Закон о доходах 1861 года

Законодательство США, устанавливающее первый национальный подоходный налог

Закон о доходах 1861 года , официально именуемый Законом от 5 августа 1861 года, Глава XLV, 12 Стат. 292 , включал первый федеральный закон США о подоходном налоге (см. Раздел 49). Закон, мотивированный необходимостью финансирования Гражданской войны , ^[1] ввел подоходный налог, который должен был «взиматься, собираться и выплачиваться с годового дохода каждого лица, проживающего в Соединенных Штатах, независимо от того, получен ли такой доход от любого вида собственности или от любой профессии, торговли, работы или призвания, осуществляемого в Соединенных Штатах или где-либо еще, или из любого другого источника». ^[2]

Налог был установлен по фиксированной ставке 3% на доходы свыше 800 долларов США (27 129 долларов США в 2023 году). ^[3] Закон о доходах 1861 года был подписан Авраамом Линкольном .

Положение о подоходном налоге (разделы 49, 50 и 51) было отменено Законом о доходах 1862 года . (См. Раздел 89, который заменил фиксированную ставку прогрессивной шкалой в 3% для годовых доходов свыше 600 долларов США (что в 3,4 раза превышало номинальный валовой внутренний продукт на душу населения в 1862 году в размере 177,69 долларов США; соответствующий доход в 2021 году составляет 234 тыс. долларов США) и 5% для доходов свыше 10 000 долларов США (что в 56 раз превышает номинальный валовой внутренний продукт на душу населения в 1862 году; что соответствует 3,9 млн долларов США дохода в 2021 году) или для тех, кто проживает за пределами США, и, возможно, что еще более важно, это было явно временным, указывая на прекращение подоходного налога в «тысяча восемьсот шестьдесят шестом году»).

История

До Гражданской войны Соединенные Штаты столкнулись с финансовой депрессией после Паники 1857 года , события, вызванного чрезмерным расширением внутренней экономики и европейским финансовым кризисом. За три года, предшествовавших Гражданской войне, федеральное правительство имело бюджетный дефицит, превышающий 40 миллионов долларов. ^[4] В сочетании с угрозой отделения федеральный дефицит поставил правительство США под значительное финансовое напряжение. В 1860 году Казначейство США выплачивало от 8 до 12 процентов по государственным облигациям, чтобы собрать дополнительные средства и покрыть государственные расходы. В декабре 1861 года Казначейство США попыталось продать пять миллионов долларов процентных векселей по 12 процентов, но оказалось способным продать только четыре миллиона долларов. ^[4] Борьба Казначейства иллюстрирует шаткий характер финансового состояния правительства США. По мере того, как страна приближалась к войне, необходимость мобилизовать добровольческие силы возложила дополнительное финансовое бремя на федеральное правительство. Хотя казначейские облигации с заманчивыми процентными ставками позволили правительству США быстро увеличить доходы, они также создали потребность в дополнительных источниках доходов для погашения процентов. ^[5]

В марте 1861 года президент Линкольн начал изучать способность федерального правительства вести войну против Юга с точки зрения логистики. Он отправил письма членам кабинета министров, включая Эдварда Бейтса , Салмона Чейза и Гидеона Уэллса, спрашивая, есть ли у президента конституционные полномочия взимать пошлины, начиная от импортного тарифа и заканчивая налогом на имущество. Документы, хранящиеся в Библиотеке Конгресса, указывают на то, что Линкольн был обеспокоен способностью федерального правительства взимать пошлины с портов вдоль юго-восточного побережья, отмечая неминуемую угрозу отделения. ^[6]

4 июля 1861 года президент Линкольн открыл специальную сессию Конгресса с явной целью рассмотрения Гражданской войны с законодательной точки зрения. Одной из основных проблем, стоящих перед Конгрессом, был вопрос финансирования: учитывая избыток добровольцев, армия Союза несла чрезвычайные расходы, поскольку они обучали и вооружали боевые силы. Президент Линкольн отметил, что «одна из самых больших проблем правительства — избегать приема войск быстрее, чем оно может их обеспечить. Одним словом, народ спасет свое правительство, если само правительство выполнит свою часть» ^[7]. Чтобы увеличить доходы примерно на 50 миллионов долларов, законодатели приняли трехсторонний подход, состоящий из увеличения определенных импортных пошлин, недавно введенного налога на имущество и первого подоходного налога. ^[7]

Под руководством сенатора Уильяма Питта Фессендена из Мэна, председателя Финансового комитета Сената , Конгресс разработал Закон о доходах 1861 года в относительно короткие сроки. Хотя законодательство фактически ввело импортные пошлины, налоги на имущество и фиксированную ставку подоходного налога в размере 3% для тех, кто зарабатывает свыше 800 долларов, ему не хватало всеобъемлющего механизма принуждения. ^[8] В Конгрессе законопроект вызвал значительные дебаты: Таддеус Стивенс , председатель Комитета Палаты представителей по путям и средствам , заявил, что «Этот законопроект является крайне неприятным. Но мы не видим способа, которым мы можем избежать его и поддержать правительство. Мятежники, которые сейчас уничтожают или пытаются уничтожить это правительство, навязали стране много неприятных вещей». ^[7] Его мнение отражало мнение о том, что подоходные и имущественные налоги, взимаемые законопроектом, были необходимым злом. Законопроект был в конечном итоге принят Конгрессом и подписан президентом Линкольном. Несмотря на масштабную реформу, неэффективный механизм принуждения в сочетании с фиксированной ставкой налога в 3% не принес желаемого дохода. ^[8]

