экономии . 76 (2): 169–217. дои : 10.1086/259394.
  5. ^ Аллингем, М.Г. и А. Сандмо [1972] «Уклонение от подоходного налога: теоретический анализ», Journal of Public Economics, Vol. 1, 1972, стр. 323–38.
  6. ^ Торглер, Бенно (1 января 2007 г.). Налоговое соблюдение и налоговая мораль: теоретический и эмпирический анализ. Издательство Эдварда Элгара. ISBN 978-1-84720-720-3.
  7. ^ Тачтон, Майкл; Уэмплер, Брайан; Пейшото, Тьяго (2021). «О демократическом управлении и доходах: институты участия и сбор налогов в Бразилии». Управление . 34 (4): 1193–1212. дои : 10.1111/gove.12552. ISSN  1468-0491. S2CID  228863220.
  8. ^ Альм, Джеймс (1 февраля 2012 г.). «Измерение, объяснение и контроль уклонения от уплаты налогов: уроки теории, экспериментов и полевых исследований». Международное налогообложение и государственные финансы . 19 (1): 54–77. дои : 10.1007/s10797-011-9171-2. ISSN  1573-6970. S2CID  8221198.
  9. ^ Торглер, Бенно (1 июня 2005 г.). «Налоговая мораль и прямая демократия». Европейский журнал политической экономии . 21 (2): 525–531. doi :10.1016/j.ejpoleco.2004.08.002. ISSN  0176-2680.
  10. ^ аб Себула, Ричард; Файги, Эдгар Л. (nd). «Теневая экономика Америки: измерение размера, роста и факторов, определяющих уклонение от подоходного налога в США». Мпра Бумага . Ideas.repec.org.
  11. ^ Кинси, Кэрил А.; Грасмик, Гарольд Г. (1993). «Улучшил ли Закон о налоговой реформе 1986 года соблюдение требований? Три исследования отношения к соблюдению требований до и после TRA*». Закон и политика . 15 (4): 293–325. doi :10.1111/j.1467-9930.1993.tb00111.x. ISSN  1467-9930.
  12. ^ Alstadsæter et al. 2017. Уклонение от уплаты налогов и неравенство∗
  13. ^ Лопес, Герман; Ву, Эшли (26 августа 2022 г.). «Теории заговора / Как увеличение финансирования IRS превратилось в политическую бурю». Нью-Йорк Таймс . Архивировано из оригинала 26 августа 2022 года. Источник: Министерство финансов США; Оценки за 2019 год
  14. ^ Сандмо, Агнар (2005). «Теория уклонения от уплаты налогов: ретроспективный взгляд». Национальный налоговый журнал . 58 (4): 643–663. дои : 10.17310/ntj.2005.4.02. hdl : 11250/162784 . S2CID  4847820 – через JSTOR.
  15. ^ abcd Чоудхури, Флорида (1992) Уклонение от таможенных пошлин в Бангладеш , неопубликованная диссертация MBA, Высшая школа менеджмента, Университет Монаша, Австралия. [ нужен лучший источник ]
  16. ↑ Дэвид Кей Джонстон (13 декабря 2011 г.). «Где мошенничество, господин президент?». Рейтер . Архивировано из оригинала 7 января 2012 года.
  17. ^ Спиро, Питер С. (2005), «Налоговая политика и теневая экономика», в книге Кристофера Бахады и Фридриха Шнайдера, ред., Размер, причины и последствия теневой экономики (Ashgate Publishing).
  18. ^ Томашкова, Ева (2008). «Уклонение от уплаты налогов в Чешской Республике - В: Краткое введение в чешское право. Ринкон: Американский институт центральноевропейских юридических исследований (AICELS), 2008. стр. 111–21 ISBN 978-0-692-00045-8» (PDF) ) . Архивировано из оригинала (PDF) 3 сентября 2011 г.
  19. ^ Аллингем, Майкл Г.; Сандмо, Агнар (1 ноября 1972 г.). «Уклонение от подоходного налога: теоретический анализ». Журнал общественной экономики . 1 (3–4): 323–338. дои : 10.1016/0047-2727(72)90010-2. ISSN  0047-2727.
  20. ^ Вальшуцкий, Ян Г. (1988). Влияние налоговой реформы на уклонение от уплаты налогов. Сидней: Австралийский фонд налоговых исследований. ISBN 0-949482-23-4. ОКЛК  20053454.
  21. ^ Вальшуцкий, IG (1 декабря 1984 г.). «Возможные причины уклонения от уплаты налогов». Журнал экономической психологии . 5 (4): 371–384. дои : 10.1016/0167-4870(84)90034-5. ISSN  0167-4870.
  22. ^ Коуэлл, Ф.А. (декабрь 1992 г.). «Уклонение от налогов и неравенство». Журнал экономической психологии . 13 (4): 521–543. дои : 10.1016/0167-4870(92)90010-5. ISSN  0167-4870.
  23. ^ аб Стелла, Питер (1993). «Налоговое земледелие: радикальное решение налоговых проблем развивающихся стран?». Документы сотрудников МВФ . 40 (1): 217–25. дои : 10.2307/3867383. JSTOR  3867383. S2CID  153924531.
  24. ^ Алам. D (1999) Внедрение системы PSI в Бангладеш: факты и документы, Деш Прокашон, Дакка.
