Налогообложение в Османской империи со временем радикально изменилось и представляло собой сложную смесь различных налогов, льгот и местных обычаев.
По мере завоевания новых территорий Османская империя приняла и адаптировала существующие налоговые системы, уже использовавшиеся предыдущими правительствами. [1] Например, при завоевании Белграда султан поручил чиновнику собрать информацию о налоговой системе до завоевания, которая будет воспроизведена после завоевания. В начале тахрира (налогового журнала) каждой области было изложение традиционного налогового законодательства в этой области.
Это привело к сложному переплетению различных налогов в разных частях империи и между разными общинами. В Плодородном полумесяце османы унаследовали мукасаму (разделение), пропорциональный налог на сельскохозяйственную продукцию, от мамлюков ; он заметно отличался от единых налоговых ставок на других недавно завоеванных территориях. Поскольку фермеры реагировали на различные местные налоги на различные сельскохозяйственные продукты, это увеличивало различия в сельскохозяйственном производстве между районами или даже между деревнями; фермы, облагаемые самыми высокими налогами, перешли на альтернативные культуры. [2] Дискриминационные ставки, как правило, приводят к неэффективности производства.
Дефтер представлял собой налоговый регистр. В нем записывались имена и собственность/земельная собственность; он классифицировал домохозяйства, а иногда и целые деревни, по религии. Имена, записанные в дефтере , могут дать ценную информацию об этническом происхождении; эти налоговые отчеты являются ценным источником для современных историков, исследующих этническую и религиозную историю некоторых частей Османской империи. [3] Османский метод двойной записи, мердибан , был унаследован от империи Аббасидов . [4]
Основная роль системы Тимара заключалась в сборе феодальных обязательств до того, как денежные налоги стали доминирующими. В Османской империи существовала иерархия различных типов сословий; Хасс был больше, чем поместье Заим, которое, в свою очередь, было больше, чем тимар . На Балканах крестьяне Тимаров обычно платили десятину или натуральный налог в размере около 10–25% своей сельскохозяйственной продукции; они также были обязаны платить другие сборы и выполнять барщину для помещика, хотя эти обязательства, возможно, были более легким бременем, чем в некоторых современных западноевропейских государствах. [5] Эта система очень напоминает средневековую сербскую феодальную систему, которая, в свою очередь, унаследовала от Византийской . [6]
Помимо региональных различий, к разным религиозным и этническим группам применялись разные налоги; Мусульмане платили resm-i çift, а немусульмане платили İspençe . [7]
Эти налоги могут быть дополнительно градуированы в зависимости от платежеспособности людей. В 1530 году эялет Румелии установил налоги даже между различными религиозными группами небольшого этнического меньшинства; Цыгане- мусульмане платили 22 асперса за семью, немусульмане - 25. [8]
В некоторых случаях местные налоги взимались с немусульман специально для поощрения обращения; [9] и наоборот, в другое время могут быть приняты меры для предотвращения конверсии, чтобы поддержать налоговые поступления. [10]
Существовала практика возложения на деревни общей ответственности за уплату налога харач ; если один житель сбежит (или примет ислам), остальным придется платить больше. [11] В хорошие годы давление со стороны сообщества могло обеспечить соблюдение требований; но в плохие годы трудности с уплатой части налогов других людей могли привести к порочному кругу, поскольку все больше налогоплательщиков бежали:
До венецианской войны платили Гарраху 1700 человек, а теперь их осталось только 700, все остальные покинули свои дома и виноградники, а те, кто остался, летают ежедневно, потому что им приходится платить не только за себя, но и за себя. за целых 1700
- Уильям Винчилси, [12]
На Балканах влахи имели налоговые льготы при византийских и сербских правителях в обмен на военную службу, и это продолжалось при османском правлении. [13] Существовал особый влахский налог, rusum-e eflak : по одной овце и одному ягненку от каждого дома в день Святого Георгия каждый год. Поскольку влахи облагались разными налогами, они по-разному числились в дефтерах. [14]
Могут быть значительные региональные различия, и местные лорды могут попытаться набить свои карманы; около 1718 года кади Яньево пожаловался Порте , что местный лорд установил испенче на уровне 80 акче, а не на официальной ставке в 32 акче. [7]
Существовало также множество налоговых льгот, называемых муафиет , которые могли применяться к городам, социальным группам или даже отдельным лицам. [15]
Восточно-православным церквям было разрешено повышать налоги среди своих общин; это привело к тому, что священники платили очень большие суммы — как церковным настоятелям, так и османским чиновникам — за получение руководящего поста, ожидая, что затраты могут быть полностью возмещены за счет десятины. [16]
Иногда «налогообложение» церквей османскими властями могло быть шокирующе прямым: в 1603 году монахи-францисканцы в Боснии были заключены в тюрьму до тех пор, пока они не заплатили произвольную плату в размере 3000 асперов за разрешение остаться в своих монастырях. [17]
Вакфы были в каком-то смысле формой ухода от налогов; бессрочный траст, который сам по себе не облагался налогом. Однако некоторые из них были очень хорошо обеспечены и предоставляли различные местные услуги, такие как образование, что компенсировало неспособность правительства Османской империи предоставлять местные услуги, финансируемые за счет налогов. Некоторые стали настолько могущественными, что вокруг предоставляемых ими социальных услуг возникли целые города; На Балканах есть города, носящие название «Вакуф». Хорошо обеспеченный вакуф может даже взять на себя роль помощи сообществу в уплате ежегодных налоговых обязательств. [18]
Налоги часто было трудно собрать, особенно в мятежных районах. И наоборот, высокие налоги часто могли спровоцировать восстание. [19] Спрос на налоги был выше во время войны; эти факторы вместе могли спровоцировать порочный круг налогообложения и восстания [20] – в 1585 году 2000 жителей деревни недалеко от Дебара восстали из-за увеличения чизье .
