В экономике налог на дарение — это налог на деньги или имущество, которые одно живое или юридическое лицо дарит другому. [1] Налог на дарение — это тип налога на передачу, который взимается, когда кто-то дарит что-то ценное кому-то другому. Чтобы передача считалась подарком, передача должна быть безвозмездной, либо принимающая сторона должна заплатить меньшую сумму, чем полная стоимость предмета. [ нужна цитата ] Вещи, полученные после смерти другого человека, учитываются отдельно при уплате налога на наследство . Многие подарки не подлежат налогообложению из-за льгот, предусмотренных налоговым законодательством . Сумма налога на дарение варьируется в зависимости от юрисдикции, а международное сравнение ставок является сложным и нестабильным.
Процесс передачи активов и богатства будущим поколениям известен как планирование недвижимости. Это включает в себя планирование переводов после смерти или при жизни. Одним из таких инструментов является право передавать активы другому лицу, известное как дарение, или с целью уменьшения налогооблагаемого богатства, когда даритель еще жив. Для соответствия критериям подарка лицо, получившее подарок, не может выплатить дарителю полную стоимость этого подарка, но может заплатить сумму, меньшую полной стоимости подарка. В ситуации, когда все исключения, пороговые значения и льготы соблюдены, такие виды передач облагаются налогом на дарение.
Существуют некоторые критерии действительного подарка: намерение дарителя должно заключаться в добровольной передаче, и он также компетентен для этого. Со стороны получателя одаряемый должен иметь возможность получить и принять поставку, а лицо, предоставляющее дар, должно быть готово отказаться от всего контроля над данным имуществом. [2]
После того, как передача, которая будет помечена как подарок, определена, следующая часть — определить, будет ли к этой передаче применяться налог на дарение. Есть несколько видов подарков. Чтобы различать полный и неполный подарок, может быть важен пример доверия, поскольку в неполной форме даритель сохраняет контроль над подарком с точки зрения помещения денег в отзывный траст и, как таковой, сохраняет за собой право контролировать окончательное распоряжение. того, что находится в этом трасте, в то время как в случае безотзывного траста они делают полный подарок, полностью отказываясь от контроля. В прямом случае подарок напрямую передается получателю, например, в виде имущества или оплаты. В косвенном случае передача от имени кого-либо в чью-то пользу происходит подобно выплате займа или кредита от имени родственников. В случае чистого подарка получатель несет ответственность за уплату налога на дарение, тогда как в большинстве других случаев ответственность несет даритель. Подарок в виде ревизионных процентов можно объяснить тем, что получателю передаются средства, которые возвращаются донору. Даритель помещает деньги в траст на определенный период времени в пользу получателя. Дарителю будут возвращены деньги в конце срока. Текущая стоимость представляет собой ценность для получателя, а не справедливую рыночную стоимость. Стоимость подарка в этом случае меньше стоимости имущества. [3]
Существует несколько способов определения налога на дарение. Для облигации это будет текущая стоимость будущих платежей. Среднее значение минимальной и максимальной цены акций на день, в который произошла передача подарка, представляет собой стоимость публично торгуемых акций. [4] [5] [ нужен лучший источник ] Для частных акций потребуется мнение квалифицированного специалиста по оценке с учетом потенциальных ограничений на контроль, ликвидность и ликвидность. [6] Казначейство США выпустило рекомендации для определенных типов собственности. [7] Для дарителя было бы разумнее подарить ценные активы, поскольку они забрали бы большую сумму из своего имущества. Необходимо учитывать всю совокупность своих специалистов по налоговому планированию и консультированию. Однако следует учитывать, что справедливая рыночная стоимость на дату его передачи принимается во внимание для целей налога на дарение. Требуется оценка недвижимости и предметов коллекционирования.
Существуют освобождения от уплаты налога на дарение. Например, подарки стоимостью до определенной годовой суммы на одного получателя подпадают под ежегодное исключение. [8] Например, в США эта сумма составляет 15 000 долларов США. Не подлежат ежегодному исключению подарки, которые предоставляют получателю неограниченный доступ только в более поздний срок или будущие проценты, и они полностью облагаются налогом. [9] Существует метод, известный как сила Крамми, который позволяет получить подарок, который не подлежит освобождению от налога, и позволяет отдельным лицам получить его как подарок, облагаемый налогом. [10] Частные лица часто применяют его к вкладам в безотзывный траст. Чтобы он работал, физическое лицо должно указать, что сумма подарка не превышает 15 000 долларов США в год на каждого бенефициара и является частью траста на момент его составления.
Платежи в качестве средства поддержки могут быть освобождены от налога на дарение в случае оплаты проживания и питания или высшего образования, что является юридическим обязательством для детей или других иждивенцев. Платежи, осуществляемые непосредственно квалифицированному поставщику медицинских услуг или академическому учреждению от имени одаряемого, освобождаются от налога на дарение как квалифицированные переводы. Подарки и переводы, сделанные политическим организациям, также освобождаются от налога. Они определяются как те, кто выступает за выдвижение, отбор или назначение любого человека на государственную должность штата, федерального или местного уровня. Обычно компенсацией считаются переводы в деловой сфере. [11] Подарки, подобные подаркам в честь выхода на пенсию или вознаграждения за выслугу лет, не облагаются налогом на подарки. Передачи между супругами освобождаются от налога на дарение в США, если супруг-одаряемый является гражданином США. В противном случае существует ограничение на освобожденную от уплаты налогов передачу.
Подарки в пользование политической организации этим организациям исключаются. И если получателем является государство, федеральное или местное правительство для общественного использования, братская или ветеранская организация, корпорация для образовательных, благотворительных, научных или религиозных целей. Платежи на образовательные и медицинские расходы, осуществляемые донором физическому лицу или организации, например врачу, колледжу или больнице, также исключаются. [12]
При определении того, должен ли человек платить налог на дарение, необходимо определить, какие подарки были вручены за год, освобождены ли подарки от налога на дарение или попадают в категории исключений из суммы ежегодного исключения, и в какой степени они могут быть зачтены. по единой сумме кредита за данный год. [13] Прежде всего, при принятии решений по налоговому планированию следует консультироваться со специалистом по налоговым вопросам. Налоговую декларацию на дарение следует подавать, если переданные подарки представляют интерес в будущем, превышают годовое исключение или превышают единую сумму кредита.
В таблице представлены только сведения о странах, публично предоставивших информацию о налоге на дарение. [17]
{{cite book}}: CS1 maint: location (link)