Налоговая структура

• Импортный тариф: Закон о доходах 1861 года взимал различные пошлины на импорт, включая сахар, чай, орехи, серу , кофе, спиртные напитки, а также различные фрукты и травы. Большая часть импорта облагалась налогом на основе единицы, в то время как определенный импорт, часто с более нестабильными ценами, такой как шкуры, цитрусовые, шелк и порох, облагался налогом ad valorem , со ставками от 10% на шкуры и каучук до 50% на вина. Закон налагал дополнительный налог в размере 10% ad valorem на товары, импортируемые на иностранных судах из-за мыса Доброй Надежды . Положения, включенные в закон, расширили протекционистский прецедент, установленный тарифом Моррилла 1861 года. ^[9]
• Налог на недвижимость: Закон о доходах 1861 года установил налог на недвижимость, взимаемый пропорционально населению каждого штата. Хотя механизм исполнения закона был ограничен, он формально установил систему налоговых округов, оценщиков и сборщиков, заложив основу для формирования Налоговой службы 1 июля 1862 года. Налог на недвижимость вызвал критику со стороны представителей сельских штатов: облагая налогом недвижимость и исключая другие формы личной собственности, налог, как они утверждали, возлагал неоправданное бремя на крупные, малонаселенные штаты и территории на Западе и Юго-Западе. Хотя густонаселенные штаты, такие как Нью-Йорк, облагались налогом по более высокой ставке из-за большой численности населения, большая часть богатства в таких штатах была инвестирована в личную собственность, отличную от недвижимости. ^{[10] [7]}
• Подоходный налог: Закон о доходах 1861 года взимал подоходный налог по фиксированной ставке 3% с лиц с годовым доходом в размере или превышающим 800 долларов США (что в 5,6 раза превышало номинальный валовой внутренний продукт на душу населения в размере 144,31 долларов США в 1861 году; соответствующий доход в 2021 году составляет 384 тыс. долларов США). В 1861 году только 3% населения имели годовой доход не менее 800 долларов США; как таковой, налог пользовался относительно широкой поддержкой среди законодателей. Закон предоставил президенту Линкольну право назначать одного главного оценщика и одного главного сборщика на штат/территорию; этим должностным лицам было поручено обеспечивать соблюдение положений о подоходном налоге. Однако в другой части законопроекта предусматривалось, что каждый штат может собирать и уплачивать свою собственную часть прямого налога, взимаемого с каждого штата, по-своему. Из-за отсутствия эффективного механизма принуждения положение о подоходном налоге было отменено в 1862 году и заменено более обширным законопроектом в Законе о доходах 1862 года . Последующий закон о доходах предусматривал создание Бюро внутренних доходов (позже переименованного в Службу внутренних доходов) и прогрессивную шкалу налогообложения . ^{[7] [11]}

Ссылки

1. Террелл, Эллен (февраль 2004 г.). «Этот месяц в истории бизнеса: День подоходного налога». Библиотека Конгресса . Получено 2015-06-02 .
2. Закон о доходах 1861 г., ст. 49, 12 Stat. 292, с. 309 (5 августа 1861 г.).
3. "Сенат США: Закон о доходах: Избранный документ". www.senate.gov . Получено 2015-06-02 .
4. Dingley, Nelson (1899). «Источники национального дохода». The North American Review . 168 (508): 297–309. JSTOR  25119157.
5. Макговерн, Джордж С. (5 августа 2011 г.). «Подоходный налог для выплаты процентов по военным облигациям». Командные посты . Архивировано из оригинала 15 октября 2011 г.{{cite web}}: CS1 maint: unfit URL (link)
6. "Линкольн вводит первый федеральный подоходный налог". The History Channel . 16 ноября 2009 г.
7. Нисбет, Джек; Нисбет, Клэр (14 сентября 2011 г.). «Президент Авраам Линкольн подписывает Закон о доходах, включающий первый федеральный подоходный налог, 5 августа 1861 г.». HistoryLink .
8. Dunbar, CF (1889). «Прямой налог 1861 года». The Quarterly Journal of Economics . 3 (4): 436–461. doi :10.2307/1879642. JSTOR  1879642.
9. Закон о доходах 1861 г., ст. 1–4 (5 августа 1861 г.).
10. Закон о доходах 1861 г., ст. 8–13 (5 августа 1861 г.).
11. Дингли, Нельсон (1899). «Источники национального дохода». The North American Review . 168 (508): 297–309. JSTOR  25119157.

Внешние ссылки

• Закон о предоставлении увеличенных доходов от импорта, для выплаты процентов по государственному долгу и для других целей. 37-й Конгресс, 1-я сессия, гл. 45, 12 Стат. 292 [Закон о доходах 1861 г.]