Налог на дополнительные льготы ( FBT ) — это налог, применяемый в рамках австралийской налоговой системы Австралийским налоговым управлением . Налог взимается с большинства неденежных льгот, которые работодатель предоставляет «в отношении занятости». Налог взимается с работодателя, а не с работника, и будет взиматься независимо от того, предоставляется ли льгота непосредственно работнику или его партнеру. [1]
Налог был впервые введен в 1986 году, а его действие описано в Законе об оценке налога на дополнительные льготы 1986 года. [2]
Дополнительные льготы — это дополнительные льготы, дополняющие денежную заработную плату или оклад сотрудника. Например: служебный автомобиль, частная медицинская помощь, членство в фитнес-клубе, компенсация телефонных или интернет-услуг и т. д. В Австралии дополнительные льготы — это выплаты сотруднику, которые не считаются частью дохода сотрудника. Дополнительные льготы могут предоставляться нынешним, бывшим или будущим сотрудникам или членам их семей, попечителям или директорам. [3] Налог платит только работодатель, и не ожидается, что он будет уплачиваться сотрудником.
В законодательстве перечислено несколько конкретных «типов» льгот, включая льготы на автомобили, льготы на кредиты, льготы на жилье и другие. Для каждого типа льгот предписан один или несколько методов определения налогооблагаемой стоимости льготы. [4]
За год FBT, заканчивающийся 31 марта 2015 года, налог на дополнительные льготы будет уплачиваться работодателем по ставке 47%, что представляет собой самую высокую предельную ставку подоходного налога (45%), плюс сбор Medicare , увеличенный 1 июля 2014 года (2%). Эта ставка применяется к "валовой" налогооблагаемой стоимости всех льгот, предоставленных работникам, за вычетом любых взносов, сделанных работником. Однако некоторые льготы освобождены от FBT, а другие облагаются налогом только в том случае, если стоимость превышает пороговую сумму.
Льготы, освобожденные от FBT, включают:
FBT не выплачивается по льготам, освобожденным от уплаты налога, и работник не обязан делать никаких взносов работодателю за эти льготы. Они также освобождены от подоходного налога в руках работника. Они не включены в отчетные дополнительные льготы.
Специальные правила применяются к транспортным средствам, предоставляемым работодателем. Можно использовать любой из двух методов. Метод уставной формулы более популярен, поскольку он требует меньшего учета. Он обеспечивает более низкие ставки FBT по мере увеличения использования транспортного средства и снижения его капитальной стоимости.
13 мая 2008 года освобождение от FBT для ноутбуков и других технических средств было отменено. С 1995 года правила позволяли высокооплачиваемым лицам получать ноутбуки практически даром, покупая такое оборудование по правилам упаковки зарплаты. Поскольку оборудование было освобождено от FBT, работник покупал оборудование, жертвуя зарплатой, тем самым уменьшая свой доход, экономя до 46,5% налога. Затем работник мог заявить об амортизации оборудования, как правило, в течение трехлетнего периода, в своей личной налоговой декларации. Если оборудование продавалось как бывшее в употреблении по истечении этого периода, можно было даже получить прибыль от сделки. С мая 2008 года освобождение от FBT было отменено для ноутбуков и других технических средств по правилам упаковки зарплаты. Работник также больше не мог заявить об амортизации.
Федеральное правительство представило свой бюджет на 2015-16 годы [7] 12 мая 2015 года. Бюджет включал предлагаемые изменения в льготах на питание, развлечения и размещение/аренду помещений для отдыха с введением ежегодной ограниченной суммы. Таким образом, предлагаемые изменения распространяются на сотрудников государственных больниц и некоммерческих работодателей, освобожденных от FBT.
Предлагаемые изменения вступают в силу с 1 апреля 2016 года, когда эти льготы, не подлежащие налогообложению из пакета заработной платы, будут ограничены суммой в 2550 долларов США в год FBT (максимальная валовая ставка в размере 5000 долларов США, деленная на валовую ставку 2-го типа, равную 1,9608).
Некоторые работодатели предлагают своим сотрудникам дополнительные льготы вместо части их зарплаты в рамках соглашения, называемого пакетированием зарплаты . Такие соглашения, если они доступны, могут быть эффективным способом снижения подоходного налога сотрудника путем снижения заработной платы. Хотя работодатель является стороной, ответственной за уплату FBT, многие работодатели взыскивают обязательства FBT с сотрудника, как правило, в рамках соглашения о пакетировании.
Хотя FBT выплачивается работодателем, пособия, полученные работником, также должны быть указаны работодателем в сводке выплат PAYG работника (ранее известной как групповой сертификат) как подлежащие отчетности дополнительные льготы, если пособие превышает 2000 долларов. [8] Хотя подлежащие отчетности дополнительные льготы отображаются в сводке выплат PAYG и в налоговой декларации работника, они не учитываются в доходе работника, облагаемом подоходным налогом. Однако они включаются в проверку средств (дохода).
Указанная сумма представляет собой «валовую» налогооблагаемую стоимость выгод, полученных работником или его партнером (например, родственником) в налоговом году, который заканчивается 31 марта каждого года.