  25. ↑ Рассел, Джонатан (10 июня 2011 г.). «HMRC возбудила 16 уголовных дел по фактам уклонения от уплаты налогов» . Телеграф . Лондон: telegraph.co.uk. Архивировано из оригинала 12 января 2022 г. Проверено 12 августа 2011 г.
  26. ^ Худ, К. (1986) Приватизация налогового законодательства Великобритании?, Государственное управление , Vol. 64, Осень, 1986, с. 319–33.
  27. ^ «NBR демонстрирует Cotecna в мошенничестве с импортом автомобилей» . Нью Эйдж . Дакка: Media New Age Ltd., 14 сентября 2007 г. Архивировано из оригинала 20 ноября 2010 г.
  28. ^ «Система PSI, скорее всего, сохранится» . Новости Бангладеш . 3 мая 2008 г. Архивировано из оригинала 11 мая 2008 г. . Проверено 3 января 2015 г.
  29. ↑ Лэнгли, Элисон (6 августа 2003 г.). «Пакистан: Бхутто приговорена в Швейцарии». Газета "Нью-Йорк Таймс .
  30. ^ abc Пикетти, Томас; Цянь, Нэнси (2015). «Неравенство доходов и прогрессивное подоходное налогообложение в Китае и Индии, 1986–2015 гг.». Американский экономический журнал: Прикладная экономика . 1 (2): 53–63. дои : 10.1257/приложение 1.2.53. S2CID  27331525.
  31. ^ В отношении 116 Taxman.com 878 (AAR - Нью-Дели)
  32. ^ «Предварительные решения по определению облагаемости налогом на прирост капитала в соответствии с налоговым соглашением между Индией и Маврикием не приняты на основании фактов» (PDF) . Проверено 21 июня 2023 г.
  33. ^ «Мировые лидеры, включая Абдуллу из Иордании, шейха Мохаммеда из ОАЭ, найденные в документах Пандоры» . Медиа-линия . 4 октября 2021 г. Проверено 4 октября 2021 г.
  34. ^ «Документы Пандоры: оффшорные компании шейха Мохаммеда ОАЭ» . Глаз Ближнего Востока . Проверено 4 октября 2021 г.
  35. ^ «Познакомьтесь с европейскими лидерами, упомянутыми в документах Пандоры» . Политик . 4 октября 2021 г. Проверено 4 октября 2021 г.
  36. ^ «CORRECTIV - Расследование. Независимый. Некоммерческая организация» . cumex-files.com . 18 октября 2018 г. Архивировано из оригинала 18 октября 2018 г. Проверено 9 ноября 2018 г.
  37. ^ Хилл, Дженни (9 июня 2017 г.). «Германия опасается огромных потерь в результате масштабного налогового скандала». Новости BBC . Проверено 9 ноября 2018 г.
  38. ^ "Куппет мод Европа" . ДР (на датском языке) . Проверено 9 ноября 2018 г.
  39. ^ Вартдал, Рагнхильд. «Norge rammet av europeisk skatteskandale» [Норвегия, затронутая европейским налоговым скандалом]. NRK (на норвежском букмоле) . Проверено 9 ноября 2018 г.
  40. ^ журнал Le Point (18 октября 2018 г.). «Файлы CumEx: la мошенничество на 55 миллиардов евро» [Файлы CumEx: налоговое мошенничество на 55 миллиардов евро]. Ле Пуэнт (на французском языке) . Проверено 9 ноября 2018 г.
  41. ^ Альстадсетер, Аннетт; Йоханнесен, Нильс; Цукман, Габриэль (23 октября 2018 г.). «Уклонение от налогов и неравенство» (PDF) . Габриэль-Zucman.eu .
  42. ^ «Измерение налоговых разрывов, издание 2018 г.» (PDF) . Налоговая и таможенная служба Ее Величества. 14 июня 2018 г.
  43. ^ «Правительство Великобритании объявляет о пресечении корпоративного уклонения от уплаты налогов» . Новости BBC . 19 марта 2015 г.
  44. ^ «Джордж Осборн ведет войну с уклонением от уплаты налогов». Новости 4 канала . 19 марта 2015 г.
  45. ^ Эймс, Джонатан; Гибб, Фрэнсис (14 декабря 2015 г.). «Юристы и торговцы попали под налоговое давление» .
  46. ^ 26 USC § 7201.
  47. ↑ Сабатини, Патрисия (25 марта 2007 г.). «Налоговые махинации обходятся США в сотни миллиардов». Питтсбург Пост-Газетт .
  48. ^ «Налоговый разрыв за 2006 налоговый год, обзор, 6 января 2012 г.» (PDF) . Служба внутренних доходов США . Проверено 14 июня 2012 г.
  49. ^ abc Alstadsæter, Аннетт; Йоханнесен, Нильс; Цукман, Габриэль (01 июня 2019 г.). «Уклонение от уплаты налогов и неравенство». Американский экономический обзор . 109 (6): 2073–2103. doi : 10.1257/aer.20172043 . ISSN  0002-8282.
  50. ^ Гайтон, Джон; Ланжетьег, Патрик; Рек, Дэниел; Риш, Макс; Зукман, Габриэль (22 марта 2021 г.). «Уклонение от уплаты налогов на вершине распределения доходов: теория и доказательства». Серия рабочих документов. дои : 10.3386/w28542 . S2CID  233637494. {{cite journal}}: Требуется цитировать журнал |journal=( помощь )

Внешние ссылки

На Wikimedia Commons есть СМИ, посвященные уклонению от уплаты налогов .
Соединенные Штаты