В соответствии с федеральным законодательством США о подоходном налоге статус налогоплательщика является важным фактором при расчете налогооблагаемого дохода . [1] Статус налогоплательщика частично зависит от семейного положения и семейной ситуации. [2]
Существует пять возможных категорий статуса подачи: одинокое лицо, женатый человек, подающий совместную декларацию, или переживший супруг, женатый человек, подающий раздельную декларацию, глава семьи и вдова(вдовец) с детьми на иждивении. [1] Налогоплательщик, который имеет право на более чем один статус подачи, может выбрать статус. [3]
Как правило, семейное положение в последний день года определяет семейное положение на весь год. [4]
Как правило, если кто-то не состоит в браке, разведен, зарегистрирован в качестве гражданского партнера или находится в законном раздельном проживании в соответствии с законодательством штата по состоянию на 31 декабря, то этот человек должен подать декларацию как одинокий человек за этот год, поскольку семейное положение на конец года применяется ко всему налоговому году. [5]
Существуют некоторые исключения, такие как квалификация главы семьи или оставшегося в живых супруга, которые не требуют подачи декларации в качестве единственного налогоплательщика. [3]
Семейное положение определяется на основе семейного положения человека на 31 декабря. [4] Если пара вступила в брак 31 декабря налогового года, пара может подать совместную декларацию за год. [6] Однако, даже если первый день законного раздельного проживания или развода с супругом приходится на 31 декабря, нельзя подать совместную декларацию за любую часть этого года. [7] Некоторые женатые люди, не проживающие раздельно или не разведенные, могут по-прежнему считаться одинокими для целей подачи налоговых деклараций, если они проживают раздельно. [8]
Супружеская пара не обязана подавать совместную декларацию. Если один из супругов жил отдельно от своего супруга в течение последних шести месяцев года, он также может претендовать на статус главы семьи. [9] Если супруг умирает в течение года, оставшийся в живых супруг, как правило, все равно может подать совместную декларацию с умершим супругом за этот год, поскольку семейное положение налогоплательщика на момент смерти супруга применяется ко всему налоговому году. [3]
Хотя совместная декларация часто приводит к снижению налогов, иногда бывает наоборот. Чтобы учесть такие обстоятельства, супружеские пары могут решить подавать декларацию отдельно за налоговый год. [10]
Супружеские пары, подающие декларацию раздельно, не создают идентичную ситуацию для двух сторон, подающих декларацию как одинокие. Существуют разные категории для налогоплательщиков, не состоящих в браке, и для налогоплательщиков, состоящих в браке, которые подают декларацию раздельно. Налогоплательщики, не состоящие в браке, пользуются более широкими налоговыми позициями и, таким образом, платят меньше налогов с той же суммы дохода. [11]
Некоторые налогоплательщики, которые в противном случае считались бы состоящими в браке, но подают декларацию отдельно, ведут хозяйство для ребенка и имеют супруга, не являющегося членом домохозяйства в течение последних шести месяцев налогового года, будут считаться не состоящими в браке. [4]
Чтобы претендовать на статус главы домохозяйства , необходимо не состоять в браке и платить более половины расходов на содержание дома для себя и другого родственника, который проживает с этим человеком более полугода и может быть заявлен как иждивенец. [12] «Иждивенец» для этих целей включает внуков и неродных внуков, а не только детей и неродных детей. [13]
Подача декларации в качестве главы домохозяйства может иметь существенные финансовые преимущества по сравнению с подачей декларации в качестве налогоплательщика с единым статусом. Как глава домохозяйства, можно получить более щедрые налоговые ставки и более крупные стандартные вычеты . [14]
Существует множество специальных правил и исключений, применимых к статусу главы домохозяйства, подающего налоговую декларацию. [15]
Некоторые налогоплательщики, которые сохраняют свои дома в качестве основного места жительства для иждивенцев, имеющих право на получение налогов, и чьи супруги умерли в течение одного из двух последних предшествующих налоговых лет, могут считаться пережившими супругами, если они не вступили в повторный брак. [4] Если двухлетний период истек после смерти супруга, человек все равно может претендовать на статус главы семьи. [13]
Существует множество специальных правил и исключений, которые применяются к статусу подачи заявления пережившим супругом. [14]
Налоговые обязательства отдельного лица зависят от двух переменных: статуса налогоплательщика и налогооблагаемого дохода. [16] Статус может определять правильную сумму налога, может ли налогоплательщик воспользоваться определенными налоговыми вычетами или освобождениями, которые могут снизить окончательный налоговый счет, и даже нужно ли вообще подавать декларацию. [17] Необходимо честно подавать декларацию о статусе, иначе она будет считаться мошеннической, и могут быть наложены штрафы. [18]
1 https://www.irs.gov/newsroom/article/0,,id=105098,00.html
2 Сэмюэл А. Дональдсон, «Федеральное подоходное налогообложение физических лиц: случаи, проблемы и материалы», 2-е издание (Сент-Пол: Томпсон-Вест 2007, 2-е издание, 5-7.
3 https://www.irs.gov/newsroom/article/0,,id=105098,00.html
4 26 Кодекс США § 1.
5 26 Кодекс США § 2.
6 Там же.
7 26 Кодекс США § 1.
8 26 Свод законов США § 7703(а)(1).
9 26 Кодекс США § 1.
10 26 Свода законов США § 7703(а)(2).
11 26 Свода законов США § 7703(б).
12 Там же.
13 26 Кодекс США § 1.
14 Сэмюэл А. Дональдсон, «Федеральное подоходное налогообложение физических лиц: случаи, проблемы и материалы», 2-е издание (Сент-Пол: Томпсон-Вест 2007, 2-е издание, 5-7.
15 Там же.
16 Там же.
17 26 Свода законов США § 7703(б).
18 26 Кодекс США § 2(б).
19 Там же.
20 Сэмюэл А. Дональдсон, «Федеральное подоходное налогообложение физических лиц: случаи, проблемы и материалы», 2-е издание (Сент-Пол: Томпсон-Вест 2007, 2-е издание, 5-7.
21 Там же.
22 26 Свода законов США § 2.
23 26 Кодекс США § 2(б).
24 Сэмюэл А. Дональдсон, «Федеральное подоходное налогообложение физических лиц: случаи, проблемы и материалы», 2-е издание (Сент-Пол: Томпсон-Вест 2007, 2-е издание, 5-7.
25 Там же.
26 Там же.
27 См. 26 USC 6013(b)(5) § Раздел 6013(b)(5).