В то время как местные паши вводили новые формы реквизиций и штрафов, государство делало то же самое в более широком масштабе, вводя ряд «чрезвычайных» налогов, которые быстро становились одновременно обычными и тяжелыми.
— Ноэль Малкольм , [21]
Османское государство обанкротилось в 1590 году; это привело к экономическому коллапсу и нескольким годам восстаний по всей империи. [22]
В 17–18 веках изменения в военном деле (преимущество профессиональной пехоты перед феодальной кавалерией) сделали больший упор на налоги, а не на военные повинности; следовательно, когда тимары опустели, они были переданы государству и превращены в откупные фермы и частные поместья. [23] Авариз , централизованный денежный налог, стал скорее нормой, чем исключением. [24]
Произошел сдвиг в сторону наследственных поместий, находящихся в полной собственности, а не феодалов; Чифтлик предпочитали тимару, потому что арендаторы имели меньше прав – следовательно, с них можно было получить больше денег. [25]
Хатт -и Шериф Гюльхане провозгласил равенство различных этнических и религиозных групп, отменив Канун-и Рая, и реформировал налоги. Однако не все эти изменения распространились на внешние территории империи. [26]
В Боснии харач не был отменен до 1855 года, в то же время, когда христианам было разрешено служить солдатами; однако появился новый сбор вместо военной службы, который был взиман за харач, поэтому единственным реальным изменением было повышение налогов для тех мусульман, которые не служат в армии. [27] Указ 1859 года установил натуральный налог в размере одной трети для крестьян в имениях Агалук (бывший Тимар ), которые стали известны на местном уровне как «третина». Это было в дополнение к государственной десятине, установленной в размере 10% от стоимости урожая. Другие сборы увеличили бы общую налоговую нагрузку более чем на 40% – и все это в государстве, которое не может предоставить социальные льготы, которые предлагаются в современных странах с такими же высокими налоговыми ставками. [ нужна цитата ]
В 1839 году султан Абдулмеджид I провел ряд новых крупных реформ налоговой системы, включая отмену откупов. [28] Реформы Танзимата ввели новый подоходный налог; они также отменили многие сложные старые налоги, хотя сизье остался. Налогообложение корпоративных прибылей в современном понимании стало возможным только после кадастрового обследования 1858–1860 годов; Теметту (налог на прибыль) был установлен на уровне 3% в 1860 году, а затем повышен до 4% в 1878 году. [ 29]
Двумя наиболее важными источниками налоговых поступлений были закят , который облагал налогом товары и землю (и аналогичные налоги, такие как агнам ресми , налог на овец) и налог сизье , который платили христианские и еврейские подданные. [30] [31]
Реструктуризация налоговой системы была главной целью реформ Танзимата («упорядочения»), хотя практическая реализация оставалась ограниченной. Политика реформ была провозглашена в Указе Гюльхане 1839 года и Указе о реформе Османской империи 1856 года, которые привели к принятию Османской конституции 1876 года . Столкнувшись с экономическим, военным и технологическим превосходством западноевропейских держав и России, Блистательная Порта стремилась централизовать и усилить управление, предоставив при этом формальное юридическое равенство и права самоуправления членам конфессиональных общин Милле . [32] В этом контексте главной целью реформ было расширение налоговой базы и реорганизация сбора налогов с целью увеличения государственных доходов и покрытия растущих военных расходов. [33]
Однако, несмотря на усилия по проведению реформ, увеличение налоговых поступлений не соответствовало растущим расходам, поэтому правительству все больше и больше приходилось полагаться на иностранные займы. Кроме того, сельскому населению пришлось нести высокое налоговое бремя, поскольку правительство пыталось сократить дефицит бюджета. Среди взимаемых налогов были налоги на имущество и освобождение от военной службы, а также десятина. Последние обычно собирали частные лица, уполномоченные на это правительством. [34] Это часто приводило к конфликтам, поскольку, по современным данным, сборщики налогов злоупотребляли своими полномочиями и применяли насилие к населению. [35] Кроме того, акцизный налог ( Müskirat resmi ) взимался с производства вина и спиртных напитков. [34] Это коснулось только немусульманских групп, поскольку мусульманам не разрешалось употреблять и производить алкоголь. Еще одной проблемой, возникшей в ходе реформ, было двойное налогообложение. Например, армяне в анатолийских провинциях традиционно платили налоги за защиту местной знати и соплеменникам, большинство из которых были курдами. Эта практика не исчезла, когда правительство распространило свою финансовую деятельность на провинции. Как следствие, армяне пострадали от двойного налогового бремени, а также от насильственного сбора налогов и других актов насилия. [36]
Еще одним ключевым аспектом налоговых реформ была отмена системы откупного земледелия Ильтизам , которая была введена в действие в арабских провинциях Указом о реформе 1856 года. Однако эта система оставалась действующей в различных формах и регионах до двадцатого века. . [37]
В целом следует отметить, что практика налогообложения и степень реализации реформ значительно различались от провинции к провинции, поэтому следует избегать обобщений.